税收筹划期末论文——中美税收的主要区别

1、。中美税收的主要区别xxx2012xxxx摘要美国税收可能是世界上最完整的税收制度。美国税法的主要特点是“税负重、名目多、税法复杂、审计权力大”。中产阶级是税法的主要输家，但是有些人认为这种税收制度有许多缺点。然而，中国的税制近年来逐渐与国际惯例接轨。通过改革，新税制适应了建立社会主义市场经济体制的要求，引起了全世界的关注。因此，了解中美之间的税收关系和差异是非常重要的。关键词：中美税法一、税收管理制度美国实行彻底的分税制，有三套独立和独立的机构，即联邦、州和地方机构。领导者和被领导者之间没有关系，只有工作中的合作关系。各州和地方可以自行制定法律，只要它们不与联邦税法相冲突。美国分税制的一个显

2、著特征是税源共享。例如，个人所得税和企业所得税不仅由联邦政府征收，而且由许多州和地方政府征收，但是这些州和地方政府的税率通常很低，一些州和地方政府允许对已缴纳的联邦所得税进行抵免。美国的这种税源共享给许多州和地方带来了财政资源不足的问题。为了解决这一矛盾，美国联邦政府将其部分(特殊)收入分配给各州和地方，并建立了纵向补贴制度。联邦向贫困州、州和贫困县(市)提供补贴。自1994年以来，中国还建立了分税制。现有24种税收。根据财政分税制的要求，24种税种根据实际情况分为三类：中央税、中央与地方分税制和地方税。其中，中央税收属于中央政府，地方税收属于地方政府，中央政府与地方政府之间的分税制分别属于中

3、央政府和地方政府。国税主要负责征收中央税和中央与地方之间的分税制，而地方税主要负责征收地方税。俞裕隆，中美税收的差异/link?URL=P0EaWYDcR _ Obers6 r9 DM 67y 9 puc S9 _ TyVN-gtkufj 4 wjbbucifrffbyhfyunlbudybehu7 _ rtggy 7 h3ws5 w8a，2010-04-05但相比之下，中国的分税制远不如美国彻底。在美国，不同州的销售税率差别很大。一些州，如密安州，也征收增值税，而中国的税收立法权高度集中在中央政府。甚至地方税也是全国统一的立法。只有个人所得税税率规

4、定，范围税率由地方当局根据当地情况确定。在分享税的征收和管理中，中国的增值税由中央政府征收和管理。然后把一部分放回原处；在美国，由同一来源共享的个人所得税和企业所得税由联邦、州和地方政府分别征收和管理。此外，中国的分税制中没有补贴制度。但是，企业所得税法规定，在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新建的企业，经主管税务机关批准，可以免征或减征所得税三年。这种税式支出是否可以被视为变相的补贴制度？第二，纳税申报程序不同中国的税法采用强制执行制度，而美国采用申报制度。除了纳税申报程序的不同，两者之间也有很大的不同。在中国购买资产时，资产的性质已经在购买阶段确定。什么样的税法和交易规

5、则可以在此时直接激活，除非资产被转移或处置，否则资产的特征就完成了。美国应该这样做，但它已经分开了两个过程，一个是审计过程，另一个是申报过程。因此，资产的基础(1)最直接的区别是美国的税目会变得更加特殊，税收的协议对象也非常复杂，所以税收一定要比中国重得多，特别是个人所得税要比中国高得多。由于审计阶段，美国税法将相当严格。对普通人来说，美国税收基本上是不可避免的，为了确保这种严格性，我们会毫不犹豫地使用国家机器来确保它。当然，资本主义的本质是维护利益集团，看似“公平而严格”的苛捐杂税只是为了对付普通人。(2)隐性税收在中国的比重将会相对较高，因为税收的征收对象不同，最后支付账单的消费者不是税收

6、协定的对象。然而，美国的直接税税率将非常高，大量税费价格将直接冲击到账单中，否则审计过程将没有依据。(3)在执行制税法下，征收对象非常明确，因此税制统一，税费管理也由中央政府和地方政府协调，税费支出方式相对灵活。在申报制度税法下，税费项目复杂，税费的目的必须明确。地方政府协调税收的能力非常弱。第三，税收结构的差异美国是一个以直接税为主体的国家。据统计，个人所得税收入为5100亿美元，占联邦财政收入的36%；其次是社会保险税4280亿美元，占31%。另一方面，中国是一个以间接税为主体的国家，增值税占财政总收入的50%以上。消费税在美国并不重要，但由于宏观调控的需要、征管简单、税率高，我国选择了消

