第二篇05财政总预算会计报告

1、六 、财政总预算会计报告,一、财政总预算会计报告的概念： 是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。 二、会计报表的种类： 1、按反映的内容： 基本报表包括：资产负债表、 预算执行情况表等,基本报表,附表,预算执行情况说明书,2.按编报的日期分为：旬报、月报、年报。 3.按编报的层次：本级报表和汇总报表。 三、会计报表的编制程序： 由乡（镇）、县、市、省财政机关，根据统一的会计科目、统一的编制口径、统一的报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编报。,四、会计报表的编制方法 1、旬报的编制 旬报反映

2、从月初自本旬止的预算收支指标的完成情况。 每月上、中旬各编报一次；下旬以月报代替。 旬报预算收支情况表,2、月报的编制 主要有：资产负债表；一般预算收入月报； 一般预算支出月报；基金预算收入月报；基金预算支出月报； 资产负债表（月报） 1、报表格式 2、平衡公式,5,一、年终清理 1.核对年度预算：各项预算拨款，一般截止至12月25日为止。 2.清理本年预算收支：本年的一般预算收入年终前必须如数缴入国库。 3.组织征收机关和国库进行年度对账 4.清理核对当年拨款支出 5.清理往来款项,年报的编制,（二）年终结算 年终结算各级财政之间，在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨（上解

3、、补助）收支和往来款项。,年省财政决算结算单,应得资金数=税收应返还数+中央追加款+中央结算补助 已得资金数=资金已返还数+向中央财政的借款 应上解数=原体制上解+专项结算上解 应欠应补数=应得资金数-已得资金数-应上解数（正数表示上级欠下级；负数表示应解上级）,对结算结果编制会计分录,本级省财政作账（假设为正数）： 借：与上级往来 贷：补助收入 本级省财政作账（假设为负数）： 借：上解支出 贷：与上级往来,对结算结果编制会计分录,上级中央财政作账（假设为正数）： 借：补助支出 贷：与下级往来 上级中央财政作账（假设为负数）： 借：与下级往来 贷：上解收入,（三）年终结账 1、一般预算收支 2

4、、基金预算收支 3、专用基金收支 4、财政周转金收支 结账后资产负债表的编制： 格式,12,综合练习,【1】 某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”。当日收到国内企业增值税收入为7 000 000元。会计分录如下： 借：国库存款一般预算存款 7 000 000 贷：一般预算收入-税收收入 7 000 000 【2】 某市财政局收到当地环保部门征收并上缴国库的排污费为300 000元。会计分录如下： 借：国库存款一般预算存款 300 000 贷：一般预算收入-非税收入-专项-排300 000 【3】某市财政局收到公安部门征收并上缴国库的居民身份证工本费收入为400 000元。会计分录如下：

5、借：国库存款一般预算存款 400 000 贷：一般预算收入-非税收入-行收费-公安400000,13,【4】某市财政局将中央预算收入200 000元，误作为本级参与分成的预算收入登记入账，现根据“预算收入日报表”和“分成收入计算日报表”以及“更正通知”予以更正。上解60，留存40%。 借：国库存款 80 000（红字） 贷：一般预算收入 80 000（红字） 借：国库存款 80 000 贷：与上级往来 80 000 市财政总预算会计应根据“更正通知书”等凭证对错误记录予以更正。,14,做出双方会计分录：,【1】 某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。 市财政： 借：国库存款 1

6、000 000 贷：与上级往来 1 000 000 省财政： 借：与下级往来 1 000 000 贷：国库存款 1 000 000,15,【2】 市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。 市财政： 借：与上级往来 500 000 贷：国库存款 500 000 省财政： 借：国库存款 500 000 贷：与下级往来 500 000,做出双方会计分录：,16,【3】 接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。 市财政： 借：与上级往来 500 000 贷：补助收入一般预算补助 500 000 省财政： 借：补助支出一般预算补助 500 000 贷：与下级往来 500 000,做出双方会计分录：,17,【4】年末体制结算，所属甲县应上解收入3 000万元，实际已上解2 900万元。经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。 市财政： 借：与下级往来甲县 1 000 000 贷：上解收入甲县 1 000 000 甲县： 借：上解支出 1 000 000 贷：与上级往来 1 000 000,做出双方会计分录：,18,【5】年终结算，市财政应向乙县补助500万元，实际已补助了450万元。因库款