第5章 会计核算过程(4和5、6)

1、1.第五章会计流程、融资流程会计材料采购流程会计产品生产流程会计产品销售流程会计利润形成和分配流程会计；2.第一节企业生产经营过程，制造企业经营三个过程：供应、生产和销售。制造企业资本流动有三个阶段：资本投资、使用和退出。3。第二节筹资过程的核算，1。业主投资(1)业主投资概述：企业业主筹集的资金称为业主投资或实收资本(投资者投资企业的资本)。投资主体：国家、法人、外国投资者和个人：现金、实物、无形资产和已发行股票入账价值的确认：按实际投资额入账的现金或银行存款投资：按实际收到的金额入账；对房屋、机械设备的实际投资，应按评估确认的价值进行记录。除非国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不要说

2、退出。4、(2)科目设置(科目性质、目的、结构、明细科目设置)、投资减少额、投资增加额、期末余额：业主实际投入金额、实收资本(股本)、“实收资本”由投资者自行设置。会计处理、实收资本、投资者抽回投资、接受投资、银行存款(或固定资产)、例：P100、6、借入资金(1)借款类型根据借款期限长短分为短期借款和长期借款。短期借款的会计处理。借款、计息和还款的会计内容。帐户设置7。短期借款、偿还本金、借入本金和财务费用。根据借款人和借款类型设置明细账。期末余额：未偿贷款本金，根据费用项目、利息收入、利息支出等设置明细账。以及期末转出的净财务费用。实际支付的利息，未支付的应付利息，未支付的应付利息，由存款

3、人或债权人建立明细账。银行存款、短期贷款、财务费用、应付利息、(3)短期贷款核算，200000、200000、1000、1000、200000。第三节物资采购过程的会计核算一、固定资产的购置一、固定资产概述：具有以下特征的有形资产：1。非卖品。2.使用寿命超过一个会计年度。定价：根据购买时的实际成本定价，一般包括购买价格、进口税、运费、安装费、保险费等。科目设置、固定资产、累计折旧、原值增减、折旧及核销、余额：现有固定资产原值、余额：累计折旧、(3)会计处理(P102)，1。购买新的固定资产。购置旧固定资产，根据固定资产的类型。每个账户的结构如下。材料采购、采购价格、收到材料的采购成本、余额：

4、在途材料成本、原材料、收到材料成本、发出材料成本、余额：库存材料实际成本、14。应付帐款、应付采购、应付已付款采购和未付款采购已收到预付货款，余额：预付货款、余额：未付货款，15。应付票据，汇票和承兑票据，到期票据的支付，余额：未支付的票据本金和利息、16。应付税款、已付税款、应付税款、余额：应付未付票据、应付增值税。本期应交增值税本期销项税本期进项税销项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税进项税(3)物资采购业务的会计核算。一般采购、银行存款、应付票据、材料采购、原

5、材料、付款、采购、应付税款。19，2。预付款、银行存款、预付款、材料采购、付款、采购、应纳税额增加(输入)、示例：使用银行存款以3000元的购买价格购买B材料，并支付运费180元。借入：材料采购B，材料180，贷款：银行存款180，间接核算：无法直接区分受益人的分布。甲、乙、丙、二十二、几种材料的共同运费应该分摊。常用的配送标准：采购材料的重量、价格或体积。配送率，由特定材料分摊的运费，特定材料的标准配送率，23。银行存款，材料采购甲，材料采购乙，运费，会计处理：24。例如：甲料和乙料分别为2000公斤和6000公斤。用银行存款支付普通运费480元。根据采购材料的重量分配采购费用。分配率=48

6、0/(2000 6000)=0.06元/公斤甲料应分配：20，000.06元=120元乙料应分配：60，000.06元=360元，材料成本分配表，单位：公斤、25，根据成本分配表，编制会计分录：借：采购甲料、26、4。采购业务会计，教材示例：P104-108根据经济业务准备会计分录，根据会计分录登记总账和明细账，27。材料名称：甲材料，材料采购明细账，材料名称：乙材料，28，材料采购成本计算表，成本计算对象，成本项目，对应的行号或列号，根据总成本和材料数量计算，根据材料采购明细账，第29节，产品生产过程核算，1。产品生产过程核算的内容，费用、直接费用、间接费用、期间费用、直接材料工资、制造费用

7、、管理费用、销售费用和财务费用，均计入产品成本(生产过程中发生的费用)、当期损益。各种费用的发生、收取、分配和产品成本计算都以不同的方式计入产品成本。30.生产费用的构成及其成本核算方法，直接人工(生产工人的工资和福利费用等)。)，直接材料(生产产品所消耗的材料成本等。)，制造费用(生产产品所消耗的设备成本等。)，生产费用的构成，生产成本的计入方式，以及分配计入生产成本的方式。31，二。主账户设置、生产成本、余额：半成品成本、所有发生的生产费用计入产品生产成本，成品实际成本转出。当月发生的明细账、制造费用、制造费用应按产品的品种或类别设置，月末转入“生产成本”的制造费用一般期末无余额。应根据车

