真账学习5业务分析.ppt

1、工业企业手工会计模拟实习（会计综合实训）广大纺院 牛军强,三、实训资料,四,五、实习任务一览,日常经济业务会计处理,会计综合实训,Accounting,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务1,12月1日，冲销上月暂估入账的原材料和应付账款。,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,讨论,业务1,问题：企业购买材料，由于采购地点和结算方式的不同，入库时间和货款支付时间不一定相同，有几种情况？分别如何处理？什么情况下需要暂估入账？,业务附件,业务1,本业务是根据上月暂估入账的记账凭证复印件和入库单复印件进行会计核算。,?,原件呢？,2.审核记账

2、凭证并签章,3.登记明细账并签章,成本会计,机构负责人,成本会计,会计机构转账业务办理流程,1.编制记账凭证并签章,业务1,4.登记明细账并签章,综合会计,只需要登记原材料二级明细账，可以不登记三级明细账,?,借：应付账款太原双双纺织用品公司 23 100 贷：原材料 原料及主要材料 23 100,业务1,会计分录,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务4,12月9日，从银行取得借款。P21 第23笔业务,申请,总行审批,支行报告,分行贷审会,支行放贷,评估,业务4,借款流程,业务原始凭证,业务4,取得借款后，出纳从银行获得借据 回单，这就是进行会计核算的原始

3、凭证,问题：1.何种性质的借款？ 2.不同性质的借款其借款合同有何区别？ 3.借款费用的会计处理？,业务分析,业务4,企业取得借款属于收款业务，除了会计人员应对其进行核算和监督，其他相关人员也要进行审核。收款业务的办理应涉及哪些人员，具体做什么，如何做，收款业务办理流程：,业务描述,业务4,收款业务办理,业务流程,业务人员,授权审批人,取得相关原始凭证,审核签章,综合会计,会计机构负责人,出纳人员,按业务分岗审核单据并签章,审核签字,按业务分岗编制收款凭证,登记总账 保管凭证,开收据,审核记账凭证,盖收讫章,按业务分岗登记明细账,审核后办理收款业务,在记账凭证上签名,登记日记账,收款业务办理流

4、程图,业务原始凭证,业务4,问题： 1.银行存款日记账是否设明细账？ 2.如果需要设，如何设置？,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务7,12月3日，收回上月托收的款项。,业务原始凭证,业务7,借：银行存款工行小店支行 281 260 贷：应收账款运城红盛实业公司 281 260,会计分录,业务7,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务9,12月7日，核销坏账。,企业的应收款项会由于债务人财务困难等原因而无法收回，无法收回的应收款项称为坏账，因坏账而产生的损失，称为坏账损失。发生坏账损失的核算方法与应收款项减值损失的核算有关

5、，企业会计准则对应收款项减值损失的核算采用备抵法。,知识链接,业务9,如何操作？,业务9,核销坏账 公告,债权人出具,业务9,业务9,（1）借：银行存款工行小店支行 70 982.80 贷：应收账款大同宏达实业公司 70 982.80 （2）借：坏账准备应收账款 106 474.20 贷：应收账款大同宏达实业公司 106 474.20,会计分录,业务9,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务19,12月11日，购买高速成平缝机。,1.是否需要通过“在建工程”账户核算？ 2.教材中给出的表是否都是原始凭证？ 3.固定资产的成本？,业务分析,业务19,付款业务办理

6、,业务流程,业务人员,授权审批人,取得相关原始凭证,审核签章,成本会计或综合会计,会计机构负责人,出纳人员,按业务分岗审核单据并签章,审核签字,按业务分岗编制付款凭证,登记总账 保管凭证,审核记账凭证,支付款项,盖付讫章,按业务分岗登记明细账,审核后办理付款业务,在记账凭证上签名,登记日记账,付款业务办理流程,业务原始凭证,业务19,业务原始凭证,业务19,业务原始凭证,不是原始凭证，是账簿,业务原始凭证,业务19,业务原始凭证,业务19,支票正联不是本单位的原始凭证,存根是本单位的原始凭证,业务原始凭证,业务19,业务原始凭证,业务原始凭证,业务19,支票正送还是倒送？,?,借：固定资产机器

