金融机构往来的核算

1、金融企业会计，中国人民大学出版社，第5章金融机构交易的会计，5.1金融机构交易的会计概要5.2商业银行和中央银行交易的会计，5.1金融机构交易的会计概要，本章中，金融机构交易是指各金融机构相互之间的资金会计交易。 商业银行与中央银行之间的资金会计交易商业银行是系统银行间的资金会计交易，5.2商业银行与中央银行的交易会计，中央银行准备存款账户，商业银行、商业银行、商业银行，存取现金、折扣、再融资，转账资金结算到中央银行的现金存取和存款结算，1会计科目的设定，“中央银行包括业务资金的筹措、该城票据的交换和场外系统间资金的汇款、现金的提取和存款等。 商业银行按规定支付的法定准备金和超额准备金存款也按

2、该科目计算。 商业银行在中央银行增加存款，借方“存储中央银行货款”科目，贷方“吸收存款”、“清算资金”等科目，减少在中央银行的存款，进行相反的会计分录。 这个科目的期末借方馀额反映了商业银行在中央银行保管的各种金额。 “存入中央银行的存款准备金”“存入中央银行的存款的财政性存款”，商业银行按照规定计算存入中央银行的法定存款准备金和超额存款准备金的变动情况。 商业银行的法定存款准备金从其总公司(法人)统一存入中央银行，中央银行按法人统一审查商业银行的法定存款准备金的存款情况。 商业银行总公司在中央银行开设的累计折旧存款帐户，是将法定累计折旧存款和超额累计折旧存款合为一体的帐户。 这个账户的馀额至

3、少要等于法定存款准备金的馀额。 商业银行分行在中央银行开设的准备金存款帐户是超额准备金存款帐户。 审查法定存款准备金的中央银行存取现金，筹措资金，清算资金，其他日常支付。 访问中央银行现金、筹集资金、清算资金，仅用于其他日常支付。 “存中央银行货款，存财政存款”，商业银行按规定计算中央银行财政存款的增减变动情况。 商业银行各级机关吸收的财政存款必须全额就地存入中央银行。 商业银行各级银行必须在“存入中央银行货款”科目下设置“存入财政存款”详细科目。 2访问中央银行现金计算，商业银行核定每行业务库必须保留的现金限额。 现金超过限额时，必须存入开户中央银行发行库的库存现金不足限额时，可以发行现金支

4、票提取到中央银行发行库。 (1)打印将现金存入中央银行的会计、商业银行、现金缴纳单、现金、中央银行、现金缴纳单的收据，(将现金缴纳单的收据作为附件)借入：打印将现金存入中央银行的会计、商业银行、现金支票、中央银行、现金、单据(将现金支票存根作为附件) 借款：库存现金贷款：存入中央银行存款准备存款，3存入中央银行的会计，商业银行按规定比例向中央银行支付吸收的财政存款和一般存款。 存款、存款、财政存款、一般存款、存款范围、存款比例、全额存款(100 )、存款范围、存款比例、中央银行确定、调整(法定存款准备金率)、财政存款，第一次存入财政存款，第一次存入财政存款会计分录为：借方：存入中央银行货款，存

5、入财政性存款贷款：存入中央银行货款，调整(按旬调整)存款财政性存款的计算，每月月末的存款帐户馀额大于存款财政性存款帐户馀额时，按差额增加，否则按差额减少返还。 增缴的会计分录与初次缴纳一致，退还的会计分录与初次缴纳相反。 调整的支付在10天后5天内处理，调整日的最后一天是节假日顺延。 初次及调整收入金额均以千元为单位，千元以下四舍五入。 【例5-1】中国银行上海分行9月20日的财政存款科目馀额为77921万元。 据调查，该行9月20日在中央银行的存款财政性存款账户馀额为85 467 000元。 本月中旬应缴纳的金额为779210052525252534675353525252525253525

6、2525252535252535253525252535252525253525252525252535353535 35353535353535353535353535353喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓商业银行发生未付的情况下，也必须填写财政存款科目的馀额表，如前所述追加支付这次可支付的金额的手续。 拖欠的金额，必须马上转入资金进行补充。 中央银行对未付金额按未付天数和规定比例征收罚款，未付天数从最后调整日到借款回收日的前一天计算。 商业银行收到中央银行征收罚款的特殊汇款证明书，处理支付罚款汇款的会计分录：营业外支出罚款支出贷款：存储中央银行的存款准备金，存储法定存款准备金的处理，存储法定存款准

