税收遵从理论及其启示.ppt

1、税收遵从理论及其对税收征管的启示，主讲人：州金钟仁6月，内容摘要，一、税收遵从理论的含义2、税收遵从理论的含义3、关于提高税收遵从性的理论思考4、关于提高税收遵从性的实践思考，一、税收遵从性建议、税收遵从性不诚实地履行或试图回避这种义务是不遵守税金的。遵守，1979年美国粗略估计了纳税人的未付税。美国国税局于1983年开始了对纳税人遵守情况的精密研究，认为1981年纳税人因联邦所得税批准导致了900多亿美元的税收损失。1984年，美国国税厅研究部向美国国家科学院申请了对纳税人遵守问题的研究，并提出了今后的研究内容。(a)税收遵从的起源，美国国税局(IRS)在5年战略规划中提出“服务执法=税收遵

2、从”，并以优化税收服务、公平执法为战略目标。近几年联邦税务局利用数据进行纳税人遵守税收趋势的研究，该研究还将长期进行，以提高税收征管的质量效果。自我就任以来，特别成立了直接向我报告的税务合规数据分析事务所。该事务所与联邦国税厅多个部门一起，还提出了很多改善遵守税法的方案，部分方案在试点实施后证明了其实效性，目前正在向全世界推进。这是为了加快技术和业务的整合，不断革新工作方式，加快信息管理税！道格拉斯舒尔曼(2011)，美国联邦国税厅厅长(2)，美国税务合规分析办公室职能说明，7，负责组织的总体实施战略和全球关键问题计划；管理高层管理人员，协调首席负责人、首席负责人和外部关系，领导项目团队工作。

3、负责每个项目的项目和说明。负责人员招聘、培训和激励等工作，负责特定项目团队的日常管理。负责建立相关分析指标体系和模型，为关键问题提供专业知识指导和建议。解决特定业务技术问题，确保服务运营，负责数据综合分析和统计工作和数据裴珉姬管理，特点：决策层咨询服务机构；员工配置分为固定、专家和外部专家。实施专家(内部、外部)和项目责任系统的组合运行模式。高级顾问、部门主管、项目负责人、专家、分析师、经济合作发展组织(OECD):公众是客户，经营是服务，(3)发达国家一般作为税务机关的基本任务用于促进税收遵从，减少纳税人遵守税法的风险2。税务机关执法风险及清廉风险的降低，1 .高级服务2。法规管理，1 .减

4、少纳税人的遵守成本2。降低税务机关的征收费用，提高征税率，(4)遵守税收逐渐成为我国税收征管改革的对象，2002年2006年中国税收征收管理战略规划纲要国税书(2003)267号。(5)研究遵守税收的意义，1 .归纳不遵守实际税的现象，对不遵守行为进行科学合理的解释，探讨深化对不遵守行为的认识，减少不遵守的方法。2.降低经营风险，提高征管效率，对税收遵从性研究，提高税收征管立法和制度设计的科学性，加强税收遵从性，提高征管效率。3.在研究纳税问题的同时，改变过去在税务机关立场上依赖于解决问题的想法，重视纳税人，关注纳税人的权利，鼓励更多的人自发遵守，这将有助于营造尊重和保护纳税人个人利益的社会氛

5、围，在过去的税收关系中无视纳税人的权利，改变纳税人处于相对脆弱的状况。、税收遵从研究的理论意义：研究不同类型纳税人的税法遵守心理或违反税法心理，选择和制定目标征收和管理政策和措施，提高税收征收和管理的质量和效率。二是税收遵从理论的基本内容，(a)税收遵从类型，1，2，3，忠诚遵守，制度遵守，防御遵守，(2)税收不遵从分类，(c)影响税收遵从性的主要因素，法律调查、评估审计、宣传教育、不愿意遵从、不遵从、大部分不遵从、遵守、税收咨询、检验处罚、(4) OECD遵从性模式和税收强制执行、另一方面，要从纳税人的角度确立为纳税人服务的意识，有效保障纳税人权益，进一步提高纳税人“遵守税法”的“自律”水平

