税收培训课件.ppt

1、企业所得税教育，1，工资(a)规定1，处理企业发生的合理工资支出，授权扣除。二、不得超过国有企业、工资、政府有关部门的有限金额；不得超出部分，包括在企业的总工资或企业的应纳税收入计算中。3、原实行劳动-效果关联方法的企业，在2008年1月1日前按规定提取，但未实际发放、税前未扣除的工资储备馀额，可以在2008年及以后实际发放时实际发放年度公司所得税之前实际扣除。4.企业要将季节性工、临时工、实习生、退休人员再就业、外部劳务输出雇佣产生的实际费用分为工资支出和员工福利费支出，根据企业所得税法从企业所得税中扣除。其中属于薪金费用，作为计算其他相关费用扣除额的基准计入企业总薪金的基数。1，工资，(2

2、)税收曹征1，比实际付款计算，超过部分税收调整；实际发行大于计算，超过部分退税。2.国有企业的工资超过政府部门授予的有限金额部分，进行纳税调整。3、向残疾员工支付的工资通过实际支付额100%追加额扣除来减免税金。(绩效工资？(3)文件根据执行规则第34条，第96条编写。国税书2009 3号，国税书2009 98号，国家税务总局公告2012年第15号，一，工资，某公司2013年工资的情况如下。(1)公司全职合资合理工资600万韩元，此工资以“职工工资支付”记帐。(2)生产旺季招聘临时工100万元。这个工资以“职工工资”记帐。(3)生产旺季时，劳务公司派遣职员支付工资200万元。该工资向劳务公司开

3、具发票，直接计入“生产成本-职工”，没有被“支付职工工资”记帐。(4)公司员工宿舍和食堂招聘，临时员工20万元。该工资将于2013年实际发生“职工工资”，支付职工福利费130万韩元。税前扣除优惠是多少？第二，工会资金，(a)处理规定1，企业支付的工会资金，部分扣除不超过工资总额的2%。2、从2010年7月1日开始，企业支付的工会费不超过总工资的2%，工会组织发行的工会费收入的特别收据、工会特定结算单(工会费支付书管理付款) (银行结算6年表)从公司所得税中税前扣除。3.从2010年1月1日起，在委托税务机关代缴工会会费的地区，企业分配的工会费也可以作为合法有效的工会费代缴凭证，根据税前扣除。第

4、二，工会经费，(b)税务曹征1，超过税法口径的工资实际支付数的2%部分，税收曹征增加。没有付款凭证不能税前扣除。(3)文件包括执行令第41条，2010年第24号公告，2011年第30号公告，民工2010年第125号，3，员工教育费，(a)处理规定1，企业发生的员工教育费支出，占总工资的2.5%如果超过部分，将允许以后纳税年度结转扣除。2，对于2008年以前计算但尚未使用的员工培训基金馀额，2008年及以后新发生的员工培训基金必须首先从馀额中支出。馀额仍然存在，以后还可以继续使用。(b)与税曹征的实际支出额与扣除限额相比较，税调整将费用额与允许税前扣除的差额入帐，以允许税前扣除。如果实际支出金额

5、低于退税限额，则差额可用于抵销上一年度结转金额和退税。3.职员教育费，(3)文件是执行规定第42条，国税信(2009) 98例：2013年工资总额1000万韩元，职员教育费50万韩元，上一年职员教育费10万韩元没有税前扣除，2013年税前可扣除的职员教育费？如果2013年发生职员教育费5万元，那么上一年职员教育费10万元没有税前扣除，2013年税前可扣除的职员教育费？4.员工福利费，(1)规定1，处理企业发生的员工福利费支出，扣除不超过工资总额14%的部分。2、企业在2008年以前按规定计算，但尚未使用的工作福利费余额，2008年及以后发生的工作福利费，首先要减轻上述工作福利费余额，部分按新法