7、备金的会计银行的法定存款准备金由总公司一并存储到中央银行。 因为商业银行总店的法定存款准备金和超额存款准备金保存在中央银行的准备金账户中，所以商业银行总店的旬末，只要准备金存款账户的馀额超过应在旬末支付的法定存款准备金的金额即可，不进行会计处理。 存款准备金制度的有关规定法定存款准备金应适时调整，应在旬后5天内处理。 中央银行按旬对法定存款准备金进行法人统一审查，商业银行从应时的第五天到下旬的第四天每天营业结束时，各银行按统一法人存款的存款存款馀额与上旬末本行的普通存款馀额相比，不得低于法定存款率。 否则，中央银行将处罚不足部分。 商业银行法人必须向中央银行提交每天整理好的全部系统普通存款馀额

8、表和日程表。 否则，中央银行将按规定处罚。 中央银行对商业银行法人每天进行存款准备金率审查，白天只控制存款账户的透支行为，中央银行对商业银行分行不评价存款准备金率，只控制存款账户的透支行为。 5.2.2计算中央银行的借款，商业银行向中央银行的借款，对中央银行来说，称为再贷款。 再贷款、年度性贷款、季节性贷款、日息性贷款、1再贷款种类、商业银行因经济合理增长、年度性贷款资金不足，向中央银行申请贷款。 期间一般为一年，最长不超过两年。 商业银行因存款季节性下降、贷款季节性上升、贷款资金预付等原因引起暂时资金不足，向中央银行申请了贷款。 期间通常为2个月，最长不超过4个月。 商业银行因汇款不足和清算

9、资金不足等原因发生暂时的资金不足，向中央银行申请了贷款。 期间通常为710天，最长在20天以内。 设置、2会计科目、“向中央银行借款”、资产类科目、商业银行向中央银行贷款的金额。 这个科目可以根据借款的性质进行细目计算。商业银行从中央银行借钱的情况下，以实际领取的金额，借方“存储中央银行的钱”科目，贷方“从中央银行借款”科目，返还借款并进行相反的会计分录。 在资产负债表日，必须计算向已确定的中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”帐户，贷记“应付帐款”帐户。 本科目期末贷方馀额反映商业银行尚未偿还中央银行借款的馀额。 3、向中央银行贷款的计算，(1)借款处理，中央银行、商业银行、再贷款申请书、

10、审查、批准、借款证明书、借款证明书、收据通知、记账证明书的打印(借款证明书收据、收据通知书作为附件)，贷款：向中央银行贷款、利息的处理， 资产负债表日和到期偿还日商业银行按计算确定的利息费用计入利息支出，会计分录如下：利息支出向中央银行偿还借款：支付利息行，中央银行对借款按季度结算利息，在每季度收到中央银行的利息发票时，使用关联交易发票打印记账证明书，并打印利息发票会计分录为：借方：利息支付银行贷款：中央银行的存款准备金存款，(3)到期偿还处理，打印记账证明书(以借款证明书、偿还证明书、支票存根为附件)，借方：向中央银行借款利息银行贷款：中央银行的存款准备金存款，商业银行、转账支票、中央银行、

11、借款证明书、返还借款到期的情况下，中央银行在到期日将贷款转入过期贷款帐户，计入过期贷款利率。 5.2.3向中央银行重新计算折扣的话，商业银行进行折扣业务会引起暂时的资金不足，以过期的折扣商业票据向中央银行打折。 再折扣，1再折扣的种类，再折扣期间从再折扣日到票据的到期日，最长不超过6个月。 再折扣额支付再折扣票据到期值再折扣利息，再折扣利息每日计算，利率是中央银行发行的再折扣利息。 再折扣利率再折扣票据到期值再折扣天数(年再折扣率360 )、再折扣、买办式再折扣、回购式再折扣、商业银行将未到期的已折扣商业票据的背书融资给中央银行的行为。 商业银行将过期贴现的商业票据抵押给中央银行，约定回购日期

12、和回购方式的融资行为。再折扣天数从再折扣的日期到票据到期的前一天。 票据到期后，中央银行作为票据的债权人向付款人领取票据。 再折扣天数从再折扣日到汇票回购的前一天。 进行回购式再贴现，票据不背书，不转移票据权利，商业银行在回购日回购票据，以债权人的形式向付款人领取票据。 计算负债科目、商业银行融入商业票据再折扣、再折扣等业务的资金。 该科目可以按折扣种类和折扣金融机构，分别以“面额”、“利率调整”进行详细计算。 商业银行拿贴现票据向中央银行贴现，或向其他金融机构贴现，以实际收到的金额借记“存储中央银行货款”等科目，以贴现票据的面额贷记“贴现负债(面额)”科目，以其差额借记“贴现负债(利率调整)