7、设备 72 800 应交税费应交增值税（进项税额） 12 376 贷：银行存款工行小店支行 85 176,业务19,会计分录,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务35,12月18日，报废一台平头锁眼机。,固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件，必须要经过审批后才能办理，以提高资产的利用率和完好率。尤其是国有企业，固定资产是国有资产的一部分，任何单位和个人不得擅自处理，国有企业有主管部门的，必须要经过主管部门批准。,知识链接,业务35,技术进步 被淘汰,严重损坏 无法修复,固定资产 报废条件,Description of the contents,业务35

8、,使用年限已到 没有使用价值,?,本业务属哪种原因,固定资产的报废要流经的环节、工作等，不同的企业是不一样的，要结合企业的性质、规模、组织结构、报废固定资产价值大小等具体情况来制定固定资产报废流程，会计制度设计课程学习。下面讲的这个流程只是其中的一种。,知识链接,业务35,资产管理部门,使用部门,固定资产报废单,技术鉴定小组,填写,组织,按固定资产项目填制 一式多份,签署报废意见,办理报批手续,审批,固定资产报废核算,固定资产报废流程,业务35,业务原始凭证,借：固定资产清理平头锁眼机 20 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产生产设备 25 000,会计分录,业务35,12月1日，借入

9、长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务39,12月19日，销售产品，收到银行承兑汇票。,银行承兑汇票结算 流程视频,银行承兑汇票结算程序,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,提供商品或劳务,提出承兑申请,签写银行承兑汇票,寄送委托收款凭证,划转款项,通知收款,委托收款,提供承兑汇票, 缴 存 票 款,业务原始凭证,业务39,业务原始凭证,业务39,业务原始凭证,实训六业务61,借：应收票据北京海淀区劳保中心 1 649 138.40 贷：主营业务收入T恤衫 302 400 连衣裙 300 720 男式夹克 480 000 女式风衣 537 600 应交税费（销项税

10、额） 275 522.40,会计分录,实训六业务61,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务53,12月23日，职工俱乐部交付使用。,职工俱乐部是由太原第一建筑公司建造的，属于自行建造固定资产中的出包工程。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。“在建工程”科目主要是企业与建造商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。 出包工程完工交付使用时，企业计算出固定资产的成本，将其从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。,业务分析,业务53,业务53,业务原始凭证,业务53,业务原始凭证,

11、业务53,固定资产 交付使用清册,编制,内容,份数,验收机构,名称、规格,总价,预计使用 年限,净残值,基建部门,管理部门,会计部门,折旧额,基本建设部门,业务53,签章,验收日期,不是定数,转账业务办理,业务人员,授权审批人,取得相关原始凭证,审核签章,综合会计,出纳,会计主管,成本会计,审核签章,审核或填制相关原始凭证,审核签章,登记总账,成本核算业务,非成本核算业务,审核或填制相关原始凭证,编制记账凭证,登记明细账,编制记账凭证,转账业务办理流程图,借：固定资产房屋建筑物 320373.92 贷：在建工程职工俱乐部 320373.92,业务53,会计分录,如果所建造的固定资产已达到预定可

12、使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后调整暂估价值。 问题：调整已经计提的累计折旧吗？,业务拓展,业务53,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。,业务描述,业务54,12月24日，向阳光希望小学捐赠款项一笔。,业务原始凭证,业务54,业务原始凭证,业务54,借：营业外支出对外捐赠 70 000 贷：银行存款工行小店支行 70 000,业务54,会计分录,业务拓展,不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。,不可以税前扣除,12月1日，借入长期借款100万元 用于固定