《商业银行会计学》(第八章)

1、第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务的核算方法 第二节 外汇存、贷款业务核算 第三节 境外银行及代理行往来业务核算 第四节 国际结算业务核算,第八章 外汇业务的核算,外汇：是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，包括：外国货币（纸币、铸币）；外币支付凭证（票据、银行存款凭证等）；外币有价证券（政府债券、股票等）；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。 外汇需要有两个条件：一是以外国货币表示；二是可自由兑换。,第一节 外汇业务的核算方法,一、外汇分账制的概念及内容 二、外汇买卖科目的运用 （一）买入外汇 （二）卖出外汇 （三）套汇 三、外汇买卖凭证 四、外汇买卖分户账,第二节 外汇存、

2、贷款业务核算,一、外汇存款的概念及核算要求 二、外汇存款种类及有关规定 现汇：是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以自由兑换其他国家货币的外汇。 简单来说，现汇指由国外汇入或从国外携入的外币票据，通过转账的形式，入到个人在银行的账户中。 现钞：是指各种外币钞票、铸币等。,第二节 外汇存、贷款业务核算,三、单位外汇存款业务核算 （一）单位外汇活期存款 例1：泰新公司持现钞20000港币，要求存入其外汇活期存款港元现汇户。当天港币钞买价是103.6%，港币汇卖价是106.7%。 借：库存现金港元户 HKD20000 贷：外汇买卖103.6% HKD20000

3、,第二节 外汇存、贷款业务核算,借：外汇买卖 ￥20720 贷：外汇买卖106.7% ￥20720 借：外汇买卖 HKD19418.93 贷：单位外汇活期存款泰新公司 HKD19418.93,第二节 外汇存、贷款业务核算,例2：收到香港汇丰银行汇入汇款HKD35000，收款人泰丰公司开有美元现汇账户，套汇存入。当天港币的汇买价是105.2%，美元的汇卖价是827.3%。 借：汇入汇款 HKD35000 贷：外汇买卖105.2% HKD35000,第二节 外汇存、贷款业务核算,借：外汇买卖 ￥36820 贷：外汇买卖827.3% ￥36820 借：外汇买卖 USD4450.62 贷：单位外汇活期

4、存款泰丰公司 USD4450.62,第二节 外汇存、贷款业务核算,例3：泰新公司从其外汇活期存款港元户取出港币20000。当天港币钞卖价是103.6%，港币汇买价是106.7%。 借：单位外汇活期存款泰新公司 HKD19418.93 贷：外汇买卖106.7% HKD19418.93 借：外汇买卖 ￥20720 贷：外汇买卖103.6% ￥20720 借：外汇买卖 HKD20000 贷：库存现金港元户 HKD20000,第二节 外汇存、贷款业务核算,例4：从泰丰公司美元户汇出HKD35000 。当天港币的汇卖价是105.2%，美元的汇买价是827.3%。 借：单位外汇活期存款泰丰公司 USD44

5、50.62 贷：外汇买卖827.3% USD4450.62 借：外汇买卖 ￥36820 贷：外汇买卖105.2% ￥36820 借：外汇买卖 HKD35000 贷：汇出汇款 HKD35000,第二节 外汇存、贷款业务核算,（二）单位定期外汇存款 1.单位定期外汇存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 2.定期外汇存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。 3.存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期或提前支取，按支取日挂牌外汇活期存款利率计息。,第二节 外汇存、贷款业务核算,4.三个月以上的单位定期

6、外汇存款应按季以原币计提应付利息。 例3：长丰公司2008年4月1日从其活期外汇存款账户转出港币120000，定期半年，年利率为2.25%，公司于2008年12月1日到银行转账支取该笔港元定期存款。支取日港元活期存款利率为1.25%。,第二节 外汇存、贷款业务核算,（1）2008年4月1日 借：单位外汇活期存款长丰公司 HKD120000 贷：单位定期外汇存款长丰公司 HKD120000 （2）2008年6月30日 1200002.25%3/12=675(港元) 借：利息支出定期存款利息支出 HKD675 贷：应付利息 HKD675,第二节 外汇存、贷款业务核算,（3）2008年9月30日 1

7、200002.25%3/12=675(港元) 借：利息支出定期存款利息支出 HKD675 贷：应付利息 HKD675 （4）2008年12月1日 1200001.25%2/12=250(港元) 借：单位定期外汇存款长丰公司 HKD120000 应付利息 HKD1350 利息支出定期存款利息支出 HKD250 贷：单位外汇活期存款长丰公司 HKD121600,第二节 外汇存、贷款业务核算,四、个人外汇存款业务核算 （一）个人活期外汇存款的核算 （二）个人定期外汇存款的核算 五、外汇贷款业务核算,实 训,1.银行按规定兑换给某开户单位出国考察所需USD5000，收到人民币转账支票一张。当日美元钞卖价为727.60%。 借：活期存款某单位 ￥36380 贷：外汇买卖727.60% ￥36380 借：外汇买卖 USD5000 贷：库存现金美元 USD5000,实 训,2.东风公司来银行要求从其美元账户提取并兑换30000港币采用汇出汇款对外支付。当日美元的汇买价825.8%，当日港币汇卖价109.2%