13、”科目。 在资产负债表日，按计算的利息费用借记“利息支出”帐户，贷记“贴现负债(利息调整)”帐户。 贴现票据到期后，根据贴现票据面额借记“贴现负债(面额)”帐户，根据实际支付金额贷记“中央银行存款”等帐户，根据其差额借记“利息支出”帐户。 有利率调整的情况下，应该同时结转。 该科目的期末贷方馀额，反映了商业银行进行的再折扣、再折扣等融入业务的资金。2会计科目的设定、“折扣负债”、3购买式再折扣的计算、(1)进行购买式再折扣的处理，打印记账证明书(将第四连再折扣证明书作为附件)，打印商业银行、再折扣证明书、商业(银行)承兑票据、中央银行、再折扣货款、第四连再折扣证明书，再折扣的商业票据是否具有偿

14、还权再折扣无偿还权利的商业票据的处理商业银行再折扣无偿还权利的商业票据(银行承兑票据)，以金融资产终止确认的原则处理。 会计分录为：借方：中央银行的存款准备金存款(实际收到的金额)折扣资产银行应收票据折扣帐户(利率调整) (帐簿馀额)利息支出(借方差额、贷方大于借方)贷方：折扣资产银行应收票据折扣帐户(面额) (面额)利息收入(贷方差额、借方大于贷方) 有偿还请求权的商业票据再折扣的处理商业银行必须对有偿还请求权的商业票据(商业承兑票据)进行再折扣，并不在会计上中止确认折扣资产，而是将实际收到的再折扣金确认为负债。 会计分录为：借方：中央银行的存款准备存款(实际收到的金额)贴现债务明细再贴现债

15、务(利率调整) (借入差额)贷方：贴现债务明细再折扣债务(面额) (面额金额)，(2)再折扣利率调整折旧的处理，再折扣利率调整用定额法每月末摊销： 当月折旧额再折扣利息再折扣天数对于当月具有偿还请求权的商业票据的再折扣业务，商业银行在资产负债表日和到期回收日计算本期再折扣利息调整应摊销的金额，作为再折扣利息支出确认。 会计分录为：借方：利率支出再折扣利率支出贷方：折扣债务明细行再折扣债务(利率调整)，(3)处理购买式再折扣到期回收，购买式再折扣票据到期，再折扣中央银行将委托收款证明书与票据一起交给汇款人处理收款。 没有偿还请求权的商业票据到期，商业银行不需要进行会计处理。 带偿还请求权的商业票

16、据到期后，商业银行根据情况进行会计处理。 票据付款人在票据到期日将票据全额支付给中央银行后，商业银行必须解除票据再贴现带来的债务责任，抵消贴现债务和相应的贴现资产。 会计分录为：借方：折扣债务明细行再折扣债务(面额) (面额)贷方：折扣资产商业应收票据折扣帐户(面额) (面额)，借方：利息再折扣利息贷方：折扣债务明细行再折扣债务(利率调整)，票据付款人无法在票据到期日向中央银行全额支付票据时，再折扣中央银行申请再折扣)向商业银行提交存款通知及付款人开具户口的票据、拒绝付款理由书或付款人的未付票通知书。 商业银行接到通知后，会计分录为：借方：贴现债务明细再贴现债务(面额) (面额)贷方：中央银行

17、的存款准备存款(可支付部分)，向中央银行借款过期贷款(支付不足部分)。 借方：利率支出再折扣利率支出贷方：折扣债明细行继续再折扣债(利率调整)，商业银行向折扣申请人索取票据，首先从存款账户中收取，如果付款不足，则进行过期贷款处理。会计分录为：借方：存款单位的现金单位(可支付部分)贷款过期贷款帐户(不足支付部分)贷款：折扣资产商业应收票据折扣帐户(面额) (面额金额)、借方：折扣资产商业应收票据折扣帐户(利率调整)贷款：利息收入折扣利率收入，4回购式再折扣的计算，(1)回购式再折扣的处理进行回购式再折扣，不转移票据权利，商业银行不停止确认贴现资产，必须将实际收到的再折扣金确认为负债。 会计分录为：借方：中央银行的保留款(实际收到的金额)贴现债