6、，逐步推进纳税人与税务机关之间的良性互动，实现和谐社会要求的清廉氛围。第三，对提高税收遵从性的理论思考，纳税人观点的应对1，尊重和保障纳税人的权利，赋予纳税人和义务的相对权利。2重视纳税人的个人特点，税收管理以人为本，培养现代税收文化，加强税收教育和宣传，促进忠诚度遵守，(a)纳税人：以诚信为基础重构税收的税收伦理体系，(a)为纳税人提供优质高效的服务，降低税收遵从成本，提高审计水平，增加处罚，不遵守自私自利。 形成诚信政府、效率政府和法治政府，加强税收遵从动机，促进依法治税，推进科学立法，严格执法，公正正义，优化国民遵守，优化社会、税收环境，加强部门合作，形成协税的社会氛围，(3)社会基础：

7、 税务机关按照法定程序实行税收征管，侵犯纳税人的合法权益，渡边杏进行。与此同时，改善延期和分业制度，分散缴纳税金的延期权(郡)，对纳税能力不足的纳税人引进分税制度，新建更正申报制度。减轻纳税人的负担。基准利率市场贷款利率下的税收利息增加可退回和不可退回条款。主动纠正税收法律，或协助税务机关调查税收违法行为，减免税收者。降低对纳税人的处罚标准，减少行政处罚自由裁量权，将有关罚款的多项条款从“50%以上5倍以下”修改为“50%以上3倍以下”，根据情况减轻、减轻或免除。取消先纳税后再审的规定。充分发挥行政复议的主要渠道作用，取消纳税中发生的纠纷，先征税后再审的规定。复审机关维持原处理决定的话，纳税人

8、要缴纳税金利息。重新审议是解决税收纠纷的必要程序，体现了“彻底的行政救济后诉讼”原则。引入预约判决制度。纳税人可以对预计将来发生的具有重要经济利害关系的具体复杂问题向税务机关申请预约决定。纳税人根据预约决定延期缴纳或少交税的情况下，免除缴纳责任。(鼓励通过和解和仲裁解决争议，优化纳税服务是维护纳税人权益的基础，目前美国局长道格拉斯舒尔曼：建立事前税务风险管理体系是必须的；不仅可以提高纳税人的纳税遵从性，还可以更有效地改善接受关系。“世界大部分国家和地区税务部门使用的纳税风险模型的主要模式是事后评价和检查，该模式的最大缺点是提前解决纳税人的郑智薰主观错误，制造问题和问题以容纳双方；“事前税收风险

9、管理系统是一种新的税收征管系统，提前解决问题比事后解决简单，成本低，可以更合理地分配资源，使纳税人准确申报，诚实纳税。”对于诚实的纳税人和联邦政府来说，是双赢，、(2)税务风险管理(税务遵从性的双向激励)、数据收集、风险识别、风险响应、风险防范、税收差距模式、预先遵从(x) 纳税指标特定业务指标产业管理指标集成分析指标管理基本指标、集成风险响应任务、外部遵从风险、内部管理风险、风险分类、风险特征库、按省、按征收和管理信息流进行风险管理流程图、地图各地区分类对应总局大企业和其他部门直接对应、统一、经济和税收的关系分析、预警指标评估模型(3)优化税收征管程序，税收差距、税收差距、税收差距、税收差距

10、、税务登记、税源管理、税务审批、欠费管理，发达国家和地区一般都是五大征收管理程序、 扣除和返还第66章限制第67章利息第68章添加税收、附加金额和可评估处罚第69章与印花税相关的一般规则第70章对冲、破产清算第71章受让人和受托人第72章许可和登记第73章担保第74章终止协议和和解第75章犯罪， 其他违反和没收第76章司法程序第77章其他78章发现税收义务和执行本法第79章定义的第80章一般规则、纳税人自我评估、纳税评估、征税、非法调查、争议处理、其他规定、美国税务程序和管理法、第61、62章、纳税人自我评估和申报税则。63，66，68，70，74第5章，纳税评估规则规定。64，65，67，71-73第6章，规定了征税规则。第75章，规定非法调查规则。第76章，规定争议处理规则。印花税、定义等其他规则、征税程序和管理法是美国国内进口法中f篇的第20章(6180章)1873条。2 .帐簿证书(与自然人的交易)，8。法律责任(减少处罚程度)，3 .信息披露(现金交