营业税改征增值税培训

1、营业税改征增值税培训,营改增政策,计税方法,为什么要营改增,什么是营改增,营改增的行业,纳税人的分类,增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进出口的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的税种。 营业税 对在我国境内有偿提供应税劳务（除了加工修理修配劳务外的其他劳务）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额收入征收的税种。,增值税和营业税的概念,什么是营改增,营业税改为增值税：按营业额计税 按增值额计税 例：会计师事务所收入1000万（含税） 原先：10005%=50万（纳税额） 改后：(1000/1.06)6%=56.6万（销项税额） 进项税 ：购进办公用品

2、、固定资产（房屋除外）、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于6.6万，税负减轻；若小于6.6万，税负加重。,“营改增”,什么是营改增,营改增政策,计税方法,为什么要营改增,什么是营改增,营改增的行业,纳税人的分类,宏观方面 调整税收结构 鼓励现代服务业、中小企业,“营改增”原因,微观方面 消除营业税的重复纳税，减轻企业税负用减税，来减负； 相关企业可以取得进项税金；服务出口可以获得退税。,为什么要营改增,1.有利于完善税制，消除重复征税。,2.有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。,4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。,3.有利于 降低企业税 收成本，

3、增 强企业发展 能力。,为什么要营改增,增值税改革试点细分了服务类企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可以转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用，对于流通企业影响明显。 我国的服务贸易适用于营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口。而出口适用零税率是国际通行的做法。这使得我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。,“营改增”微观方面的原因,为什么要营改增,营改增政策,计税方法,为什么要营改增,什么是营改增,营改增的行业,纳税人的分类,为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点： 11月16日

4、，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的营业税改征增值税试点方案财税2011110号，同时印发了关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号） 包括一个办法两个规定。 明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点 。,营改增的行业,营改增的行业,交通运输业-货物运输业增值税专用发票税控系统,营改增的行业,现代服务业-增值税防伪税控系统,营改增的行业,在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 1） 租赁有形动产等适用17%税率； 2）交通运输业等适用11%税率； 3

5、）其他部分现代服务业适用6%税率； 4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。,营改增的行业,营改增政策,计税方法,为什么要营改增,什么是营改增,营改增的行业,纳税人的分类,纳税人的分类,一般纳税人 小规模纳税人,纳税人的分类,文件援引,国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第65号）规定： 一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第二、三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。 二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务

6、的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。 三、2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时，不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。,纳税人的分类,文件援引,四、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为 其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿

7、，根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料。 五、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。,纳税人的分类,为了集中力量做好增值税改革试点的推进，暂将小规模纳税人提供应税服务的年增值税销售额确定在500万元（含本数）以下。,纳税人的分类,计税方法,为什么要营改增,什么是营改增,营改增的行业,纳税人的分类,营改增政策,一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税,增值税的 计税方法,简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税,计税方法,计税方法,提供有形动产租赁

8、服务，税率为17%； 提供交通运输业服务，税率为11%； 提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。,计税方法,增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。,计税方法,纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。,应纳税额=当期销项税额当期进项税额,当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部

9、分可以结转下期继续抵扣,扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款（1+税率）税率,一般计税 方法,计税方法,销售额为不含税销售额； 销售额含税销售额（1+税率）,销项税额= 销售额税率,销项税额,销售额,计税方法,案 例,某试点地区A公司提供应税服务，被税务机 关认定为一般纳税人，6月份为B公司提供咨 询服务，合同价款106万元，假设当月无其 他销售业务发生，计算销项税额： 106万（1+6%）6% = 6万元,计税方法,应纳税额=销售额征收率,采用简易计税方法计算应纳税额时， 不得抵扣进项税额。,采用销售额和应纳税额合并定价的， 应换算为不含税销售额。 销售额=含税销售额（1+征收率）,简易

10、计税 方法,计税方法,销售额含税销售额（1征收率）,应纳税额=销售额征收率,应纳税额,销售额,注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。,计税方法,案 例,某试点地区A公司提供应税服务，被税务机 关认定为小规模纳税人，6月份为B公司提供 咨询服务，合同价款103万元，假设当月无 其他销售业务发生，计算增值税应纳税额： 103万（1+3%）3% = 3万元,计税方法,前期准备,实施内容,推行方案,营改增 前期准备,税务机关,航天信息,服务单位,前期准备,前期准备,税务机关,一、明确营改增企业名单明细，包括联系人、联系电话、注

11、册地点以及所属税务机关，以便安排培训、设备发行等工作。 二、下发营改增公告，告知纳税人营改增相关事宜和需要配合事项。 三、统计各区县税务机关发行岗位和报认卡的数量，以便安排发行企业进度工作和报认卡加载工作。 四、学习掌握税务端新增改进功能，重点是金税盘和报税盘的发行、发售和报税操作。,前期准备,服务单位,一、统计培训资源，包括培训教室数量，每个培训教室可容纳的上机人数，培训教师数量，热线电话坐席数量，可以参与上门维护技术支持人员数量。 二、根据税务机关提供的企业名单制定培训计划。 三、营改增技术人员参加开票系统软件新增改进功能培训，准备培训师资和技术支持人员。,前期准备,航天信息,一、提供营改

