营改增试点政策讲解课件

1、一是增加纳税人和扣缴义务人的数量；第一，增加纳税人和扣缴义务人的数量；第一，增加纳税人和扣缴义务人的数量；第一，增加纳税人和扣缴义务人的数量；二是税收范围；双击以添加标题文本；二是税收范围；二是税收范围；二、税收范围2。应税服务分工的变化，2。征税范围，2。征税范围，2。征税范围，2。服务(租赁房地产除外)或无形资产(自然资源使用权除外)的卖方或买方在中国；出售或租赁的房地产在中国境内；拥有自然资源使用权的自然资源在中国境内；财政部、国家税务总局规定的其他情形。服务、无形资产或房地产的国内销售的定义；2.税收范围，不属于国内销售；第十三条下列情形不属于境内销售服务或者无形资产： (一)境外单位

2、或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或个人向境内单位或个人出售完全在境外使用的无形资产。(三)境外单位或者个人将完全在境外使用的有形动产出租给境内单位或者个人。(四)财政部、国家税务总局规定的其他情形。二是税收范围，行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费单位聘用的员工和个体工商户为其单位或用人单位提供的获取工资(增加)的服务；单位或者个体工商户为从业人员提供服务；除了非商业活动。2.征税范围应视为销售。第十四条下列情形属于服务、无形资产或者房地产销售： (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但公益事业或者公众除外。(二)单位或个人无偿将无形资产

3、或不动产转让给其他单位或个人，公益事业或公益事业除外。(三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。三、营改增的税率和征收率，财税(2016)36号，有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输、邮政服务、基础电信、建筑、房地产租赁服务，销售房地产和土地使用权，税率为11%；其他服务业包括金融服务(包括售后融资租赁和回租)、无形资产和生活服务，税率为6%；境内单位和个人跨境应税行为的税率为零；收款率分别为3%和5%。4.应纳税额的计算，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简单计税方法。一般纳税人有财政部、国家税务总局规定的特定纳税行为的，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。小

4、规模纳税人的应税行为，应当采用简易计税方法征税。境外单位或个人在中国境内实施应税行为且在中国境内没有经营机构的，扣缴义务人应按照以下公式计算扣缴税额：扣缴税额=买方支付的价款(1税率)，计税方法；四.计算应纳税额时，一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额从当期进项税额中扣除后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当当期销项税额小于当期进项税额时，不足部分可结转下期继续抵扣。销项税是指纳税人按照销售额和增值税税率计算征收的增值税。销项税计算公式：销项税=销售税率一般计税方式中销项税不含销项税。如果纳税人采用销项税和销项税相结合的计价法，销售额按以下公式计算：销项含税(税率1

5、)，一般计税方法，四。计算应纳税额时，进项税是指纳税人为购买货物、加工、修理和修理服务、劳务、无形资产或不动产而支付或承担的增值税。下列进项税可从销项税中扣除：(1)从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税(包括税控机动车销售统一发票，下同)。(二)海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税。(三)购买农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税缴款书外，还应按照农产品购货发票或销售发票上标明的农产品进项税额和13%的抵扣率计算进项税额。(四)向境外单位或个人购买劳务、无形资产或房地产时，从税务机关或扣缴义务人处取得的完税证明上注明的增值税。(4)应纳税额的计算。下列项目的进项税额不得从销项税额中

6、扣除：外购货物、加工、修理和更换服务、劳务、简单计税法无形资产和房地产、增值税免税项目、集体福利或个人消费。所涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和房地产。纳税人的社会娱乐消费属于个人消费。购买非正常损耗的货物，以及相关的加工、修理和更换服务和运输服务。购买非正常损耗的产品和成品所消耗的货物(不含固定资产)、加工、修理和更换服务以及运输服务。异常损失的房地产，以及购买的商品、设计服务和建筑服务所消耗的房地产。购买非正常损失的在建房地产项目消耗的货物、设计服务和施工服务。(四)计算应纳税额时，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：外购客

7、运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务后向贷款人支付的与贷款直接相关的投融资咨询费、手续费、咨询费等费用，进项税额不得从销项税额中扣除。财政部、国家税务总局规定的其他情形。4.应纳税额的计算。非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗、丢失、腐烂、变质，以及因违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除的货物或不动产。4.应纳税额的计算，一般计税方法扣除房地产进项税额，附件二第一条第四款：对于采用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日以后取得的，按照2016年5月1日以后取得的会计系统固定资产或在建房地产项目计算的房地产进项税额，自取得之日起两年内从销项税额中扣除，第

8、一年扣除比例为60%，第二年扣除比例为4%。应纳税额计算，一般计税方法扣除房地产进项税，收购房地产，包括以直接购买、捐赠、投资入股、自建和偿还债务等多种形式收购房地产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。房地产开发企业开发的房地产项目(公告15号)、融资租赁的房地产、施工现场搭建的临时建筑物和构筑物，上述两年抵扣不适用进项税。4.应纳税额的计算，一般税收计算方法扣除房地产进项税，国家税务总局公告第15号第三条：纳税人在2016年5月1日以后购买货物、设计服务和建筑服务，用于新建房地产，或者改建、扩建、修缮、装修房地产，使房地产原值增长50%以上的，按照本办法的有关规定，在两年内从销项税中

9、扣除进项税。四.应纳税额的计算，一般税收计算方法房地产进项税抵扣办法，总局公告第15号第四条：纳税人按照本办法规定从销项税中抵扣进项税的，应当取得2016年5月1日后有效的增值税抵扣凭证。上述进项税的60%在取得减免税证明的当期从销项税中扣除；从取得减免税证明的当月起第13个月，从销项税额中扣除40%的进项税额。4.应纳税额的计算：一般计税方法扣除房地产进项税，总局公告第15号第五条：购买时已全部扣除进项税的货物和服务，如果转让给在建房地产项目，在本期进项税中扣除扣除40%的已扣除进项税，并在转换当月的第13个月计入待扣除的进项税，从销项税中扣除。第六条纳税人销售房地产或者在建房地产项目时，未

