应收帐款管理

1、应收账款管理、应收账款和应收账款风险发生的原因汇总考虑应收账款和应收账款风险、应收账款帐户通过企业销售商品、提供劳务和其他行为，在未来的期间内应收款是企业非常重要的资产，而且有很强的流动性，对企业的短期偿还能力也有很强的影响。 应收账款和应收账款风险，甲方企业某年度：现金销售1000万元(现在销售率100% )的成本800万，费用等支出100万(假设成本费用全部支付)。 这家企业年利润总额为一百万元。 税后利润100*(1-33%)=67万。 营业现金净流入1000-800-100-33=67万，应收账款和应收账款风险，乙方某年度：总销售额1000万元(其中：现金销售额300万元，信用销售额7

2、00万元，现金销售额30% )，成本800万，费用等支出100万(成本费用增加该企业年利润总额为100-3.5=96.5万元。 税后利润96.5*(1-33%)=64.655万。 营业现金净流入300-800-100-31.845 3.5=-628.345万.应收和应收的风险，当年业绩比较：家：利润总额100万，净利润67万.营业现金纯流入67元.乙公司：利润总额96.5万净利润64.655万.经营现金纯应收款和应收款的风险，翌年，b公司发现a客户破产的债务无法收回50万元。 b客户借款不偿还一百万元。乙部门应按制度、手续适用坏账50万元(税务局审查可进行税前列支敦士登)。 应计入不良帐目准备

3、100*5%=5万元。 因为(需要调整缴纳企业所得税)上一年的信用销售存在问题，影响了下一年度的利润51.5万元(上一年度准备了坏账准备金3.5万元)。应收款和应收款的风险，明年业绩的再比较：甲公司利润总额100万，净利润67万。 乙方的利润总额为96.5-51.5=45万元，净利润为28.5万元。 45-(45 5)*33% )，存在应收和应收的风险，应收有无法收回的风险，减少了企业的收入和资产，最终影响了企业的经营活动。 企业必须加强对应收账款的日常管理。 定期分析、控制应收账款运行情况，发现问题，尽快采取措施，尽量减少企业损失。 应收款风险产生的原因之一，企业风险防范意识还不强烈。 为了

4、扩大销售，如果没有深入调查付款人的信用状况，就盲目地采用信用战略来争夺市场，只重视帐簿的高销售，无视客户拖欠的流动资金能否立即回收的问题。 应收账款风险产生的原因有：二、企业内部管理不严格，审查制度不合理，制约机构不健全。 销售员、有关部门追求个人或部门的利益，通过信用等手段销售商品，使应收账款大幅上升，但这部分应收账款无法跟得上企业管理和监督。 同时，由于基础工作不健全，各应收账款后面缺乏完全有效的合同协议，提起诉讼也没有确凿的证据，给企业经营带来了很大的负担。应收管理法规、1、93年2月财政部公布企业财务通则企业财务规范：第十三条企业应当计入注销累计额。 2、93年2月财政部公布了商品流通

5、企业的财务制度：第20条注销准备制度。2000年12月财政部发行的企业会计制度。 详细规定了8项资产的减值准备。 应收款管理法规，第三条：应当保存逾期三年的应收款清算案件，并继续保留清算请求权。 2、2001年(财企325号文件)财政部关于发行企业国有资本和财务管理暂行办法的通知。 企业必须切实加强应收账款的财务管理。 第一条：应收款年龄分类基准。第二条：制定注销管理程序。 第四条：企业集团成员内部部门相互拖欠的金额，不得适用于一般情况。 第五条：各企业必须完善应收账款管理链，完善系列制度。 第六条：加强企业应收账款管理的责任。 一、企业的坏账损失根据情况通过以下方法确认。 二、严格的坏账损失

6、内部处理一般程序。 三、企业处理的坏账损失属于过期三年的应收账款，债权人三年没有任何交易，拒绝确认对帐单的，应当履行以下特别手续。 四、部门就此类应收款申请作为坏账损失的手续。 通过应收款管理，针对应收款管理的主要问题，我们要从两个方面着手。 一是解决应收账款新的增加问题。 二是解决应收账款的旧坏账库存问题。 也就是说，要实施应收账款管理的全过程，建立良好的货款回收系统和监控系统。销售、回收、客户开发流程、信用评估流程、发货管理流程、贷款回收流程、债权处理流程、订单审查流程、全过程应收款管理、企业销售回收流程、全过程应收款管理、销售回收流程二、不进行信用评价，盲目接受订单。 三、没有进行信用控

