Excel在财会管理中的应用第9章

1、第九章日常管理，本章学习目标本章介绍了企业单位的日常经济业务管理相关知识，利用Excel构建恰当的分析模式，提高财务管理者的管理效率。 通过本章的学习，使用折旧函数和建立固定资产更新决策分析模型建立流动资产管理模型建立销售预测模型建立产品成本计划模型和产品成本分析模型建立资本利润分析模型和目标利润模型，9.1固定资产管理， 9.1.1固定资产管理概要9.1.2固定资产更新决策模式9.1.1固定资产管理概要，1固定资产管理的基本概念(1)固定资产特征固定资产的价值转移和补偿方式具有特殊性。 投资的相对集中和回收的相对分散。 价值补偿和实物更新是分离的。 固定资产的寿命很长。 (2)固定资产管理的

2、基本要求是正确测量固定资产的需求量。 加强固定资产投资效果的预测分析。 加强固定资产日常管理，提高固定资产的利用效果。 定期分析和评价固定资产的利用效果。 正确地计入固定资产的折旧。 2固定资产的折旧方法和Excel提供的计算函数，(1)平均耐用年数折旧法SLN平均耐用年数法也称为定额折旧法，将固定资产的价值均等地分配给各期间。 因此，每年提取的折旧额相等。 年度折旧=(固定资产成本-预计剩馀值) /折旧寿命公式的预计剩馀值是考虑处分时的处分费用计算的。 或者，相对比率，即年折旧率=(1-预计剩馀价值率) /折旧采用年月折旧额，则使用月折旧额=固定资产原值* (年折旧率/12 )、2固定资产的

3、折旧方法和Excel提供的计算函数，在Excel中使用函数SLN () 参数salvage表示折旧结束时的净剩馀价值参数life表示固定资产的折旧期间。 2固定资产的折旧方法和Excel提供的计算函数，(2)年数合计法SYD年数合计法，是固定资产的原始成本减去预期残值后的馀额乘以逐年减少的分数，作为该期间的折旧额。 这个分数的分母是固定资产耐用年数各年数之和的分子是固定资产还可以使用的年限。 2固定资产的折旧方法和Excel提供的计算函数，可以在Excel中使用函数SYD ()以年数合计法计算固定资产的折旧。 以SYD(cost，salvage，life，per )的形式，参数cost是资产的

4、原始值。 salvage参数是资产在折旧期间结束时的价值(也称为资产残值)。 参数life是折旧周期(也称为资产的生命周期)。 参数per是一个周期，其单位与life相同。 2固定资产的折旧方法和Excel提供的计算函数，(3) 2倍剩馀折旧法DDB倍剩馀折旧法也不考虑折旧期间末的固定资产的剩馀价值，采用定额折旧法的2倍值作为年折旧率，然后， 年折旧率乘以固定资产本期的期初账面价值作为本期的年度折旧额，其公式为：年折旧额=年初的固定资产帐簿馀额的两倍的定额折旧率，通常在最后二期的折旧总额超过可折旧总额时，使用平均耐用年限法计入折旧。 2 .固定资产的折旧方法和Excel提供的计算函数，可以在E

5、xcel中使用函数DDB ()计算双倍馀数递减法的折旧。 其格式为DDB (成本、salvage、life、周期、因子)，参数cost、salvage、life、周期的含义相同，参数factor可选择地表示折旧的加速系数。 默认值为2，表示两倍的剩馀递减折旧法。 参数为3时，表示3倍的剩馀递减折旧法。(4)折旧函数的分析实例，9.1.2固定资产更新决定模型，1固定资产更新决定的基本问题2固定资产更新决定模型结构，1固定资产更新决定的基本问题决定方法，固定资产更新的时间取决于固定资产的技术寿命和经济寿命。 技术寿命从时间的角度来看是设备最合理的使用期限。 经济寿命是经济上设备最合理的使用期限。

6、在固定资产更新决策过程中，会遇到新设备的经济寿命与旧设备的剩馀寿命不相等的两种情况。 对于寿命相等的决策，使用差额分析法计算两方案的现金流差额，计算增减的净现值或包含的报酬率，判断是否需要更新。 寿命不相等时的决策可以采用年平均成本法。 固定资产的年平均成本是指耐用年数内的现金流失总量和年金的现值因素的比重，也就是年平均的现金流失。 平均年成本法是对持续使用和更新固定资产的平均年成本进行比较，并降低的方案。 1固定资产更新决策的基本问题：税后净现金流的计算、折旧有扣税的作用，考虑到所得税因素后，现金流的计算方法有三种。 根据现金流的定义进行计算。 营业净现金流=营业收入-支付成本-所得税是根据