6、规定扣除。馀额仍然存在，以后还可以继续使用。企业2008年以前储蓄的员工福利费已经作为税前扣除属于员工权益，如果用途改变，就要调整企业应纳税收入额的增加。3、使用范围(财政部关于企业加强福利费的财务管理的通知(财界2009 242)员工出差费组织？4.员工福利费用，(2)税务曹征1，实际支出与工资总额14%的扣除限额比较，谁允许税前扣除以调整税收，费用金额与税前扣除的差额。2、如果超出税法规定的福利费支出范围，就不允许税前扣除，进行税收调整。(c)文件包括：执行条例第40条，国税书2009第3号，国税书2009第98号，5，5保险金(a)处理条例第1条，企业根据国务院有关主管部门或地方人民政府

7、规定的范围和标准向劳动者缴纳的基本养老保险费，以及2、企业根据国务院有关政策，在本企业工作或向全体受雇人员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费作为全体员工工资5%标准以内的部分计算应纳税额时扣除。超过部分不扣除。五、五保险金、(二)税收曹征1、超额范围和标准支付、税收曹征增加。2、应计、税收曹征增加、以后年度补充支付、税收曹征减少。(c)文件根据执行令第35条，财政和税收2009第27号，6号，折旧，(a)处理条例1，固定资产的直线折旧法进行扣除。企业应该从固定资产启用的月份的2个月开始计算折旧。停止使用的固定资产必须从停止使用月份的2个月开始停止折旧计算。2、企业必须根据固定资产的特点和用

8、途合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预估净剩馀值一经确定，便无法变更。6，折旧，3，除国务院财政、税务机关另行规定外，固定资产计算折旧的最低年数为：1)住房、建筑、20年；(2)飞机、火车、船舶、机器、机器等生产设备，10年；3)与生产经营活动相关的仪器、工具、家具等，5年；4)飞机、火车、船舶以外的运输工具，4年；5)电子设备，3年。6、折旧、4、企业对住房、建筑固定资产折旧不足的情况下，折旧后减去净折旧的原始资产价值、重置固定资产计税费用后，根据税法规定的折旧期限计算折旧，在使用后的两个月内必须合并固定资产。如果属于扩展功能并增加地区，固定资产的扩展支出将合并到固定资产计税标准中，并

9、且在扩展完成工作开始后的两个月内，根据税法规定的固定资产折旧寿命重新计算折旧。例如，扩展后，固定资产可以根据低于税法规定的最小寿命的寿命进行折旧。、六、折旧、第十三条在计算应纳税收入时，企业发生的下列支出为长期摊销，按规定摊销，(a)折旧充分提取的固定资产的改造费用；(b)租赁固定资产的重建支出；(c)固定资产的大规模维修费用；(4)应用作长期评价对象费用的其他支出。6，折旧，实施条例第68条企业所得税法第13(1)条及被称为第2款的固定资产的改造费用(仅限租赁及使用年限)，是指在变更房屋或建筑物结构、延长使用年限等方面发生的支出。企业所得税法第13(1)条规定的支出按照固定资产的预计可用年数

10、分期摊销。第二(b)项规定的支出按合同约定的剩余租赁期限分期付款。要延长改造后的固定资产寿命，除公司所得税法第13(1)条及段落二外，还必须适当延长折旧寿命。6，折旧，5，企业按会计规定提取的固定资产减值准备不能税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税标准扣除。6、企业根据税法实施追加折旧，通过追加折旧方法计算的折旧额可以全部相当于税前扣除。6，折旧，(2)税务曹征1，企业固定资产会计折旧期限短于税法规定的最小折旧期限，曹征2，企业固定资产会计折旧期限到期，会计折旧充足，但税法规定的最小折旧期限未到期，税收折旧未完全扣除，3，企业固定资产会计折旧期限大于税法规定的最小折旧寿命。折旧应以会计折

11、旧年限计算(3)文件为执行规定59，60，国家税务总局2011年34号公告，2014年29号公告，6，折旧，例如，某公司为了扩大2012年1月的再生产，全部拆除了一家工厂，原1000万韩元，折旧新工厂税法规定的最低折旧期限为20年。7，借入成本，(a)处理规定1，生产和运营活动中发生的合理不需要资本化的借入成本扣减。企业借入固定资产、无形资产收购、建设以及需要建设12个月以上才能达到预定可销售状态的库存时，资产收购、建设过程中发生的合理借入成本应作为该资产的成本计入资本支出，并按照本条例的规定扣除。2、非金融企业从非金融企业借入的利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额部分，允许税前扣