7、制。 四、债权纠纷的处理迟缓。 在整个应收账款管理、整个销售回收流程中，各阶段都可能发生不良债权风险。 所以，必须实施应收账款管理控制。 一、客户资产管理制度(事前管理)二、信用风险管理制度(事件中管理)三、账户回收管理制度(事后管理)、应收帐款管理、客户资产管理制度(事前管理)、信用风险管理制度(事件中管理)、账户回收管理制度(事后管理)、控制环节、主要措施、管理制度、客户开发、订单获得合同， 按时发货，逾期收款，追缴借款，信用评价、信用政策、会计管理、收款政策、分析评价、分析评价、全过程应收管理、全过程应收管理的核心问题：一、解决信用管理部门的设置和信用许可问题；建立客户信用评价数据库和评

8、价方法；三、信用手段和资金回应收款管理，一，客户资产管理制度(一)评价客户信用风险，一.以制度化的方式要求各部门提供资料，销售部门：潜在客户，现有客户情况，财务部门：客户支付和结算情况，信用部门：从各种渠道收集客户资产情况，应收款管理，第二类(要求现金或预付款) 第三类(信用客户)，第一类(基本客户)第四类(需要资金调查)，小，大，大，合作潜力，风险，2 .风险合作潜力矩阵分析，第一类客户：订单小，风险小，合作潜力低。 (基础客户)、第二类客户：订单小，风险大。 (不做信用业务、现金交易)，第三类客户：合作潜力大，风险小(理想客户)，第四类客户：发展潜力客户。应收管理、3. 5C分析法、资本(

9、规模)能力(支付能力)担保品(可偿还品)质量(偿还记录)环境(经济和行业状况)、应收管理、客户信用风险等级管理、1. A级客户。 低风险的客户(偿还快、不可能破产、信誉好)2. B级客户。 能够接受风险客户(偿还快，没有破产的可能性，信用好)的3. C级客户。 风险高的客户(经常拖欠，可能破产)4. D级客户。 不能接受风险的客户，通过应收账款管理、二、信用风险管理制度，(一)制定合理的信用政策、信用政策，是企业对应收账款管理采取的原则规定，包括信用标准、信用条件和信用限额三方面。通过应收款管理，1、确定正确的信用标准。 信用标准是企业决定给予顾客信用的最低标准，也是企业对可接受风险提供的基本

10、判别标准。 企业确定信用标准的时候，要分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本、注销成本，以利润是最大还是最低为基准。 通过应收帐款管理，确定信用标准：信用调查：矩阵分析，5C分析信用审查：各部门必须严格执行预警系统和黑名单信用建立：多部门参加比较销量和信用政策，制定不偿还风险的关系，2、 通过应收管理，信用条件是企业信用销售商品时延期向顾客支付的条件，主要包括信用期间和现金折扣等。 合理延长信用期可以扩大销量，企业在规定信用期的同时，多附有现金折扣条件，但提供折扣必须以获得比现金折扣更大收益的成本为基准。 通过应收款管理，3、建立适当的信用限额。 信用限额是企业根据顾客的偿还能力

11、给顾客带来的最大信用限额，也是企业实际想给某顾客负担的最大风险额。 在市场状况和顾客信用状况发生变化的情况下，企业有必要经常把它调整到自己能承受的风险范围内。 通过应收帐款管理，计算信用限额：年预计含税销售额/年周转率=信用限额的上限，信用天数=360/年转数=360/信用天数信用限额：现金，30天，45天，原则上不可超过60天。 税、增值税是以商品销售、劳务提供、修理、进出口单位和个人取得的附加值为征税对象的税。(1)以所有流通额为纳税计算的基础，这是流通税的特征，增值税同时实施退税制度是不同的。 扣除制度主要体现了不重复征税的优点。 (2)税赋有转嫁性，最终由消费者负担。 增值税的特征，征