7、年末的营业结果计算的。 营业净现金流=税后净利润的折旧基于所得税对收入和折旧的影响计算。 营业净现金流=税后收入-税后成本税减少，2建立固定资产更新决策模型结构，定义现金流报表中各项之间的检查关系，税前净利润=销售收入-支付成本-折旧额所得税=税前净利润* 所得税税率税后净利润=税前净利润-所得税营业现金流=税后净利润折旧现金流=营业现金流结束现金流、固定资产更新决策模型结构创建固定资产更新决策模型公式、创建旧设备现金流格式。 折旧额税前净利润所得税税后净利润营业净利润现金流营业净现值流、固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型公式、建立新设备现金流格式。 折旧额税前净利润所得税税后净

8、利润营业现金流营业净现值流、固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型公式、差额分析表公式。 初始投资差额、销售额、收入差额、支付成本差额、折旧额、差额、税前净利润差额、税后净利润差额、营业净现金流差额、现金流差额、净现值差额、 9.2流动资产管理9.2.1流动资产管理的概要9.2.2货币资产管理的最佳现金保有量决定模型9.2.3记忆决定最佳订货批次决定模型9.2.4应收款管理模型，9.2.1流动资产管理的概要，1流动资产管理的基本概念(1)流动资产的特征实物的消费和价值的补偿具有同时性。 流动资产占有形态的继承性和并存性。 流动资产的易变性和资金来源的多样性。 (2)认真分析流动资产管

9、理的基本要求，正确预测流动资产需求量。 合理采购，及时提供必要的流动资产。 做好日常管理，尽量控制流动资产占有量。 提高资金使用效率，加速流动资金周转。 9.2.1流动资产管理概述，2流动资产管理模型的内容(1)最佳现金保有量确定模型(2)最佳订货批次确定模型(3)应收款信用分析模型，9.2.2货币资产管理最佳现金保有量确定模型，货币资产管理的主要目标是保证货币资产的收支平衡，对企业有足够的支付能力保持货币资产适度库存，提高资金使用效率。 健全内部控制制度，保证货币资产的完整性。9.2.2货币资产管理的最佳现金持有量确定模型，1成本分析模型成本分析模型通过分析现金持有成本确定目标量。 企业拥有

10、货币资产的持有成本主要包括投资成本、管理成本和短缺成本。 (1)投资成本企业持有一定额度的现金或银行存款，放弃用其他投资获得的这些资产的收益，是持有的代价，这个代价是投资成本。 (2)管理成本企业拥有的货币资产还会产生安全设施建设、管理者工资等管理费用。 这些费用是货币资产的管理费用。 9.2.2货币资产管理的最佳现金持有量确定模型，(3)不足成本不足成本是指由于缺少必要的货币资产而无法适应业务支出，导致企业所遭受的损失和因此造成的成本。 用成本分析模型计算最优现金持有量，分别计算各种方案投资成本、管理成本、短缺成本和，从其中选择总成本最低的持有量是最优持有量。 9.2.2货币资产管理的最佳现

11、金持有量确定模型，2库存管理模型在关系明确时，可以利用管理库存的经济批次公式确定企业应保持的最佳货币资产持有量。 该模型权衡了货币资产的存款成本和证券交易成本，解决了企业库存现金和银行存款的最佳库存和一定期间内有价证券的最佳变动次数的问题。 9.2.2货币资产管理的最佳现金持有量确定模型必须建立在根据库存确定模型确定最佳现金持有量的条件上：企业在一段时间内收入和消费的货币资产可以均匀稳定地预测。 知道短期有价证券的利率和报酬率。 当有价证券变成可支付的手段时就能知道货币资本的交易成本。 9.2.2货币资产管理的最佳现金保有量确定模型，货币资产保有剩馀额的总成本包括存款成本和交易成本：存款成本：

12、指企业存款现金，将银行存款时损失的这些资金投资证券而得到的利息收入。 交易成本：证券每次改变时花费的证券交易费用等。 两者变化的方向正好相反，存款成本随货币资产馀额的增加而增大，交易成本随货币资产馀额的增加而减少。 9.2.2货币资产管理的最佳现金保有量确定模型，货币资产总成本可以用以下公式表示： 总成本=货币资产持有成本货币资产交易成本=货币资产平均馀额*有价证券利率的变动次数*有价证券的交易成本=(C/2)*r (T/C)*b其中c是货币资产馀额r是有价证券的收益率t是特定期间内货币资产的总需求量b是有价证券的每个交易的成本。 9.2.2货币资产管理的最佳现金持有量确定模型，最佳现金持有量