12、除。7，借入成本，3，企业实际支付给相关方的利息成本，相关负债投资及其股权投资比率(1)金融企业，5:l；(2)其他企业，2: 1。)以及税法及其执行令相关规定计算的一部分，许可扣除，超出的部分应在发生的当年和以后的年份中渡边杏扣除。根据独立交易的原则，或该企业的实际税负不大于实际支付给国内相关人士的利息支出，在计算应纳税收入时扣除额4，如果企业投资者未在规定的期限内缴纳相应的应纳税资本额，则该企业的外部贷款中产生的利息相当于投资者实际应缴纳资本额与在一定期限内应支付的资本额之间的差额所支付的利息，这不是企业的合理支出，企业投资者应承担，在计算企业应纳税的支付时应渡边杏扣除。7、借入成本、5、

13、企业向股东或企业相关其他自然人借出的利息费用，符合企业相关当事人利息支出相关法律第46条和财务部、国家税务总局关于税前扣除标准相关税收政策问题的通知(财政和税收2008121号)中规定的条件，计算企业所得税扣除额。企业向内部职员或其他人贷款的利息费用符合贷款条件，其利息费用从金融企业同期相同的贷款利率不超过计算金额的部分中扣除。7、借入成本、6、通过发行债券、取得贷款、吸收保险储备等方式筹集企业资金的合理费用支出，应符合资本化条件，征收相关资产费用；不符合资本化条件的，在财务费用计入企业所得税之前，要允许实际扣除。7、根据执行令第38条，非金融企业从非金融企业贷款的利息支出不超过金融企业同期同

14、类贷款利率计算的金额的部分，允许税前扣除。鉴于当前我国金融企业利率要求的具体情况，企业应根据合同要求首次支付利息、扣除税前时，提出“说明金融企业动机的贷款利率情况”，证明利息支出的正当性。7，借款费用，“金融企业同期贷款利率状况说明”，应包括该借款合同签订时当地某金融企业提供同期贷款利率的情况。金融企业必须经政府相关机关批准，才能从事银行、金融公司、信托公司等贷款业务，才能设立。“同期同级贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款保证和企业信用等条件基本相同的情况下，金融企业提供贷款的利率。这可以是金融企业发表的同期平均利率，也可以是金融企业提供给部分企业的实际贷款利率。7，借入成本，(2)税收

15、调整超过税法规定的比例标准，不合理，不符合独立交易原则，资本化和不资本化，增加为税收调整。(3)文件如下：执行条例第37条，租税费2008 121号，国税厅2009 312号，国税厅2009 777号，国家税务总局2011年34号公告，8，职员福费国家税务总局2011年34日发布公告9，对捐赠、捐赠全额扣除与青海地震灾后恢复重建支持相关的税收政策问题(税收制度201059号)，从2010年4月14日起，企业和个人通过公益社会团体、县级以上人民政府及其部门对受灾地区的捐赠，允许全额扣除当年企业所得税前及当年个人所得税前。运行到2012年12月31日。朱相曲灾后恢复和重建支持相关税收政策问题(税收

16、2010 107号)2010年年八月8日起，企业和个人通过公益社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区捐款，允许全额扣除当年企业所得税前及当年个人所得税前。运行到2012年12月31日。捐赠扣减条款，9，捐赠，捐赠扣减清单财政和税收2013 79，民财2013 27，民财和税收2013 34，民财2014 7，10，企业向政府如果是非货币资产，则应根据政府决定的收货价值确定计税标准。(二)县级以上人民政府将国有资产无偿分类为企业，指定专门用途，按照财务部国家税务总局关于特殊目的财政资金企业所得税处理问题的通知(第201170号)的规定管理，企业可以将所得税处理作为不应纳税收入。其中，该资产是非货币资产，应根据政府规定的接受价值计算非应纳税收入。，10、企业收购政府资产，县以上人民政府对企业无偿占有国有资产，上述(1)、(2)以外的情况，政府决定的接受价值应根据总当期收入计算缴纳企业所得税。政府在没有确定收货价值的情况下，通过计算资产的公允价值来确定应纳税收入。11、企业收购股东投资资产(a)企业收购股东投资资产(包括股东