任务3-8财产清查的账务处理

1、模块三 会计工作实务,任务3-8 财产清查的账务处理,任务3-8 财产清查的账务处理,知识目标 理解财产清查处理的要求和步骤 掌握财产清查的账务处理方法 能力目标 能对财产清查进行正确的账务处理,任务描述,ABC服装有限公司在某月的一次财产清查中，发现了以下情况： （1）库存现金盘点发现现金盘亏500元，经查，属于出纳员林梅的责任，应由出纳员赔偿。 （2）缝纫线001盘亏5个，每个20元，经查，属于定额内损耗。 （3）盘盈一台旧电脑，估计重置价值1 500元。 在学习了本单元的相关知识后，请对ABC服装有限公司以上财产清查所发生的经济业务进行核算处理。,相关知识,一、财产清查结果处理的要求 1

2、分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 2积极处理多余积压财产，清理往来款项 3总结经验教训，建立健全各项管理制度 4及时调整账簿记录，保证账实相符,相关知识,二、财产清查结果处理的步骤 1审批之前的处理 2审批之后的处理,相关知识,三、财产清查结果处理的账户设置,待处理财产损溢,借 贷,相关知识,四、财产清查的账务处理 1库存现金盘盈盘亏的账务处理 将短款或长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再根据具体情况处理。 （1）属于记账差错的应及时予以更正。 （2）无法查明原因的长款应计入营业外收入。 （3）无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常应由出纳人员赔偿。,相关知识,例3-9：

3、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余100元。经反复核查，该现金长款无法查明原因，根据批准处理意见，转作营业外收入。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 在取得批准意见后，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100,相关知识,例3-10：某企业在财产清查中，盘亏库存现金50元。 经查，该库存现金短少应由出纳员李甲赔偿。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50 在取得批准意见后，编制如下会计分录： 借：其他应收款李甲 50 贷：

4、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50,相关知识,2存货盘盈盘亏的账务处理 （1）存货盘盈的账务处理。 企业盘盈的各种材料、库存商品等存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时调整存货入账的手续，通过“待处理财产损溢”账户调整存货账的实存数，经有关部门批准后，再冲减管理费用。,相关知识,例3-11：某企业在财产清查后，盘盈甲材料10千克， 该材料的实际成本为每千克20元。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 在取得批准意见后，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 2

5、00,相关知识,（2）存货盘亏和毁损的账务处理。 在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户，使账实相符。 报经批准后，分别以下情况进行处理： 属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用； 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用； 属于灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。,其他应收款过失人,原材料残料,相关知识,例3-12：某企业在财产清查中，盘亏乙材料10千克，实际总成本为200元，丙材料毁损5千克，实际总成本为500元。经查，乙材料属于自然损耗产生的定

6、额内损耗；丙材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料200元，应向保管人员王芳索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。,相关知识,在报经批准前，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 700 贷：原材料乙材料 200 丙材料 500 经批准后，根据批准意见编制如下会计分录： 借：管理费用 400 其他应收款王芳 100 原材料 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 700,相关知识,3固定资产盘盈盘亏的账务处理 （1）固定资产盘盈的账务处理。 企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。并应按重置成本确定其入账价值。,相关知识,

7、例3-13：某企业在财产清查中，发现账外机器一台，重置成本为5 000元。 该盘盈固定资产应作为前期差错处理，编制如下会计分录： 借：固定资产 5 000 贷：以前年度损益调整 5 000,相关知识,（2）固定资产盘亏的账务处理。 企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的净值转入“待处理财产损溢”账户，同时转出固定资产原值和累计折旧。报经批准后，根据处理意见将其损失数作为营业外支出处理。,相关知识,例3-14：某企业在财产清查中发现盘亏仪器一台，账面 原值为6 000元，已提折旧4 000元。 在报经批准前，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 000 累计折旧 4 000 贷：固定资产 6 000 经批准后，根据批准处理意见，编制如下会计分录： 借：营业外支出 2 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 000,任务实施,请你根据ABC服装有限公司财产清查中所发