12、增企业使用的金税盘和报税盘，开票软件以及培训资料。 二、负责防伪税控系统税务端升级。 三、负责对税务机关进行税务端新增改进功能培训，并提供培训资料。 四、负责向服务单位和税务机关提供技术支持。 五、负责对服务单位进行服务监管。,实施内容,税务端系统升级 设备加载或上线,企业培训,企业端专用 设备发行,安装 回访,税务机关培训,技术支持 问题反馈,实施内容,新增改进功能,企业端新增改进功能,税务端新增改进功能,技术角度： 根据营业税改征增值税改革工作的需要，航天信息基于现有增值税防伪税控系统开发出了USB接口的专用设备防伪税控金税盘和报税盘，并对防伪税控税务端系统和企业端开票系统进行了相应修改，

13、增加了对开票时间的限制，同时实现了对金税盘和报税盘的发行、使用和维护。,新增改进功能,USB金税盘和报税盘容量更大、效率更高、安全可靠，只有防伪税控系统才能对其中数据进行读写,金税盘和报税盘：,新增改进功能,硬件要求：,新增改进功能,软件要求：,新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理,金税盘和报税盘在初次使用之前，必须 在防伪税控税务端系统中进行相应的发行。 金税盘第一次使用时必须安装金税盘驱动，报税盘无需安装驱动。,企业端新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理-安装金税盘驱动,将金税盘通过USB数据线与计算机相连，系统会自动发现新硬件，并提示新硬件驱动安装向导。,企业端新增改

14、进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理-安装金税盘驱动,选择到要安装的驱动程序文件。,企业端新增改进功能,金税盘驱动文件,一、金税盘和报税盘的安装使用管理-安装金税盘驱动,系统安装金税盘驱动。,企业端新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理-安装金税盘驱动,设备管理器中查看设备状态。,企业端新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理注册报税盘,报税盘直接插在计算机的USB接口即可，无需安装驱动程序。,企业端新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理注册报税盘,只有注册成功的报税盘才可在开票系统中 正常使用。,企业端新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理注册报税盘,选择报

15、税处理/抄报税管理/注册报税盘,企业端新增改进功能,一、金税盘和报税盘的安装使用管理注册报税盘,弹出“请您正确插入本机报税盘，按确认键继续”对话框，点击“确定”后，提示报税盘注册成功。,企业端新增改进功能,二、读入新购发票,将报税盘上的发票领购信息读入到金税盘,进入开票子系统，将已购买发票的报税盘插到计算机USB接口。,选择“发票管理/发票领用管理/发票领用管理/读入新购发票”菜单项。,企业端新增改进功能,二、读入新购发票,系统将发票读入金税盘中,企业端新增改进功能,三、发票退回,将金税盘上目前不再使用的发票卷退回到报税盘上。,插入本机报税盘的提示：,企业端新增改进功能,四、发票填开,使用金税

16、盘开具出的发票密文是108位，密文右侧不显示加密版本、发票代码与发票号码，而是在发票右上角显示发票代码与发票号码。,企业端新增改进功能,密文为108位,五、抄报税管理,（1）新增“注册报税盘”功能,（2）只提供征期抄税功能,（3）抄税与购、退票信息的校验,企业端新增改进功能,五、抄报税管理,每月征期时，选择“报税处理/抄报税管理/抄税处理”菜单项，系统提示正确插入本机报税盘。,企业端新增改进功能,五、抄报税管理,企业持报税盘购退票、报税、修改购票员信息，在此期间，仍可以开具发票，不耽误正常开票业务。 使用金税盘和报税盘后，开票系统月最大开票量为54000张，月最大抄税发票量为54000张，只需

17、征期抄税即可满足开票需要，因此系统只提供征期抄税，抄税信息写入报税盘，并且可以重抄上期旧税。 如果执行征期抄税后，在未进行报税的情况下，则最多允许再开具3000张发票；在进行了报税的情况，则可继续开票，一个月最多允许开具54000张发票。,企业端新增改进功能,五、抄报税管理,抄本期资料时，系统会对报税盘中是否有购票、退票信息进行校验。 若有新购发票信息，可以抄税，且抄税时自动将新购发票读入金税盘。 若有退票信息，则不允许抄税，必须先到税务机关进行退票处理，确保报税盘中无退票信息，才可以抄税成功。,企业端新增改进功能,抄税与购、退票信息的校验,五、抄报税管理,如遇抄税后报税盘丢失或损坏等情况，需

18、要更换报税盘后进行“抄上期资料”。 抄上期资料时如果报税盘中有新购发票信息，也可以抄税成功，且抄税时可自动将新购发票读入金税盘。 如果由于未及时抄税导致金税盘已锁死，只能进行抄税处理，此时若报税盘中有新购发票信息，可以抄税成功，同时抄税时自动将新购发票信息读入金税盘。,企业端新增改进功能,抄税与购、退票信息的校验,六、金税设备状态查询,将以前的“金税卡状态查询”以及口令设置、时钟设置等菜单均改为“金税设备XXX”相关菜单。,企业端新增改进功能,六、金税设备状态查询,企业端新增改进功能,升级前,升级后,一、系统管理：,税务端新增改进功能,税务端新增改进功能,一、系统管理：,税务端新增改进功能,一、系统管理：,二、企业发行子系统：,税务端新增改进功能,发行金税盘的客户端必须安装金税盘驱动。 发行过程中的提示信息增加了金税盘。 主分机企业，主分机必须同时使用金税卡或金税盘，不能混合使用。,税务端新增改进功能,二、企业发行子系统：,新增“发行报税盘”、“重写报税盘”、“更换报税盘”和“维护报税盘” 功能。,税务端新增改进功能,初始发行不能直接发行报税盘，必须先发行金税盘,然后利用