第一章税收原理PPT.ppt

1、税法ppt课件，第一章税法理论知识，第一章税收原则，学习目标：税收概念和特征，税收分类，税收制度，税收原则，税收负担和税收负担转移，第一节税收概念和特征，第一，税收概念是国家免费分配一部分社会产品或国民收入以实现其功能，依靠政治权力并按照法律规定的标准和程序，从而获得财政收入的一种形式。(1)税收是一种分配形式。社会再生产过程包括生产、分配、交换和消费四个环节，其中税收属于分配环节。(2)税收分配的主体是国家，即征税人实际上是国家(财政、税务、海关等部门直接征税是代表国家或政府行使税收征管权)。(三)税收分配的基础是政治权力。社会产品的分配应该总是依靠一定的权力，或政治权力或行政权力，或生产资

2、料的占有或所有权，或两者兼而有之。(4)税收分配的对象是社会剩余产品(即部分社会产品)。所有的社会产品都是由商品共同价值构成的。税收分配的对象不是所有的社会总产品，而是社会总产品中的国民收入部分，主要是剩余产品部分。税收分配的目的是满足国家实现其职能的需要。凭借其政治权力，它从社会成员那里无偿地强制收集一些社会产品，以满足公众对其各方面职能支出的需求。(6)分税制是国家财政收入的基本形式。税收是当代世界大多数国家筹集财政资金和获取财政收入的最重要形式。税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴。税收的产生和发展首先取决于社会条件国家的产生和存在；其次，它取决于经济条件私人或集体财产占有制度的出现和存

3、在。第一部分是税收的概念和特征，第二部分是税收的特征，也称为税收的形式特征。它指的是税收本身的强制性、无偿性和固定性。税收的形式特征是税收本质的外在表现。只有同时具备这三种形式的特征，以国家为主体的分配形式才是税收；缺少其中任何一种的其他分配形式都不是税收。第一部分是税收的概念和特征，第一部分是强制性税收，即税收通常是依靠国家政权通过法令实施的，任何单位和个人不得违反。(2)税收的无偿性是指国家征税后，从纳税人取得的税收成为财政收入，归国家所有，不需要偿还，也不需要向纳税人支付任何价格或报酬。第一部分是税收的概念和特征，第三部分是税收的固定性。税收的固定性是指在征税之前，国家通过法律预先规定了

4、税收的种类、征税对象、纳税人、税额(税率)、征收和支付的方式以及违反规定的处罚，因此双方必须遵守，不得随意改变。上述三种税收形式相互联系，缺一不可。第二节税收功能是指税收客观存在的固有职责和功能，反映了税收在分配过程中的基本属性。税收具有财政收入、收入分配和宏观调控的功能。一、财政收入职能税收的财政收入职能，又称财政职能，是指税收按照法律规定的标准和程序，参与国民收入的再分配，强行获得财政收入，满足公众需求的职能。简而言之，税收具有筹集财政资金的功能。2.税收分配功能税收的收入分配功能是指税收具有影响社会成员收入分配模式的功能，其目标是促进社会分配的公平。税收在这方面发挥作用，主要是因为在现代

5、市场经济条件下，各国通过对个人收入直接征收所得税、对个人收入间接征收流转税、用专项资金征收社会保障税来影响个人收入分配。税收的宏观调控功能，又称税收的经济调节功能，是指税收通过一定的税收政策和制度，具有影响社会经济运行、促进社会经济稳定发展的功能。一个国家稳定健康的社会经济运行的重要标志是宏观经济平衡，即社会总需求和总供给之间的平衡，这也是税收实现宏观调控功能的目标。(1)税收影响社会总需求税收是影响总需求的一个重要因素，税收的变化(包括税收政策和制度的变化，征收额的变化)会影响投资和消费，从而影响总需求。(二)税收对社会总供给的影响主要是在社会总供给和总需求失衡的情况下，既可以通过控制需求来