12、税额=销售收入*税率-购买项目征税额=销售收入*税率-购买项目非征税价格*税率=(销售收入-购买项目非征税价格) *税率=附加值部*税率，应收帐款管理，4 .信用限额审查程序，顾客申请或订单，销售人员初审，信用人员审查，信用人员审查，信用人员财务负责人或者社长1、客户提交申请资料2、销售人员收集资料3、销售人员审查4、销售经理批准申请书向信用部门提交5、信用人调查6、信用人审查7、审查结果被信用经理批准通知客户8、大规模申报财务负责人和社长9、销售经理、严格管理，审查营业执照、法人授权书、财务状况、信用状况、经营者身份证等相关资料，未经相关部门审查签字批准，不可信。 客户资料可以咨询工商管理部

13、门，掌握信用对象的社会信用及其他相关信息。 也可以通过银行知道信用对象的信用状况。 调查客户财务报告，通过分析，了解信用销售者的经济运营情况，掌握经营管理能力，预测偿还能力。 通过应收款管理，(二)健全建立应收款审查责任制，各业务经营部门应根据本企业的管理要求和实际经营情况制定销售业务车间的收据责任书，明确营业员的销售回收责任。 应收账款管理由人执行，必要时可以向营业员担保一定量的应收账款风险。通过应收账款管理，各业务经营部门根据本公司的管理要求和实际经营情况，制定销售回收和营业员的收入分配的相关方案，制定严格的资金回收审查制度，以实际收到的货款数作为销售部门、经营者的审查指标，同时根据企业会

14、计政策提取应收账款通过应收帐款管理，(3)建立定期对帐单制度，业务员根据本企业财务帐簿上记录的销售额和收回额，经常与客户进行交易，至少每季度确认一次对帐单。 通过应收帐款管理，(4)完善营业员工作交接制度，交接内容，要向包括双方共同访问、确认客户交易清单在内的财务部门移交确认的有关记录和资料，必须由交接表、交接双方和监交人签字。 交接时双方帐目无误，交接后营业员全面负责分店的应收账款的，必须偿还新型，不论旧款，都要在信用期间严格审查。 通过应收款管理、三、帐目回收管理制度，确定合理的回收政策，回收应收款需要合理的手续和明确的政策。 在货款回收过程中，一定要进行回收政策指导。应收款管理、d、b、

15、c、a、a拖欠(全面催款) b合理范围(友好催款) c应付款金额超额(重点催款) d逾期(普遍催款)、年龄和金额矩阵模型、年龄、金额、应收款管理，(2)引进了新的回收方法，在新的经营情况下并不局限于领取支票等银行即期票据，根据顾客的实际情况，也可以适当领取银行票据承兑等一部分银行长期票据。 通过应收款管理，(3)建立应收款预警机制加强预防措施，企业对应收款建立相应的预警机制。 企业必须制定适合自己风险防范的信用销售方针。 企业跟踪分析应收账款的运行过程。 通过应收款管理，(4)编制客户信息文件。 企业应该制作顾客的信用文件，认真进行信用对象的信用调查。 每年评估客户信息，调整信用标准，确定信用

16、条件和信用限额。 相信通过应收账款的管理，加强应收账款的管理，完善制约机制，事先警告，可以抑制企业应收账款上升的势头，也可以避免企业倒闭风险。 应收账款管理案例，淮安某医药有限公司的成功经验，2004年上半年，淮安某医药公司的销售资金回收率实现100，销售额总额比上年同期增加的情况下，应收账款比上年同期减少12.24，总额减少910万元，整体年龄结构也比去年好。 对应收款管理案例、一、应收款实施规范化管理，一、完善管理制度。 2、分层签订责任状。 3、核定信用资金分配额。应收账款管理案例、二、建立健全的应收账款登记表，财务部、业务部、销售人员分别建立三组应收账款登记表，详细反映各客户应收账款的发生增减金额。应收账款管理案例、三、加强应收账款的催款责任，一、对应收账款实施定额管理。 对2、1年以上借款提高清收入。 3 .实行应收款终身责任制。 4 .加强财务监督。 5、严格评价制度。应收款管理案例，四、设立专门机构，处理难破账。 公司设立清资事务所，其职能是处理经营部门上年度留下的旧账。 三年以上注销账目和必须用法律手段回收的款项，由经营部门一并向公司清算处理。 确保应收款管理案例、五、群策群力、销售资金100次。 1、加强对销售客户的