浅析作业基础预算在化工企业应用的可行性

1、化工企业应用作业预算的可行性分析中国图书馆分类法。F275文件编号：一篇文章编号。1009-4202(2013)03-000-01通过分析作业预算的优势和在化工企业实施作业预算的可行性，简单阐述了作业预算的实施步骤，指出了化工企业实施作业预算的初步构想，最后提出了企业实施作业预算应注意的两个方面。作业预算；化学工程企业预算管理作为“企业制度建设和强化管理”的一个重要方面，越来越受到企业的重视。然而，随着财务会计体系的发展，如作业成本法的应用，传统预算方法的缺陷越来越明显，因此建立一种新的作业预算方法，即作业预算，成为企业预算管理系统的发展方向。首先，作业预算方法相对于传统预算的优势作业预算是在

2、吸收作业管理思想的基础上产生的，它把管理的重点放在作业层面上。它是一个以产品或服务需求为出发点，以活动为核心，预测活动需求和资源配置，以确定企业在各部门发生的成本，并利用此信息在预算中规定每项活动允许的资源消耗，并实施有效控制和绩效评价与考核的模型。它强调创造价值，更注重如何根据动机实施操作。基于活动的预算的优势体现在以下几个方面：(一)预算管理与流程管理相结合，以业务流程优化为前提。作业预算的基础是确定各部门的主要活动，进行作业分析和作业改进，从过程的角度优化整个作业组合，从而优化企业的价值链，使预算编制合理有效。预算可以与经营和过程相结合，企业战略可以通过过程转化为企业日常经营管理的具体活

3、动。(二)能够明确价值驱动因素，为企业成本预算提供坚实基础。作业预算以作业为核心，揭示了企业成本产生的原因，为最终确定预算数据提供了更多的依据，为下一年度成本预算的制定提供了合理的依据，能够在不影响正常生产经营的情况下有效控制成本。(三)纳入非财务指标。在评价企业绩效时，一些非财务指标也非常重要。作业预算提供了非财务驱动力，如工时和生产，因此在差异分析中可以更清晰、更全面地分析企业中的非效率因素，更有利于预算控制的实施和企业价值链的优化。作业预算有许多传统预算无法比拟的优势，因此我们应该为其发挥创造条件，为企业创造更多的价值。二、作业预算在化工企业应用的可行性根据作业成本法的适用条件，我们可以

4、知道作业预算的应用前提在于先进的企业环境。就化工企业而言，随着我国经济和技术的不断进步，炼油生产过程逐渐成熟，过程之间的联系越来越紧密，企业生产自动化程度越来越高，间接成本在成本构成中的比重也逐渐增加，间接成本预算没有按照传统预算进行正确分配，没有连续的参照，导致石油单位成本核算不准确。同时，在国际竞争加剧的外部环境下，随着化工企业战略管理理念的深化，也为作业预算的应用提供了可能性。因此，作业预算在化工企业的应用是完全可行的。T(1)预测下一运营期的产品或服务需求。(2)确定工序消耗率，即单位产品或服务消耗的工序数。(3)将预测的产品或服务需求乘以作业消耗率，预测下一个运营期能够满足成本目标消

5、耗需求的作业数量。(4)确定资源消耗率，即单位工序消耗的资源量。(5)将资源消耗率乘以步骤3中预测的工序需求，预测下一个工序期间能够满足工序消耗需求的资源量。(6)将资源的估计单价乘以资源的供应量，就可以预测资源需求的成本数据。(7)将资源成本金额分配给预测产品或服务。以化工企业可控成本水预算为例，阐述了作业预算应用的构想。根据化工企业的实际生产过程，生产过程可分为生产操作中心，如常减压蒸馏、催化裂化、催化重整、加氢裂化等；然后，按照工序划分每个生产作业中心。例如，常压蒸馏和真空蒸馏可分为原油脱盐和脱水、常压蒸馏和真空蒸馏；最后，这三个过程的成本根据它们的资源消耗驱动因素进行分配。水费预算可以

6、基于吨位，吨位是三个过程用水量的驱动力，然后是每个生产运营中心基于流程的预算，最后是每个产品的用水量预算。这样，业务流程是整个预算流程的前提。如果你想控制预算，你需要优化运作，体现企业的附加值。其他间接成本预算可以采用类似的方法。只要确定了驱动因素，只要在重新编制预算时驱动因素保持不变，就可以修改业务量。四、编制经营性预算应注意的方面作业预算是基于作业成本法的应用，所以在使用作业预算时要注意作业成本法的应用条件。如果成本基本上由直接人工和直接原材料组成，那么这些成本可以通过使用传统的成本系统直接和准确地追溯到单个产品，因此不需要基于作业的成本系统；如果有高度多样化的产品、客户或生产步骤，应用作

7、业成本法可以进行准确的成本计量。由此可见，作业成本法适用于间接成本和辅助资源量大、产品和生产流程多样的企业，作业预算的编制应符合作业成本法的适用条件。作业、过程和资源信息的可用性，即使可以获得，获得和更新这些信息的成本可能很高。企业应该尝试建立一个具有最佳成本的成本系统，而不是拥有最精确的成本系统。基于活动的预算是一个与企业战略目标相联系的计划过程。它在实施过程中使用基于活动的分析方法，为企业定义成本改进的机会，使企业需要及时获得活动和相关信息，并对其进行正确的分类和分析。总之，作业预算为企业在不影响正常生产经营的情况下进行预算控制提供了机会，也为资源的合理配置提供了有效的依据。这也为类似化工行业的企业提供了改进业务流程的良好建议。随着经济环境的不断优化，作业预算在中国的应用将越来越多，也将为中国企业的竞争带来越来越多的优势。参考：1张梅。作业预算在煤炭