13、是货币资产馀额合计成本最低的资产馀额。 应用数学求最大值的方法，将总成本公式的一次微分值归零，导出最佳货币资产馀额的公式一般包含以下内容： (1)持有成本(2)交易成本(3)总成本(4)使用规模计算计算最佳现金持有馀额，将最佳货币资产馀额和总成本的结果设定为适当的集9.2.3存储最佳订货批次确定模型。 经济订货批量是指在企业生产和供给条件一定的情况下，记忆成本最低的购买批量。 根据库存量及其相关经营费用的相关关系，成本分为两种。 一种是订货成本，主要指与订货次数相关的手续费、出差费、行政管理费和运费等。 二是储藏成本，主要包括储备物资支付的利息、仓库设施折旧、修理费、物资储藏过程中的合理消耗等

14、。、9.2.3确定最佳订货批次确定模型，1经济批次控制基本模型满足一定的假设条件，企业的库存年需求量和日消耗量均衡，从货物发送到货物到达的时间一定，并且每批一次到达，不发生数量折扣和脱销。 库存经济批量的原理是与库存储备直接相关的两个费用，即订货费用和保管费用的变动习性不同。 订单费用和商品的单位保管费用是常数，订单费用与订单次数成比例，保管费与订单次数成反比。 9.2.3决策记住最佳订货批次决策模型，设t为年成本总和，即年订货成本和年保管成本的和，则T=年订货成本年保管成本=(Q/2)*C (D/Q)*K，其中q为订货批次，平均保管量为订货批次的1/相当于2的c是每单位数量的库存的年保管成本

15、。d是商品的年购买总量。D/Q是订单次数k是每订单的订单成本。Q/2*C是保管成本，即保管成本。D/Q*K是订单成本，即订单费用。 存储9.2.3确定的最佳订货批次确定模型，导出上述公式，为零，(1)得到最佳订货批次Q*。 (2)年最佳订货次数N*=D/Q*。 (3)最佳订单周期t*=1年/N*。 (4)经济订货量占资金I*=Q*/2*单价。 9.2.3记住最佳订货批次确定模型，2经济订货批次的“陆续进货”模型考虑到库存不能一次到达，各批次的库存有可能陆续入库，库存增加。 在这种情况下，经济订货批次的计算式被修正为，将p设为每天能够达成的发货量，将d设为每天需求量，将q设为每期订货量。 Q/P

16、是发货期间，是达到订货量所需的天数。 Q/P*d是发货期间的全部消耗量。 9.2.3存储最佳订货批次确定模型，因为商品已在侧面发送，每次批次结束时，最高库存量为Q-(Q/P)*d平均库存量：1/2*(Q-(Q/P)*d )。 在这种情况下，批次的库存总成本存储最适合于9.2.3决策的订单批次确定模型，T=订单成本的存储成本=(D/Q)*K Q/2(1-d/P)*C，所谓3数量折扣陆续到货的经济订单批次模型的数量折扣，是指供应商一次供应商实施数量折扣的话，除了订货成本和保管成本，购买成本也是决定决策的主要原因。 在这种情况下，这三种成本的合计总成本最低的方案是最佳方案。 9.2.3记忆最佳订货批

17、次决定模型、考虑库存的持续供给和使用和数量折扣的经济订货批次模型，T=订货成本储存采购成本=(d/q ) * k q/2 * (1- d/p ) * CD * u * (1- d ) d是数量折扣。 因此，最佳订单批次q是总成本t最低时的订单批次，存储9.2.3确定最佳订单批次的决定模型，4建立最佳订单批次分析模型一般包括以下内容： (1)购买成本(2)存储成本(3)订单成本(4)总成本(4) 、9.2.3保存最适合决策的采购订单批次决策模型，打开“工具”菜单，然后选择“解决计划”命令以显示“解决计划参数”对话框。 在目标单元格设置编辑框中，输入具有总成本的单元格。 在“等于”选项中选择“最小”。 在“可变单元格”编辑框中输入订单批次。 单击“添加”按钮添加约束条件。 点击“求解”按钮，经过计算，求出最佳订货批次q。 9.2.4应收账款管理模式、应收账款包括企业在销售商品、提供物资和提供劳务中获得的向购买公司