10、扣除的进项税额，可以从当期销项税额中扣除。4.应纳税额的计算、一般计税方法和进项税的转移。第三十一条(新增)有可抵扣进项税的固定资产、无形资产或房地产，可抵扣进项税按照以下公式计算：可抵扣进项税=适用税率的固定资产、无形资产或房地产净值，指纳税人按照财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。4.计算应纳税额时，一般的计税方法房地产进项税转出，进项税转入方式发生变化。国家税务总局公告第15号第七条规定，对于专门用于简单计税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的可抵扣进项税额的房地产，发生非正常损失或用途变更时，不能抵扣的进项税额按以下公式计算：可抵扣进项税额(应抵扣进项税额)房地产净值率(房地产净

11、值房地产原值)100%，四。应纳税额的计算、一般计税方法对于根据试行办法第二十七条第(一)项规定不能抵扣且尚未抵扣进项税额的固定资产、无形资产和房地产，在用途变更后的次月，用于抵扣进项税额的应税项目可按以下公式计算：抵扣进项税额=固定资产、无形资产和房地产净值/(1适用税率)适用税率上述抵扣进项税额应取得有效的增值税抵扣凭证。4.应纳税额计算：一般计税方法房地产进项税转移；中国国家税务总局公告第15号第九条规定不得抵扣进项税的房地产用于抵扣进项税的，抵扣进项税应在用途变更后的次月按照以下公式计算。可抵扣进项税增值税抵扣凭证中标明或计算的进项税房地产净值率，在用途变更后的次月从销项税中扣除，其中

12、60%在用途变更后的次月的第13个月从销项税中扣除。4.应纳税额的计算。简单计税法的应纳税额是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税，进项税不得抵扣。应纳税额计算公式：应纳税额=营业税征收率简单计税法的销售额不包括应纳税额。如果纳税人采用销售额和应纳税额相结合的计价方法，销售额按以下公式计算：销售额含税(1个税率)，简单计税法，5。纳税义务、纳税义务、增值税纳税义务和扣缴义务发生的时间、地点和期限，是指纳税人有应税行为，收到销售额或取得索要销售额的证明时。如果发票是第一次开具的，应与发票同一天。纳税人以预付款方式提供建筑服务和租赁服务的，其纳税义务自收到预付款之日起发生。纳税人从事金融商品转让

13、的，以金融商品所有权转移之日为准。纳税人有本办法第十四条规定情形的，纳税义务发生在劳务和无形资产转让完成之日或者不动产权属变更之日。增值税的扣缴义务发生在纳税人缴纳增值税的义务发生之日。5.纳税时间、地点、期限和地点。固定业户应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总行和分支机构不在同一县(市)的，应向各自所在地主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或其授权的财政税务机关批准，总行可向总行所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户应向发生应税行为的主管税务机关申报纳税；未申报的，由机构所在地或者住所地主管税务机关缴纳。提供建筑服务、出售或者出租房地产以及转让自然资源使用权的其他个人，应当

14、向建筑服务所在地、房地产所在地和自然资源所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳代扣代缴税款。5.增值税的纳税时间、纳税地点、纳税期限、纳税期限分别为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。纳税人具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额确定。四分之一纳税期限适用于小规模纳税人、银行、金融公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。如果你不能按固定期限纳税，你可以按时间纳税。纳税人以1个月或1个季度为纳税期限的，应当自期限届满之日起15日内申报纳税；如以第1、3、5、10或15天为纳税期限，则应在到期日起5

15、天内预缴税款，并于次月1日起15天内申报上月应纳税款并结清。目前，一般纳税人原则上按月申报，小规模纳税人原则上按季度申报。扣缴义务人缴纳税款的期限按照前两款的规定执行。六.税务管理。第五十一条营业税改征增值税由国家税务总局负责征收。国家税务总局暂时委托地方税务局对纳税人购买的房地产和其他个人出租的房地产征收增值税。也就是说，纳税人的二手房销售(包括二手房)和居民的个人房产租赁由地方税收征收，所有其他增值税业务由国家税收征收。6.税务管理：纳税人有应税行为的，应向索要增值税专用发票的购买者开具增值税专用发票，并分别注明有形动产租赁合同签订之日前纳入试点改革阵营。7。简单采集、动画脚本编写、图像设

16、计、背景设计、动画设计、镜像分割、动画制作、拍摄、描摹、着色、图片合成、配音、配乐、音效合成、编辑、字幕制作、压缩转码(用于在线动画、移动动画格式改编)服务，由认可的动画公司提供，用于动画产品的开发和中国动画版权的转让(一般纳税人可选择对甲方提供的项目提供的建设服务适用简单计税方法.一般纳税人可以选择对旧建筑项目提供的建筑服务适用简单计税方法。7.简单的税收。一般纳税人在出售2016年4月30日之前购买的房地产(不含自建)时，可选择适用简易计税方法。2016年4月30日前出售自建房地产的普通纳税人可以选择适用简易计税方法。普通纳税人在租赁2016年4月30日之前购买的房地产时，可以选择适用简易计税方法。公路企业的普通纳税人在试点前开始征收高速公路通行费时，可以选择采用简单的计税方法。八、四大产业政策，金融业、金融和保险纳税人1项，一般纳税人销售收入33，360 (1)贷款服务全部收入融资