涉外会计第三-第四章课件

1、第三章出口贸易业务，3.1出口贸易业务概述，3.2出口商品采购，3.3自营出口销售，3.4代理出口销售，3.5加工补偿销售，1。学习交换PPT，3.1出口贸易业务概述，1。出口贸易业务的重要性，2。出口贸易业务类型根据其经营性质，可分为三类：自营出口业务、加工补偿出口业务、加工补偿出口业务，又称“三来一补”业务。学习和交流PPT，3.2购买出口商品，1。出口商品的采购方式，根据不同的采购方式可分为两类。2.出口商品直接采购的会计核算与一般企业相同。这里只是一些例子。)(1)核算在同一个城市购买的货物，3)学习兑换PPT，3)购买出口货物，例如：7月1日，上海交通进出口公司从上海自行车厂购买了2

2、000辆24英寸的凤凰牌自行车，每辆180元36万元，增值税61 200元。业务部门根据供应商的专用发票填写收据。(1)根据已核实的专用发票和业务部门自行填写的“收据”(结算单)，开具支付货款和增值税的转账支票，并做如下分录：学会兑换PPT，3.2购买出口商品，借款：上海自行车厂360，0 00应交税金增值税(进项税)61，200贷款：银行存款421，200 (2)根据分录如下：借款：库存商品360，000元；上海自行车厂36万元；5.3.2出口货物的采购；(2)异地采购商品的业务流程及核算实例：上海服装进出口公司从宁波服装厂购买女装2000套，每套100元，共计20万元，增值税3.4万元，运

3、输及杂费1000元。(1)银行从宁波服装厂转来托收凭证，并附专用发票和运输杂费凭证。经核实无误后，立即承诺并做了如下记录：6 .学习兑换PPT，3.2购买出口商品，借入：货物购买-宁波服装厂20万应交税金-应交增值税(进项税)34，000营业费用-运费杂费1，000贷款：银行存款23.5万(2)上述货物交付后，储运部门将发出“收据”(人民图书馆)，经核实，分录如下：借入：库存货物20万借入：货物购买-宁波服装厂20万出口货物采购的其他业务核算(这些业务与国内其他企业的业务相同，以下仅举例说明)(1)采购退单核算是指货物在采购、验收和入库后，在数量、质量、品种和规格上的差异。例如：上海服装进出口

4、公司最近从上海服装厂购买了500套男装，每套300元，已经付款。本次复验发现有50套不符合质量要求，联系后同意退货。8，学会兑换PPT，3.2购买出口商品，(1)9月5日，我收到上海服装厂的红字退货专用发票，上面列有15000元的退货款，退还增值税2 550元，分别收到业务部和储运部的“采购退场单”。分录如下：借款：应收账款-上海服装厂17，550贷款：库存货物15，000应交税金-应交增值税(进项税)2，550，9，学习和兑换PPT，3.2出口货物采购，(2)9月6日，我收到对方转账支票17，550元，存入银行。分录如下：借方：银行存款17，550贷款：上海服装厂应收账款17，550(2)采

5、购商品退费核算1。采购货物退款价格的核算。学习交换PPT，3.2购买出口商品，例如：上海日化进出口公司从上海牙膏厂购买了2000盒美嘉净牙膏，每盒35.4元。今天我收到了上海牙膏厂的红字发票，说明每箱34.50元，退货款1 800元，增值税306元。退款和退税还没有收到。分录如下：应收账款-上海牙膏厂2106贷款：存货1800税-增值税(进项税)30611。学习和交流PPT。3.2购买出口商品，2。采购商品补充价格核算示例：上海玩具进出口公司从上海童车厂购买了1200辆向阳牌童车，每辆35元，已付货款。今天，我收到了上海婴儿汽车厂的发票，上面写着每辆车36元，附加1200元，增值税204元。分

6、录如下：借：库存商品1 200应纳税额和增值税(进项税)204贷款：应付账款上海小汽车厂1 404，1 2，学习和交换PPT，3.2出口商品采购，(3)采购商品短缺和盈余核算1。采购物资短缺的核算实例：上海食品进出口公司从福建土产公司采购蘑菇4000公斤，每公斤30元，共支付12万元，增值税20 400元，运费和杂费600元，通过托收承付方式解决。(1)收到银行转来的托收凭证和附有专用发票的运费和杂费凭证后，经核实无误后予以兑付。参赛作品如下：学会兑换PPT，3.2购买出口商品，借款：福建土产公司应纳税款12万元，增值税(进项税)2.04万元，营业费用、运费、杂费600元，贷款：银行存款14.

7、1万元(2)货到后付3948公斤，短缺52公斤，付款1560元。参赛作品如下：14。学会兑换PPT，3.2购买出口商品，借入：118，440库存商品，1，560贷款：120，000福建土特产公司购买的商品(3)联系后发现50公斤蘑菇缺货是对方开具的商品，已开具红字退货专用发票，退货金额1，500元，增值税255元；另外2公斤是自然损耗，经批准可以转售。分录如下：15，学习和交换PPT，3.2购买出口商品，借款：应收账款-福建土产公司1 755贷款：1 500待处理财产应纳税款-1增值税(进项税)255贷款：营业费用60贷款：60待处理财产贷款。2.采购商品剩余核算举例：上海食品进出口公司向吉林

8、土特产公司采购黑木耳2 500公斤，每公斤0元，支付10万元。学会兑换PPT，3.2(1)收到银行转账的托收凭证和附专用发票的运费和杂费凭证后，经核实无误后予以兑付。项目如下：借款：货物采购吉林土产公司10万税应交增值税(进项税)17，000业务费用分成运费和杂项费用500贷款：银行存款117，500，17，学习和交换PPT，3.2出口货物采购；(2)货物到达后，实收金额2521公斤，剩余21公斤，按840元计算。分录如下：借：库存货物100，840贷款：货物购买福建土产公司100，000待处理财产损失840 (3)联系后发现20公斤的剩余黑木耳是对方的多批货物，已补齐专用发票。应付款项800

