第三节税收征管模板.ppt

1、第三节税收征管 一、税务登记 （一）概念： 是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动 进行登记的一项法定制度。 （二）种类 税务登记包括开业登记，变更登记，停、复业登记，注销 登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴义务人扣缴 税款登记等。 【10年6月、12年5月】税务登记的种类包括（ ）等。A、开业登记 B、注销登记C、停业、复业登记 D、外出经营报验登记 （12年5月）D、变更登记答案：ABCD,1.开业登记 （1）概念 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税

2、务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 【12年5月】根据税法规定，企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（ ）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业登记。 A.15 日B.45 日C.30 日D.60 日 答案：C,(2)税务登记证作用： 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： A、开立银行账户； B、申请减税、免税、退税； C、领购发票； D、申请办理延期申报、延期纳税 E、申请开具外出经营活动税收管理证明 F、办理停业、歇业 【10年6月】根据税收征收管理法的规定，下列各项事项在办理时，不须持有税务登记证件的是（ ）。

3、 A、开立银行账户 B、领购发票 C、购买账簿 D、申请减税、免税、退税 答案：C,【12年5月】 11.纳税人办理下列哪些事项必须持税务登记证件（ ）。 A.申请开具外出经营活动税收管理证明 B.开立银行账户 C.申请办理延期申报 D.领购发票 答案： ABCD,补充： （3）税务登记证的管理： a.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换 证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。 b纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、

4、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 c纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失证明向主管税务机关申请补办税务登记证件。(08年下半年单选） d银行账户管理。发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。,2.变更税务登记 需要办理变更税务登记的情况有： （1）改变名称、 （2）改变法定代表人、 （3）改变经济性质或经济类型、 （4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、 （5）改变生产经营方式或经营范围、 （6）增减注册资本、 （7）改变隶属关系、 （8）改变生产经营期限、 （9）改变或增减银

5、行账号、 （10）改变生产经营权属、 （11）改变其他税务登记内容等,对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。（掌握时间） 纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务机关应自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。

6、 变更程序同开立程序,3.停业、复业登记(主体时间) 实行定期定额征收方式的纳税人，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。,4.注销税务登记 当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注

7、销税务登记。 纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间） （1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 【10年6月】在注销税务登记的相关规定中，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。A、15 B、10 C、30 D、20 答案：A,（2）纳税人被工商行政管理机关

8、吊销营业执照或者被其他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 （3）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。(迁徒,如果不改变税务登记管理机关,是进行变更登记.) 纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。,【11年6月】纳税人被工商行政管理机关吊

9、销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务机关登记机关申报办理注销登记。 A.30 B.20 C.10 D.15 答案：D,5.外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（按“一地一证”原则核发外出经营活动税收管理证明） 外出经营活动税收管理证明，该证明的有效期限一般为30日，最长不超过180日。（掌握） 纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。 外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。(题目会改为”主管

10、税务机关”是错的) 6、纳税人税种登记 办理税务登记的同时办理税种登记 7、扣缴义务人扣缴税款登记 已办理税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生之日起30日内向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。 可不办理税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生之日起30日内向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。 A.20 B.30 C.50D.60 答案：B（设立登记的时间都是30日） 纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。 A.开业

11、登记 B.停业登记C.注册登记 D.变更登记 答案：D 税务登记的停业、复业登记适用于（）。 A.扣缴义务人 B.外商投资企业 C.所有纳税人 D.实行定期定额征收方式的个体工商户 答案：D,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.60 B.20 C.30 D.15 答案：D 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。 A.自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C.自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理 答案：B 纳税人到外

12、县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为30日，最长不得超过（）日。 A.60 B.90 C.180 D.360 答案：C,多选题： 税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。 A.应税收入 B.应税财产 C.收入 D.应税行为 答案：ABD 税务登记的种类包括（） A.开业登记 B.变更登记 C.停业登记 D.复业登记 答案：ABCD 判断题： 未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（） 答案：（有些企业不需要工商营业登记，但同样要经批准之日起或开业之日起30日内办理税务登记。）,二、发票的开具与管理 （一）