7、费税作为中央税种。然而，在美国非常重要的个人所得税和社会保险税在中国似乎遭到冷遇。在我国，个人所得税由于人均收入水平低、征管水平有限、税收成本高，长期以来不能成为主要税种。总之，美国的税收主要来自个人，而中国的税收主要来自企业。因此，本文着重比较中美两国在这两种税收上的差异。(一)个人所得税比较1.纳税人的范围在美国，个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，包括：名美国公民、居民和非居民三种类型。不同身份的纳税人有不同的税收规则。此外，由于美国的个人所得税是通过申报制度缴纳的，当纳税人实际申报时，他们的身份根据其婚姻状况的不同分为四种类型：已婚联合申报(包括丧偶者)、已婚个人申报、单身个

8、人申报和户主申报。纳税人享有不同身份的税收优惠，具体表现为不同的税率、扣除标准和税收优惠。李江。2中美个人所得税若干税法要素的比较研究J.中央民族大学学报，2009，36(3):10-12在中国，根据中华人民共和国个人所得税法，在中国需要缴纳个人所得税的人不仅包括中国公民，还包括外国人和无国籍人士。此外，我国个人所得税的纳税人是自然人，没有家庭纳税的情况。因此，中美之间的主要分歧主要体现在公平和琐碎上。美国对公平的追求导致繁琐的申报，而中国对简化步骤的追求导致不公平的税收。2.税率美国的个人所得税受经常调整的六级超额累进税率的限制。根据美国联邦政府2007年11月25日最新修订的税率表，纳税人

9、在申报2007年全年个人所得税时，根据婚姻状况区分不同的应税收入，适用的税率也不同。中国个人所得税法对不同性质的收入适用超额累进税率和比例税率。超额累进税率主要适用于工资收入、个体工商户生产经营收入和企事业单位承包经营、租赁经营收入。不同类型的收入适用不同的累进水平和边际税率。其中，工资薪金所得按月征收，超额累进税率为5% 45%。个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得，实行五级超额累进税率，税率为5% 35%，每年征收一次。事实上，这种税率设计在中国很难真正达到调节收入差距的目的，但其结果是低收入人群成为个人所得税的主要纳税人，不利于税收征管。3.成本扣除标准(津贴)在

10、美国，费用扣除的计算没有统一的标准。主要原因是纳税人有不同的涉税因素，如婚姻状况、家庭负担、收入来源等。各种免税收入和税收抵免应该从总收入中扣除也是不同的。因此，很难统一规定计算纳税人应纳税所得额的费用扣除标准。在中国，1980年实施的第一个个人所得税法确定了工资薪金个人所得税的费用扣除标准为800元。此后，该标准实施了25年，2005年第三次修改时增加到1600元，2007年第五次修改时增加到2000元。由于我国不同地区经济发展水平的不平衡，收入、价格和基本生活费存在较大差距，难以真实反映不同地区采用统一标准应扣除的实际基本生活费，容易造成不公平的税负。(二)企业所得税的比较1.概念上的差异

11、中国企业所得税的税基是“所得”，强调对所有所得的征税。此外，我国企业所得税法中没有资本利得的概念，只有“财产转让所得”的概念。由于这两个概念之间的一些差异，在制定适用于资产处置的税收规定方面存在许多问题。美国企业所得税的税基是收入或总收入。总收入的含义包括以下内容：第一，所有收入，即除税法规定不征税的项目外，所有收入都必须征税。第二是实现的概念，即只有当收入由纳税人实现时，收入才能被确认和征税。第三，“债权”的概念，即纳税人没有义务在将来偿还这笔钱，或者在使用上受到限制。第四是“假定收入”的概念，即纳税人享有的一些非货币和实物福利。第五，“必要的纳税资金”的概念，即只有当纳税人有财力纳税时，才

12、能对所得进行确认和征税。陈霞葛，中美企业所得税法比较/link?URL=zrmhjckm2xbqqohsgr _ toy bt8-10TSC-toutgjh9co 9 gsxwqurgwxtugdemhftjjutqht77 kqwf 7 dysyqugvnjhrbcqfjq6 npit 4 lwwvyyiza，2011-10-292.扣除项目的设计我国企业所得税法一直重视企业成本和费用的核算。新企业所得税法在这方面取得了很大进展。它明确引入了扣除项目的概念，同时还规定了两个国际公认的标准：“相关”和“合理”。美国所得税法中的扣除是指总收入的扣除。扣除项目按照法定扣除、业务目的和资金回收的原则确定，分为三类：费用、折旧和损失。演绎中应强调两个重要的标准，即“相关性”和“合理性”。四.摘要从上面可以看出，中美之间的税收差距仍然很大。一方面，美国已经积累了数百年的