高财题 日后事项题

1、日后的问题4 .甲公司2009年7月向乙公司销售商品，价款500000元(含增值税)合同规定，乙方应在收到采购资金后2个月内支付，由于乙方财务状况不佳，截至2009年1.2月3.1尚未支付。 甲方公司在1.2月3.1编制2009年财务报表时，已准备为此应收账款提取25000元坏账。 1.2月3.1日，资产负债表上“应收账款”项金额为100万元，475000是这个应收账款。 甲公司2010年1月3.0接到审判庭通知，乙公司宣布破产清算，无法偿还不足部分的货款，甲公司有望收回应收账款的60%。 假定适用所得税税率为25%，税收法律行政许可所得税的调整。要求： (1)计算应追究的贷款损失准备金的准备

2、(二)编制坏账准备的未来事项会计分录；4.(1)需要研究的贷款损失准备金是33605252525252525252525252525252525252525252525252525252525252535253525352535253525253525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525252525(2)借款：上年度损益调整175000出租：贷款损失准备金175000(2分)借款：应纳税金应纳所得税43750库库特：上年度损益调整43750(2分)借方：利润分配未分配利润131250库库

3、特：上年度损益调整131250(2分)借款：盈馀公积13125库库特：利润分配未分配利润13125(2分)3 .甲公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务计算法，适用的所得税税率为25%，甲公司按净收益10%提取法定收益，假定将该企业计入的各种资产的减额准备和原因及事项确认的债务作为暂时差异处理。 甲方公司2009年度的财务核算报告书于2010年4月3.0日批准提交，清算日为4月3.0日。 2010年1月1日至4月3.0的会计报告发生了以下事项3月4日收到丙公司退回150万元的产品和退回的增值税专用发票，该产品是甲公司2009年1.2月销售给丙公司的产品，成本为1

4、20万元，丙公司检验货物时发现不符合合同要求，需要退货， 甲公司接到丙公司的通知，想与丙公司协商，甲公司在制作2009年1.2月3.1的资产负债表时，确认收入，将该应收账款175.5万元(含增值税)记入资产负债表应收账款帐户，并未在本应收账款年底计入坏账请求：创建与上述业务相关的调整日记帐。3 .借款：上年度损益调整150应纳税额-应纳税额(销售额) 25.5库库特：应收账款175.5(2分钟)借方：库存商品120库库特：上年度损益调整120 (2分)借款：课税费用-课税所得7.5 (150-120)25%库库特：上年度损益调整7.5 (2分)借项：利润分配-未分配利润22.5库库特：上年度损

5、益调整22.5 (2分)借：盈馀公积(22.510%) 2.25库库特：利润分配-未分配利润2.25 (2分钟)租赁问题4.A公司于2008年1.2月1.0与b租赁公司签订了租赁设备合同。 合同的主要条款如下：(1)租赁对象物：甲技术装备。(二)租赁日期： 2008年1.2月3.1日。(3)租赁期限： 2008年1.2月3.1日2010年1.2月3.1日。(4)租金支付方式： 2009年和2010年年底支付租金600万元。(5)租赁期满时，甲技术装备估计盈馀120万元，a公司可以向b租赁公司支付6万元。(6)甲方的技术装备为全新设备，2008年1.2月3.1日公允价值1105.38万元。 变成

6、预定可使用状态后，预定使用年数是3年，没有剩馀价值。(7)租赁年所含利率为6%。(8)2010年1.2月3.1，a公司特惠购买了甲技术装备。甲技术装备于2008年1.2月3.1抵达a公司，有关租赁未确认融资费用全部按实质利率法摊销，P/A(6%，2)=1.8334； P/F(6%，2)=0.8900。要求： (1)判断此租赁的类型并说明理由。(二)计算最低租赁支付额、租赁资产的存款价值和未确认的融资费用(3)制作a公司租赁日的会计分录。 (单位：万元)(1)本租赁属于融资租赁。 (1分)此最低租赁支付额的现值=6001.8334 60.890=1105.38万元租赁资产公允价值占90%以上，符

7、合融资租赁判断标准租赁期满时，a公司可以优惠购买，也符合融资租赁判断标准。 因此，这个租赁必须认定为融资租赁。只要正确答案一球就行了(两分)(2)租赁日期的会计分录：最低租赁支付额=6002 6=1206 (万元) (2分钟)租赁资产的收款价值=1105.38 (2分)未确认的融资费用=1206-1105.38=100.62 (万元) (1分)(3)借：固定资产贷款借固定资产1105.38融资费用100.62没有得到确认贷款：对应长期应付款融资租金1206 (2分钟)3. 2008年1.2月1日，a公司向b公司借用设备，签订了租赁合同。 合同的主要条款如下(1)租赁对象物：甲技术装备。(二)租

8、赁日期： 2009年1月1日。(三)租赁期限： 2009年1月1日2011年1.2月3.1日，共3.6个月。(4)租金支付方式：从租赁开始日起每隔6个月月末支付租金450000元。 甲的技术装备保险、维护等费用全部由a公司负担，估计每年30000元。 (六)甲技术装备2009年1月1日公允价值2100000元。(七)租赁合同规定的利率为7 % (六个月的利率)(8)该设备估计可靠寿命为8年，已使用3年，过期无剩馀价值。(9)A公司在本租赁设备的谈判和租赁合同签订过程中，手续费、差旅费共3000元。(1.0 )租赁期限期满时，a公司享受优惠购买该设备的期权，购置价格为300元，估计该日租赁资产的