13、发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明，它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收付款凭证都是发票。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 增值税专用发票 （二）发票的种类（掌握） 普通发票 专业发票,1.增值税专用发票（掌握） 增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，由国家税务总局指定的企业印制，只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人或者法定情形的一般纳税人均不得领购使用。 第一联：存根联

14、（销货方留存备查） 基本联次 第二联：发票联（交购货方记账使用，只属于商事凭证） 第三联：税款抵扣联（购货方计算进项税额的证明，购货方持有） 第四联：记账联（销货方核算销售额和销项税额的主要凭证） 【12年5月】下列属于增值税专用发票的联次的有（ ）。 A.存根联B.发票联C.税款抵扣联 D.记账联 答案： ABCD,2.普通发票（掌握） 普通发票主要由营业税纳税人或者增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 商业零售统一发票 行业发票 商业批发统一发票 （某个行业） 工业企业产品销售统一发票 普通发票 广告费用结算发票 专用发票 （仅适用于某一经营

15、项目） 商品房销售发票 第一联：存根联（开票方留存） 基本联次 第二联：发票联（购买方作为记账原始凭证，要 加盖财务专用章或发票专用章） 第三联：记账联（开票方作为记账原始凭证）,3.专业发票（掌握） 国有金融、保险企业 专业发票 国有邮政、电信企业 国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、 水上运输企业的客票、货票等 从版面分：手写发票、电脑发票、定额发票。 注意：专业发票与专用发票是不同的，专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章，这是专业发票于其他发票的区别。（专用发票是普通发票的一个种类。）,【10年6月】下列属于专业发票的有（ ）。A、增值税专用发票 B、保险企业的存单C

16、、广告费用结算发票 D、电信企业的邮票 答案：BD 【10年6月】下列中属于普通发票的基本联次的有（ ）。A、税款抵扣联B、发票联C、存根联D、记账联 答案： BCD 【11年6月】国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据属于行业发票。（ ） 答案： 【11年6月】普通发票一般为三联：第一联为存根联，由开票方作为记账原始凭证。（ ）答案： ,(三) 发票的开具要求(重点掌握） 1、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票。 2、开具发票时按顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣

17、联加盖单位财务印章或发票专用章； 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 3、填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字； 4、使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。,5、开具发票时限、地点应符合规定； 6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。 7、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满

18、，报经税务机关查验后方可销毁。 【10年6月】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（ ）年。A、1B、5C、10 D、15 答案：B 【10年6月】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 答案：对 简答题：发票的开具要求？ 【12年5月】单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生的经营业务，也可开具发票。（） 答案： ,【11年6月】下列关于发票的开具要求说法不正确的是（ ）。 A.开具发票应该字迹清楚、全部联次一次性复写或打印 B.任何单位不得转借、转让、代开发票 C.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存15年 D.民族自治地区在填写发票时可在使用中文的同时使用当

19、地通用的一种民族文字 答案：C,单选题： 1、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（）。 A.仅取得发票联或抵扣联的 B.认证不符，密文有误的 C.虚开的发票额 D.经税务机关认证相符的 答案：D 2、下列发票中，专用发票适用于（）。 A.某个行业的经营业务 B.某一经营项目 C.某个企业的经营业务 D.多个经营项目 答案：B（按照发票用途的不同可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。）,3、下列发票中，属专用发票的是（）。 A.广告费用结算发票 B.工业企业产品销售统一发票 C.商业零售统一发票 D.商业批发统一发票 答案：A（会区分

20、专用发票与行业发票，这两类发票都属于普通发票的范围，但两都是有区别的，BCD全是行业发票。有”统一”二字的是行业发票） 4、关于发票开具要求的表述，不正确的有（）。 A.用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准 B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票 C.发票开票时限和地点应符合规定 D.可自行拆本使用发票 答案：D,多选题： 1、按照发票用途的不同，可分为（） A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专业发票 D.专用发票 答案：ABC（D属于普通发票，要与专业发票相区别） 2、不得领购使用增值税专用发票的有（） A.小规模纳税人 B.有法定情形的一般纳税人 C.一般纳税人 D.只缴纳营业

