4章营业税法.ppt

1、第四章营业税，第一节计算税收范围和纳税义务人第二节应纳税额第三税收优惠第四税收征管，第二节税收范围和纳税义务人第一，税收范围9个税目为非工业劳务转让无形资产销售房地产国内有偿，3，说明：税收劳务，交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育行业娱乐业，服务业， 代理业、饭店业、餐饮行业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业，4、无形资产：不具有实物形态，但带来经济收益的资产，如商标权、发明专利权、着作权、非专利技术、经营权的不动产：不可移动、不可移动的性质、形态发生变化的财产，如房屋和建筑物。五、三大流转税、销售、货物、劳务、有形动产征税消费品、不动产、交付、建筑、金、邮政、文、娱乐、衣服、

2、加工、修理服务、增值税、销项税、6、国内具体是提供或接受劳务的公司、个人在国内销售或出租的房地产、土地使用权混合销售(见主业)兼营(分别计算，不支付增值税费)兼营(分别计算，不支付高)、7、2、纳税义务人纳税义务人扣除义务人委托金融机构贷款，将接受贷款的金融机构作为扣除义务人。 国外机关或者个人在国内发生征税行为，国内没有设立经营机关的，其征税债务以代理人为扣除义务人的代理人不存在的，以受让人或者采购师为扣除义务人。 8、公司或者个人演出，由他人售票的，应纳税的金额以售票员为扣除义务人。 演出经纪人作为个人的情况下，进行演出业务的纳税金，以售票处为扣除义务人。 个人转让发明专利权、非专利技术权

3、、商标权、着作权等无形资产的，其纳税款以受让人为扣除义务人。9、计算公式为营业税额销售税率、第二节应纳税额的计算、1.0、1、税率比例税率：5%、3%、5%邮文交付3%金服转让5%娱乐、1.1、2、销售纳税人提供征税劳务，转让无形资产，销售房地产，向对方收取的全部货款和价格格外费用。1.2、销货收入的具体确定(特殊情况)运输企业从我国境内运输旅客、货物出境，国外由其他运输企业运输旅客、货物：运输费支付给运输企业的运输费、1.3，【例1】我国一家汽车运输公司将运输货物从我国境内运输到a国，运输费为5.0万元，国外由该国运输公司运输费18万请计算一下运输公司应该支付的销项税。 解：应缴销项税(50

4、18)39600 (元)、1.4、运输企业从事运输业务的销货收入是实际获得的销货收入。 【例2】一家运输企业一个月的运营收入为100万元，运输业务支出(支付给另一家运输公司)为2.0万元。 请计算一下该运输企业应该支付的销项税。 征税营业税(10020)324000 (元)，1.5、建筑业总承包人承包给工程承包人或者转包人的，从工程总承包额中减去支付给转包人或者转包人的货款，即为销售额。 【例3】A施工企业建造厂房，总价款200万元，部分工程转包给b施工企业，转包费用支付5.0万元。 请计算一下这个业务施工企业应该支付的营业税。 征税营业税(20050)34.5 (万元)代理代扣代缴b企业销项

5、税5031.5 (万元)，1.6，一般贷款业务以贷款利息收入(包括各种利息、罚款等)为销售额。 超过催款贷款的会计年限，征收实际收到的利息【例4】某银行第一季度吸收存款支付利息为300万元，发放贷款利息收入500万元，加薪罚款为6.0万元。 请你计算一下那家银行应该支付的销项税。征税营业税(500 6.0 )五2.8 (万元)，由1.7、单位或者个人进行公演，从全部票价收入或者包场收入中扣除支付给提供公演场所的单位、演出公司或者经纪人的费用，即为销售额。 某歌唱演员进行个人音乐演唱会，门票一共支付2.0万元，公演公司支付1.2万元。 请你计算一下这个歌唱演员应该支付的销项税。 征税营业税(20

6、12)32400 (元)、1.8、娱乐业销货收入为向顾客征收的各种费用，包括入场费、福摩萨费、歌费、烟酒费及其他费用。 【例6】一歌舞厅二月票收入100000元，饮料烟酒收入150000元，卡拉ok门票收入50000元。 请你计算一下那个月应该支付的销项税。 应缴营业税(100001500050000 ) 2.0 60000元，1.9、旅行社组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，其他旅行社在境外变更团体的，旅费减去支付给团体企业的旅费所得金额为销售额。 广告代理业以代理人向委托人收到的所有款项和价格外费用中减去向广告发行人支付的广告发行费的金额为销售额。 转让土地使用权，全部收入减去土地使用权的

7、购买或转让成本的金额为销售额。 建设和销售房地产行为，用建筑业和销售房地产税支付销项税。 转让购买的房地产可以是购买或者减去转让成本的月份为销售额。 2.0，【例7】一家广告代理公司向委托人收取服务费200万元，并支付媒体的广告发表费3.0万元、广告制作费8.0万元。 请计算一下该广告代理公司应该支付的销项税。 应缴销项税(20030)53.08 (万元)，2.1，【例8】某房地产开发公司自建造1.0栋住宅大楼后销售，每栋成本300万元，税务机关核定成本利润率1.0，销售时获得总价款5000万元，计算该公司应支付的销项税。2.2、(1)税费计算价格300(110)(13)10 3402.06 (万元) (2)自营行为缴纳的销项税3402.063.07 (万元) (3)变卖住房缴纳的销项税50005 250 (万元)、2.3、免税男女老幼病残学农文技术按照其他有关规定化学基，减收销售税2.4，第四节税征收管理纳税义务发生时间是收到或取得营业收入货款证明的当天。 纳税人转让土地使用权或者销售房地产，采用预付费方式的，纳税义务的发生时间为领取预付费的当天。2.5、纳税人的自营行为、纳税义务的发生时间、自营建筑物销售收入或取得销售证