税务会计概述课件

1、1.2 税务会计概述,1.2.1 税务会计的概念,1.2.2 税务会计的特点,1.2.3 税务会计的模式,1.2.4 税务会计的基本理论,学 习 要 求：,1.解释基本概念：税务会计、税务会计要素； 2.掌握税务会计的基本理论； 3.熟悉税务会计与财务会计的关系 。,1.2.1 税务会计概述,一、税务会计概念,二、税务会计与财务会计的比较,税务会计的产生与发展,税务会计产生的前提条件税收的征收 财务会计中对纳税业务的会计处理标志着税务会计的产生。 税务会计的发展 各国税法税制的不断完善，尤其是现代所得税法的诞生与和完善以及先进合理的增值税税制，对税务会计的发展起到了至关重要的作用。经济活动的复

2、杂化，纳税对投资、融资以及经营决策的影响越发显著。 与财务会计、管理会计并列成为企业会计体系的三大分支。,一、税务会计的概念,税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。,现代会计学科的三大分支,财务会计,管理会计,税务会计,税务会计是税务中的会计、会计中的税务。,一、税务会计的概念,税务会计为何从财务会计中分离出来？ 1、所得税的征收增加了会计计税工作的难度和广度； 是当今各国税法中最具代表性、占主体地位和纳税计算最复杂的税种。 2、税法目标与会计目标分离的内在原因； 税法的目标是 会计的目标是 3、会计独

3、立的现实性 法律、经济、征纳利益双方的需求等环境因素促其独立,所得税,及时征税和公平征税。,向企业的财务利害关系人提供有利于决策的财务信息。,二、税务会计与财务会计的比较,（一）税务会计与财务会计的联系,税务会计的资料来源于财务会计； 在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。,二、税务会计与财务会计的比较,（二）税务会计与财务会计的区别,1、目标不同； 2、对象不同； 3、核算基础、处理依据不同；,主要区别在于：收益实现的时间和费用的可扣减性上,二、税务会计与财务会计的比较,（二）税务会计与财务会计的区别,1、目标不同； 2、对象不同； 3、核算基础、处理依据不同； 4、

4、计算损益的程序不同。,税务会计的主要内容是：在会计所得的基础上调整为应税所得。财务会计核算应服从于税务会计核算。,税务会计第一章第一节 税务会计性质,1.2.2 税务会计的特点,（一）法律性 （二）相对独立性 （三）差异互调性,严格受税收法规的制约，最显著特点,税务会计第一章第一节 税务会计性质,（二）税务会计的特点,（一）法律性 （二）相对独立性 （三）差异互调性,只处理与税务活动有关的事项；具有专门的处理方法,（二）税务会计的特点,（一）法律性 （三）相互独立性 （四）差异互调性,与财务会计差异，进行帐外调整,1.2.3 税务会计模式,（财税分离，企业导向性）,（财税合一，政府导向性）,（

5、混合模式，日本企业导向性）,（随着各国税制的逐步完善、会计的不断发展，以及税收的国际协调、会计的国际趋同，各种会计模式之间的相互影响和横向通融，税务会计理论与实务也会不断发展、不断完善 ）,财务会计与税务会计关系模式,税务会计模式的具体分类 1.以所得税会计为主体的税务会计。其所得税收入要占税收总收入的50%以上。 2.以流转税(商品税)会计为主体的税务会计。在一些发展中国家,其流转税(商品税)收入是税收总收入的主体,所得税占的比重很小。 3.以流转税与所得税并重的税务会计。实行的是流转税与所得税并重的复合税制,两者所占比重相差不大,共同构成国家的税收收入主体。,2010各税种收入占总税收比例

6、(73202亿元),1.2.4 税务会计基本理论,一、税务会计的目标,二、税务会计的基本假设,三、税务会计的原则,税务会计的总目标是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息 。具体包括以下三项： 1、企业内部经营管理者经营决策需要； 2、国家税收征收管理需要； 3、社会其他有关方面的需要。,一、税务会计的目标,一、税务会计目标,具体目标: 遵守税法和企业会计准则，履行依法纳税的前提下，努力提高纳税人的经济利益，维护企业正当权益。,保证财政收入,财政收入稳定,企业税收负担优化,二、税务会计的基本假设,1.税务会计主体 就是税法规定的直接负有纳税义务的企业和单位（组织），与财务会计中的“会计

7、主体”有密切联系，但不一定等同。 2.持续经营 是以税务会计主体既定的经营方针和目标、持续正常的经营活动为假定前提，它意味着该纳税主体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，在此前提下选择税务会计程序和处理方法。,3.纳税会计期间 指纳税人按照税法规定确定的纳税年度期间，亦称纳税年度。我国纳税会计期间统一规定为日历年度。 4.货币计量 纳税主体税金的计算、申报和缴纳必须以人民币为计量单位。,5.年度会计核算 所有会计主体必须以年度核算为基础，报告其经营成果，并与其他纳税年度分开。 6.财务会计资料正确 税务会计是以财务会计核算资料真实、正确为假定前提，在这一前提下，税务会计为实现其目标，按税法规定对财务会计已经确认、计量的收入、费用等进行再确认再计量，以符合税法和企业税务筹划的要求。,7.货币时间价值 它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一纳