21、税的纳税人 答案：ABD（只有一般纳税人能够领购增值税专用发票，但如果一般纳税人有法定情形的，也不得领购。） 3、普通发票由（）组成。 A.行业发票 B.专业发票 C.专用发票 D.增值税专用发票 答案：AC（再次提醒将BC区分开来。）,4、行业发票包括（） A.商业零售统一发票 B.商业批发统一发票 C.工业企业产品销售统一发票 D.商品房销售发票 答案：ABC（D属于专用发票） 5、普通发票主要由（）使用。 A.增值税一般纳税人 B.增值税小规模纳税人 C.一般纳税人不能开具增值税专用发票的 D.只交纳营业税的纳税人 答案：BCD,判断题： 1、税务机关是发票的主管机关。（） 答案： 2、

22、增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。（） 答案： 3、专业发票就是专用发票。（） 答案： 4、所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（） 答案：（书本中提到的有法定情形的不能领购。） 5、专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。（） 答案： 6、所有的收付款凭证都是发票。（） 答案：,三、纳税申报（比较简单，需要掌握的也少） （一）纳税申报的对象（了解） 1、对象 纳税人、扣缴义务人 纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。（0申报） 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（掌握）,（二）纳税申报的方式 1.直接申报

23、 2.邮寄申报。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门寄出邮戳日期为实际申报日期。 3、数据电文申报 目前纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式 4、简易申报 适用于定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，以完税凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。 5、其他方式,多选题： 纳税申报的方式有（） A.直接申报B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.口头申报 答案：ABC 判断题： 网上申报纳税属数据电文申报。（） 答案： 邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（） 答案：（更准确的应是寄出地） 【10年6月】下列属于纳税申报的主要方式的有（ ）。A、邮寄申报 B、直接申报 C、数据电文申

24、报 D、简易申报 答案： ABCD【10年6月】纳税申报方式中的邮寄申报以寄入地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。答案：错,【11年6月】下列属于纳税申报方式的有（ ）。（07、09、2010年上） A.直接申报 B.委托征收 C.邮寄申报 D.简易申报 答案：ACD,四、税款征收 税务机关依法征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 方式： 主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征等方式。 （一

25、）查账征收 指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。,（二）查定征收 适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以控制原材料或进销货的纳税人。 （三）查验征收 适用于财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。 （四）定期定额征收 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为依据，确定其应纳税额的一各税款征收方式。 适用于生产经营规模小，达不到有关的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算

26、计税依据的个体工商户。,【10年6月】查定征收适用于（ ）的纳税人。A、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款B、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能够控制原材料或进销货C、经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据D、税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域 答案：B 【11年6月】 （ ）的征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。 A.查定征收 B.查验征收 C.代收代缴 D.定期定额征收 答案：C 【12年5月】 （ ）是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征

27、收方式。 A.查账征收 B.查定征收 C.定期定额征收 D.查验征收 答案：A,（五）代扣代缴 （六）代收代缴 一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。 （5、6要求大家能够区分。代扣代缴义务人是款项的支付方，代收代缴义务人是款项的收款方。） （七）委托代征 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的征收方式。 （八）其他方式。 税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。,五、税务代理 （社会中介服务） （一）概念 税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。 （二）

28、税务代理的特点 1.中介性； 2.法定性； 3.自愿性； 4.公正性。 （三）税务代理的法定业务范围 税务代理人具有税务代理资格的机构和人员。 税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能加入一下税务代理机构。,业务范围： 1、办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记； 2、办理发票领购手续； 3、办理纳税申报和扣缴税款报告； 4、办理缴纳税款和申请退税； 5、制作涉税文书； 6、审查纳税情况； 7、建账建制，办理账务； 8、开展税务咨询、受聘税务顾问； 9、申请税务行政复议或税务行政诉讼。 【10年6月】税务代理的特点包括（ ）。A、中介性B、强制性C、法定性D、公正性 答

29、案： ACD,六、税收检查及法律责任 （一）税收检查 重点检查 分类检查 形式 集中检查 临时性检查 专项检查 1.税收保全措施（限期内有明显转移、隐匿行为） 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 如在规定期限内缴纳了税款，应在收到税款或银行税票后24小时内解除税收保全。,2.税收强制执行措施（拖欠行为） 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。 【11年6