9、公允价值为240000元。有关租赁的未确认融资费用全部按实质利息法摊销，PA(7%，6)=4.767； PV(7%，6)=0.666。要求： (1)判断此租赁的类型并说明理由。(二)计算最低租赁支付额、租赁资产的存款价值和未确认的融资费用(3)制作a公司租赁日的会计分录。 (单位：万元)(1)本租赁属于融资租赁。 (1分)该最低租赁支付额的现值=450004.767.666=2145359.8元 2100000元占有租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准租赁期满时，a公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。 因此，这个租赁必须认定为融资租赁。只要正确答案一球就行了(两分)(2

10、)租赁日期的会计分录：最低租赁支付额=4500006 300=2700300 (元) (2分钟)租赁资产的收款价值=2100000 (2分)未确认的融资费用=2700300-2100000=600300 (元) (1分)(3)借：用固定资产融资借固定资产2103000融资费用600300没有得到确认贷款：对应长期应付款融资租赁金2700300 (2分钟)3000银行存款或：借用固定资产融资借用固定资产2100000融资费用600300没有得到确认贷款：对应长期应付款融资租赁金2700300 (1分钟)借：用固定资产融资借固定资产3000贷款：银行存款3000 (1分钟)3. 2009年1.2月

11、1.5，华龙公司向专业租赁华丰公司租赁机械设备，双方约定租赁期限为2010年1月1日2015年1.2月3.1日，共5年，华龙公司于2010年1月1日向华丰公司支付租金200万元。 另外，约定在租赁期限年底再支付200万元租金时，华龙公司有优惠购买权，购买价格为200元，预计租赁期限结束时，租赁资产的公开允许价值为200万元。 合同的规定利率是12%。 另外，双方在合同中约定，华龙公司的营业收入超过2千万元，按超额部分的1%支付租金。 假定华龙公司的全部租金在合同约定的支付日直接用银行存款支付。 华龙公司和华丰公司在谈判和合同过程中分别产生了手续费、执业律师费用等相关费用1万元。其他相关资料：1

12、 )本设备2009年1.2月1.5日公允价值及其记账本价值均为900万元，本设备为新设备，可靠寿命预计为1.0年，净剩馀价值预计为0，采用可靠寿命平均法计提折旧。2 )华龙公司2010年和2011年的营业收入超过1万000元，分别为1万元和1万300元。三)华龙公司在使用该机械设备过程中，于2010年5月1.5日发生设备维修费1.0万元。4 )租赁期限结束后，华龙公司行使优惠贴现权。5 ) pa (5，1.2 % )=3. 6048； PV (5，1.2 % )=0. 5674要求： (1)判断此租赁的类型并说明理由。(二)计算最低租赁支付额、租赁资产的存款价值和未确认的融资费用(三)编制华龙

13、公司租赁日期的会计分录； (单位：万元)4. 2009年1.2月1日，南方公司向东风公司借用设备，签订了租赁合同。 合同的主要条款如下(1)租赁对象物：甲技术装备。(二)租赁日期： 2010年1月1日。(三)租赁期限： 2010年1月1日2014年1.2月3.1日，共5年。(四)租金征收方式：自租赁开始日起每年年底支付租金500万元。(5)甲方的技术装备保险、维护等费用由东风公司承担，每年估计7.0万元。(6)甲技术装备2010年1月1日的公允价值为2.0万元。(7)租赁合同规定的利率为7%(8)该设备估计可靠寿命为8年，已使用3年，过期无剩馀价值。(九)南方公司在本租赁设备谈判和签订租赁合同

14、过程中，手续费、差旅费共6万元。(1.0 )租赁期限期满时，东风公司享受优惠购买该设备的期权，购置价格为500元，当日租赁资产的公开允许价值估计为300万元。PA(7%，5)=4.1002； PV(7%，5)=0.713。要求： (1)判断此租赁的类型并说明理由。(2)计算最低租赁收入金额、最低租赁收入金额的现值和未确认的融资收益。(三)编制南方公司租赁日期的会计分录； (单位：万元)合并通讯端口(1)4、甲方公司及其绝对控股发生的内部交易事项如下：(1)2008年乙方将库存商品销售给甲方，售价(不含增值税) 1500万元，成本1125万元。 截至2008年1.2月3.1，甲方从乙方购买的上述库存中，仍有百分之4.0未向集团外部机构销售。 甲公司于2008年从乙公司购买了剩馀的部分，并在2009年1.2月3.1之前销售给了集团的外部机构。(2)2009年乙方将库存商品销售给甲方，销售价格(不含增值税)为2250万元，成本为1500万元。 甲公司在2009年从乙公司购买的库存到2009年1.2月3.1日为止没有销售给集团的外部机构。库库特：营业成本1250 (2分钟)借：营业成本300(12.5-7.5)(100-40)库存：库存300 (2分钟)(三) 3)2009年抵销