6、实现经济平衡，也可以通过扩大或缩小供给来促进平衡。第二部分，税收的功能，税收功能的外在和客观表现是税收的作用。根据以上对税收职能的分析，我们可以将税收的职能概括如下：组织财政收入，满足国家实现其职能的公共需求；调整社会成员收入分配，促进社会分配公平；对社会经济实施宏观调控，促进社会经济持续稳定发展；维护国家经济权益，促进对外经济合作；为国家和企业提供经济信息，监督经济活动。在第三节税收分类中，税收通常由许多不同的特定税种组成。为了有助于建立合理的税收制度，加强税收征管，现代国家(政府)根据不同的特点对税收进行分类。1.根据不同的征税对象，税收可以分为流转税(商品和服务税)、所得税、财产税和行为

7、税。这是最基本的税收分类方法，也是各国常用的主要分类方法。(1)流转税流转税是对纳税人在商品或服务交易中的营业额或增值额征收的一种税。在国际上，它通常被称为商品和服务税。这是现代税收的第一个主要类别。(二)所得税所得税是对纳税人(企业或个人)在一定时期内取得的所得或所得金额(包括生产经营收入和其他收入)征税的税种。(3)财产税财产税是一种按数量或价值对纳税人财产征税的税种。西方国家普遍征收的遗产税和赠与税也属于这一税种。(4)行为税行为税是针对纳税人的特定行为而征收的一种税。目前，我国税收分为五类：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。(1)直接税直接税是指纳税人承担税收负担且不存在转移关系

8、的税种，即税收负担不能转移的税种。(二)间接税间接税是指纳税人可以将税负转嫁给他人的所有税种，即税负可以转嫁的税种。例如，流转税通常被认为是间接税。(1)从价税是一种根据应纳税对象的价值或价格计算应纳税额的税，也称为从价税。(二)特定税特定税是根据实际数量或标准计量单位(包括数量、重量、面积、体积等)计算应纳税额的税。)的应纳税对象。(1)内部税是指税包含在价格中且税是价格的一个组成部分的税，如中国的现行营业税和消费税。这种税必须根据含税价格来计算。(2)附加税附加税是指不包含在价格中但独立于价格的税，如中国现行的增值税。这种税必须根据不含税的价格来计算。5.根据不同的税收管理权限或税收隶属关

9、系，税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。(一)中央税收中央税收，又称国家税收，是指由中央政府(各级国家税务机关)和海关直接征收和管理，所得归中央政府所有的税收，如我国现行的中央企业所得税。(二)地方税地方税是指由地方财政征收(主要由省级以下各级地方税务机关征收)，所得归地方政府所有的税收，如我国现行的营业税和城市维护建设税。(三)中央和地方分享税中央和地方分享税是指中央和地方政府按一定比例拥有的税收，即中央政府和地方政府按一定比例分享的税收，如我国现行的增值税。第四节税收制度，又称税收法律制度，一般称为“税收制度”，是国家以法律形式规定的各种税收法律和征管措施的总称。它包括各种税收法律

10、法规、规章、实施细则、征收管理办法等。从狭义上讲，税收制度只指各种税收的税收制度要素，即国家设定的特定税种的征收制度。税收制度不仅是税务机关的工作规则和法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律标准。税收制度要素税收制度要素，税收制度要素的全称，称为税收制度要素，是指构成税收法律法规的要素。理论上，它也被称为税收术语。在任何一个国家，一个完整的税收体系的要素一般包括以下几个方面：纳税人、纳税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违法处理等。其中，纳税人、征税对象和税率是税制的基本要素。(一)纳税人纳税人是纳税人的简称，又称纳税人，是指税法规定有纳税义务的单位和个人。每种税收都有自己的纳

11、税人，因此纳税人是税收制度的基本要素。纳税人分为法人和自然人。无论是法人还是自然人，在税法范围内从事应税行为并取得应税所得或所得的，必须依照税法履行纳税义务，否则，将承担法律责任。第四节税收制度，与纳税人相关的概念，包括扣缴义务人和纳税人。1.扣缴义务人。指有扣缴义务的企业、单位或个人。纳税人一般是应纳税款的缴纳人，但在某些特殊情况下，纳税人不直接向税务机关纳税，而是根据税法规定由扣缴义务人缴纳。2.纳税人。指实际纳税义务人或实际纳税义务人，即最终纳税的单位和个人。可以说，纳税人是合法纳税人，而消极纳税人是经济纳税人。税收客体税收客体，又称“税收客体”和税收客体，是指税法规定的征税目的，是征税