8、间部门设置子账户。包括车间经理的工资和办公费用。制造费用和管理费用的区别：33。应付给员工的工资、月末计算的工资，根据用途计入相关成本和费用；余额：实际支付与应付的差额，实际支付给员工的工资；余额：实际付款与应付款项的差额、库存商品、成品入库成本、发出产品成本。余额：库存产品的成本，可根据产品品种和规格进行设置产品生产过程会计。所用材料、原材料、生产成本、制造费用、管理费用、a产品、b产品，例如：P110，35，2、工资核算、银行存款、现金、应付给员工的工资、生产成本、制造费用、现金、应付给员工的工资、生产成本、制造费用、管理费用、提款、使用、例如：P111，37，4、折旧计提、累计折旧、制造

9、费用、管理费用、计提、“累计折旧”的账户性质：资产账户结构：贷款增加和贷款减少，例如：P112，38，预付账户，5。预付费用、制造费用、银行存款、管理费用、费用支付、费用摊销、预付费用：本期支付但应由本期和未来承担，如：预付财产保险费、预付固定资产租金、预付报刊订阅费。它与采购物料时的预付款项性质相同，所以按“预付款项”科目核算。示例：P112，39，6，差旅费会计，现金，其他应收款，管理费用，提前贷款，报销，A:返回余额，B:补足付款，示例：P121，737，741，40，7制造成本，生产成本A，生产成本B，期末结转，例如：P110112(16，21，26)，实际发生数，41，8。结转成品生

10、产成本，将成品生产成本从“生产成本”科目转入“存货”科目。生产成本完工成本期末余额：(未完工数量)、存货入库成本销售成本期末余额：(余额数量)、主营业务成本、结转时间：销售商品的主营业务收入确认后，销售商品的成本应相应结转，如：P113、42、生产成本明细账、产品名称。产品成本计算表，来源于生产成本明细账，45、生产过程中主要交易或事件的会计处理、已收集的原材料数量、已收集的生产总消耗、实际生产成本数量、进入直接材料仓库的成品数量、结转至直接人工制造费用的成本期末余额：在产品成本、制造费用实际发生于几个月末。计算将材料收集到产品中的成本的人员的工资被分配(通常是支付的费用金额、本月提取的折旧等

11、)。)应付给员工的工资是生产工人的车间管理。、制造费用账户性质：资产(成本)账户结构：借增贷减，月末一般无余额。产品销售净收入不含税，单价，销售数量，销售退货和销售折扣。支付结算。3.计算并结转产品销售成本。4.记录销售费用。5.计算并支付销售税。(包括增值税、营业税、消费税、城建税等。)这里的“应交增值税”是产品税，它不仅是企业应向国家缴纳的税，也是应向买方征收的金额。当期应交增值税当期销项税当期进项税销项税销售税率，本期结转的主营业务成本=产品单位生产成本，本期销售产品数量，47。产品销售收入的确认条件(1)企业转移了主要风险(减值、毁损等)。)和奖励(增值、使用后的好处等。)的商品所有权

12、同时转让给买方。(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有有效控制售出的商品。(三)收入金额能够可靠计量(或合理估计)。(4)相关经济利益有可能流入企业(回收可能性大于50%)。(5)相关成本能够可靠计量。48、了解收入确认的基本条件，所有权报酬和风险的转移，与所有权相关的管理和控制权的丧失，收入金额能够可靠地计量，相关经济利益有可能流入企业，相关成本能够可靠地计量。企业甲和企业乙必须同时满足上述五个条件，才能确认为收入！主账户设置、主营业务收入、已确认主营业务收入、销售回笼和减记营业收入、期末转入“本年利润”账户的主营业务净收入。期末结转后没有余额，50，主营业务成本，销售退

13、货冲减结转的实际成本，期末产品销售的实际成本转入“本年利润”科目，期末结转后没有余额。该账户应根据主营业务类型设置明细账户，营业税金及附加、期末转入“本年利润”账户的金额，并计算应付税金(及营业)51、销售费用、各项费用发生额、期末转入“本年利润”账户的金额、期末无余额、应收账款、应收款项、预付运费、收回款项、余额：未收回款项、 该账户可根据买方明细账户设置，52、预付款、预付款、销售设置明细账、应收票据、已收票据面值和应计利息、买方已付票据(本金和利息)、余额：应收票据面值和利息，并设置应收票据参考登记簿进行登记。 余额：买方应付的金额。第二，会计处理。一般销售，主营业务收入，应收票据，银行

14、存款，应交税金增加(销售)预付款，主营业务收入，预付款，银行存款，应交税金增加(产出)，预付款，发货，A补付款，B退多收付款，例如：教材P117，55。例如：教科书P117，例如：教科书P118，56，5。将售出产品的成本从“库存商品”账户结转到“主营业务成本”账户。主营业务成本，库存商品，结转销售产品成本。示例：教材P118，57，第6节营业收入、营业成本、营业税和附加销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收入、投资收入、=、营业利润、非营业收入、非营业费用、净利润、=、利润总额、所得税费用、58，1、营业利润(简化)、主营业务收入和其他业务收入之和、主营业务成本和其他业务成本之和。净亏损时有减少，59，2，利润总额(或亏损)，3，净利润，按企业应纳税所得额计算的应纳税额，60，(2)利润核算的主要科目设置，其他业务收入，其他业务成本，以及其他已实现的业务