9、元，增值税136元；另外一公斤是天然溢流，经批准可以转卖。输入如下：18，学习兑换PPT，3.2出口货物购买，借入：待处理的财产，800税，增值税(进项税)，136贷款：应付账款，836贷款：待处理的财产，40贷款：营业费用，40，19，学习兑换PPT，3.2出口货物购买，4)购买折扣和折扣的会计，1。例如，在：(2/10，1/20，n/30)中，商品的发票价格作为买方的账户，当企业获得购买折扣时，当前财务费用被抵消。例：上海电器进出口公司从20岁的上海电视机厂赊购商品。学会交换PPT，3.2购买出口商品，电视机。工厂给出的付款条件是3，336，010天付清货款，购买折扣为1%，超过10天全额

10、付清。(1)8月1日，赊购电视机200台，每台1000元，货款20万元，增值税3.4万元。电视机已经检查并验收合格。根据专用发票，做如下分录：借：购买商品-20万上海电视机厂应交税金-34000贷款-:应付账款-234000，21，学会兑换PPT，3.2购买出口商品，根据收据，做如下分录：借：库存商品-库存出口商品20万贷款：商品购买输入如下：借款：应付账款-上海电视机厂234000贷款：银行存款232000财务费用2000，22，学会兑换PPT，3.2购买出口商品，2。采购折扣核算：指外贸企业因品种、规格、质量等原因向销售单位采购的商品价格。处理方法：发生采购折扣时，采购折扣后的净额应从货物

11、的采购价格中扣除，增值税应与货款同步。例：四川上海纺织进出口公司从上海毛纺织厂购买了4000米毛涤花呢，每米20元，共计8万元，增值税13600元。23，学会兑换PPT，3.2购买出口商品，(1)开具转账支票支付货款和增值税，并作如下分录：借：购买商品，80 000在上海毛纺织厂纳税，13 600支付增值税(进项税)，支付银行存款，93 600 (2)收货时，发现质量不符合要求， 联系另一方，经批准后给予，24，学会兑换PPT，3.2购买出口商品，收到制造商的销售折扣发票，收到对方退回的8000元折扣和1360元增值税，存入银行，录入如下：借：银行存款，9360贷款，购买商品-上海毛纺织厂80

12、00应交税金-增值税(进项税)1360 分录如下：借：库存商品-库存出口商品72 000贷：商品采购-上海毛纺织厂72 000，25，学会兑换PPT，3.2出口商品采购，4。 出口货物委托采购会计(一)出口货物委托采购是指外贸企业为满足出口需求，委托其他单位采购货物(特别是农副产品)的行为。购买农副产品有两种方式。费用总额和报销。(2)出口商品委托采购会计。3.2出口商品的采购和企业发生的采购费用应列入“营业费用”科目。至于农副产品进项税，税法规定农副产品进项税等于进价的10%。如浙江茶叶进出口公司委托刘庄供销合作社购买茶叶4000公斤，合同规定每公斤购买价格为20元，购买总金额为8万元，一次

13、性购买费用率为5%。茶已经到了。(1)会计部核对业务部送来的商品验收单后，将所有货款汇给对方，并以货款金额的10%作为进项税，录入如下：27，学习兑换PPT，3.2购买出口商品，借入：商品采购-刘庄供销合作社72000应交税金-应交增值税(进项税)8000营业费用-手续费3600贷款：银行存款83600，28，学习兑换PPT 一、自营出口销售概述(一)自营出口销售是指外贸企业自行经营出口销售，并承担出口销售的损益。(2)出口贸易谈判前自营出口销售准备业务流程签订出口贸易合同履行出口贸易合同，29页。学习和交流PPT，3.3自营出口销售，(3)外贸企业商品销售收入确认原则，必须同时满足以下四个条

14、件：1.企业已将商品所有权的主要风险和回报转移给买方。2.企业失去了对商品的管理和控制。3.与交易相关的经济利益可以流向企业。4.相关收入和成本能够可靠地计量。30.学会交换PPT，3.3出口销售。判断商品所有权的主要风险和回报是否已经转移给买方取决于不同的情况：(1)在大多数情况下，所有权的风险和回报的转移伴随着所有权证书的转移或实物的交付。(2)在某些情况下，企业已将所有权证书或实物交付给买方，但商品所有权的主要风险和回报尚未转移。在下列情况下，企业可以保留商品所有权的主要风险和报酬：31。学会交换PPT，3.3。自营出口销售。企业销售的产品在数量、质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要

15、求，且未按正常的保证条款得到补偿，仍应承担责任。一个企业能否从销售商品中获得收入，取决于销售者能否从销售商品中获得收入。对于货物寄售，委托方应在委托方销售货物并取得委托方提供的寄售清单时确认收入。企业尚未完成所售货物的安装或检验，该安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。32，研究和交换PPT，3.3自营出口销售，销售合同规定买方有权因特定原因退货，但企业不能确定退货的可能性。(3)在某些情况下，企业已将商品所有权的主要风险和回报转移给买方，但实物尚未交付。此时，无论货物是否交付，当所有权的主要风险和回报转移时，应确认收入。如果买方支付货款并获得提单，则认为货物的所有权已经转移，卖方应确认收据。33，研究和交换PPT，3.3自营出口销售，(4)自营出口销售收入的估价所有自营出口销售收入应在扣除佣金后按离岸价定价，如果交易是按到岸价格或成本加运费价进行的，还应扣除运费和保险费或运费。二。自营出口销售核算(一