12、的依据。一般来说，它指的是征税的对象或对象。它是一种税种不同于另一种税种的主要标志，体现了不同税种的界限，决定了不同税种名称的来源。税收对象可以是商品、商品、收入、收入、财产、资源、行为等。每种税都有特定的征税对象。第四节税收制度，与税收对象相关的概念，包括税目、税基、税基、税源等。1.税目。它是税收对象的一个具体项目，反映了税收的具体范围和征税的广度。2.税收基础。它是计算应纳税额的基础，是征税对象的量化具体化。税收基础有两种主要形式：一是从价税；其次，它是通过数量来评估的。第四节税收制度，第三节税基。它通常指税收的经济基础。其具体含义可以从两个方面来理解：一是指应税项目或经济活动范围，即税

13、收的经济基础；第二，它是指计算税额的基础。税基与税基密切相关，但不能等同。税基是税基价值或实际数量的具体体现。4.税源。它是指税收的来源和税收或税收对象的分配范围。(3)税率税率是指应纳税额与征税对象之间的法定比例。应税对象与税率的乘积即为应税金额。这是一种计算应纳税额的方法，反映了税收的深度。税率水平反映了国家政策要求，关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担，关系到正确处理国家、企业和个人之间的经济利益分配。因此，税率是税制的核心要素或中心环节。第四节税制税率一般分为三类，即比例税率、累进税率和固定税率。1.比例税率。比例税率是指对同一征税对象只征收一个比例的税率，而不管其金额大小。它的主要

14、特点是：它是应用最广泛、最普遍的税率形式，对同一种类的征税对象实行同等负担，不随征税对象数量的变化而变化。在税收制度和比例税率的具体应用中，可以分为以下具体类型：(1)统一比例税率。(2)行业差别比例税率。(3)产品差别比例税率。(4)地区差别比例税率。(5)范围比例税率。第四节税制2累进税率。累进税率是指随着征税对象数量的增加而增加的税率。具体来说，就是将纳税对象按金额划分为若干等级，不同的等级从低到高规定不同的税率；征税对象金额越大，适用税率越高。累进税率根据其不同的累进基础和方式可进一步分为完全累进税率、超额累进税率、完全累进税率和超额累进税率。第四节税制，(1)全额累进税率。(2)超额

15、累进税率。(3)全税率累进税率。(4)超额累进税率。3.固定税率。固定税率，也称为固定税额或单位税额，是指根据纳税对象的计量单位直接规定的固定税额，而不是以百分比形式规定的税率。它通常适用于按数量征收的税收。第四节税制和固定税率在具体应用中分为三种具体形式：(1)地区差别固定税率。也被称为地区差别税。(2)范围固定税率。也被称为范围税。(3)分类固定税率。此外，税率还可以采取特殊的增税形式。增税可以分为奖金和双倍。第四节税收制度(4)税收环节税收环节是指税收制度中规定的征税对象，在从生产到消费的过程中应纳税。纳税环节可分为广义和狭义，广义是指社会再生产过程中纳税环节的分配点。从狭义上讲，纳税环

16、节是指商品从生产到消费的环节，在此期间，税法规定应征税或纳税。从征收的角度来看，纳税可以分为两种类型：单环节征收和多环节征收。第四节税制(五)纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后向国家纳税的时间间隔。税法明确规定了纳税期限，这是税收固定的客观要求。1.按时纳税。也就是说，纳税人有纳税义务的一定时间作为纳税期限。2.按时纳税。也就是说，纳税人纳税义务的数量被视为纳税期限。3.每年纳税。也就是说，在纳税人有纳税义务后，一年是纳税期。纳税地点纳税地点是指税法规定的纳税人纳税的地点。1.在注册地缴纳的税款。也就是说，纳税人应向工商登记所在地的主管税务机关申报纳税。2.经营场所的纳税情况。也就是说，纳税人离开主管税务机关的管辖范围到其他地