第四章业务循环.ppt

1、2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,1,第四章 业务循环,第一节 资金筹集业务的核算 第二节 生产准备业务的核算 第三节 生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 财务成果形成与分配业务的核算,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,2,第一节 资金筹集业务的核算,一、资金筹集业务的账户设置 二、资金筹集业务的核算,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,3,一、资金筹集业务的账户设置,1、 实收资本（股本）,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,4,2、 短期借款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,5,3、 长期借款,2020/7/9,浙江财经

2、学院会计学院 赵敏,6,4、 库存现金,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,7,5、 银行存款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,8,二、资金筹集业务的核算,1、接受投资者投入的资本： 借：银行存款 固定资产 原材料 库存商品 贷：实收资本（股本）,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,9,2、从银行借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 3、从银行借入长期借款：借：银行存款 贷：长期借款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,10,【例1】甲公司接受宏兴公司投入的资金200000元，已通过银行收讫。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 2000

3、00 【例2】甲公司接受乙公司投入全新的设备一台，价值150000元。 借：固定资产 150000 贷：实收资本 150000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,11,【例3】甲公司向银行借入一笔6个月期的借款300000元，已存入银行账户。 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 【例4】甲公司向向银行借入一笔3年期的借款100万元，已存入银行账户。 借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,12,第二节 生产准备业务的核算,一、固定资产购入业务的核算 二、材料采购业务的核算 三、材料发出成本的计价,

4、2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,13,固定资产,一、固定资产购入业务的核算,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,14,【例1】某企业购入不需安装的设备一台，其价税款为117000元，款项已通过银行支付。 借：固定资产 117000 贷：银行存款 117000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,15,二、材料采购业务的核算,材料采购成本买价采购费用 采购费用包括：运杂费、装卸费、保险费等,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,16,（一）账户的设置,1、 材料采购,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,17,2、 原材料,2020/7/9,浙江

5、财经学院会计学院 赵敏,18,3、 应交税费应交增值税,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,19,当期应纳增值税当期销项税额当期进项税额 销项税额无税销售额增值税率 如果销售额含税，则应调整为不含税： 无税销售额含税销售额（1+17%） 进项税额无税买价增值税率 同一笔增值税，对销货方而言，称“销项税额”；对购买方而言，称“进项税额”,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,20,4、 应付账款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,21,5、 预付账款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,22,（二）核算,【例2】大地企业向中华公司购入甲、乙两种材料： 甲材

6、料10元，共计20000元， 乙材料15元，共计30000元， 增值税额8500元。款项均未付。 借：材料采购甲材料 20000 乙材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款中华公司 58500,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,23,【例3】用现金支付上述甲、乙材料的运费500元，按材料的买价比例分配。 分配率共同负担的费用分配的标准 500（20000+30000）=0.01 甲应负担的运费200000.01=200（元） 乙应负担的运费300000.01=300（元） 借：材料采购甲材料 200 乙材料 300 贷：库存现金 500,2020/7/

7、9,浙江财经学院会计学院 赵敏,24,【例4】上述甲、乙材料已验收入库，结转其实际成本。 借：原材料甲材料 20200 乙材料 30300 贷：材料采购甲材料 20200 乙材料 30300,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,25,【例5】大地公司用存款支付前欠宏伟公司的货款100000元。 借：应付账款宏伟公司 100000 贷：银行存款 100000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,26,【例5】大地公司预付给红星公司丙材料的货款20000元，已用存款支付。 借：预付账款红星公司 20000 贷：银行存款 20000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,

8、27,【例6】收到红星公司发来的丙材料，货款共计50000元。当即用存款补付余款。货物已验收入库。增值税率17。 借：原材料丙材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款红星公司 20000 银行存款 38500,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,28,三、材料发出成本的计价,1、加权平均法 加权 期初结存材料成本本期购入材料成本平均 单价 期初结存材料数量本期购入材料数量 发出材料的成本发出材料的数量单价 期末材料的成本 期末结存材料的数量单价 期初结存材料成本本期购入材料成本发出材料的成本,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,29,2、移动平

9、均法 移动 上次材料结存金额本次购入材料金额 平均 单价 上次材料结存数量本次购入材料数量,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,30,3、先进先出法 先进先出法是假定先进来的材料先发出去，留在期末库存的材料是最后一批材料。 4、后进先出法 后进先出法是假定后进的材料先发出去，留在期末库存的材料是最早一批材料。,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,31,5、个别计价法 个别计价法是以每批材料的实际购进成本作为发出成本的方法。,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,32,第三节 产品生产业务的核算,一、产品生产业务应设置的账户 二、产品生产业务的核算 三、产品生产成本的

10、计算,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,33,一、产品生产业务应设置的账户,产品的生产成本直接费用间接费用 1、 生产成本,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,34,2、制造费用,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,35,3、应付职工薪酬,职工薪酬： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利 社会保险费：医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币行福利 辞退福利 股份支付,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,36,应付职工薪酬,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,37,4、 管理费用,2020/7

11、/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,38,5、 财务费用,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,39,6、 固定资产 7、 累计折旧,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,40,8、 库存商品,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,41,二、产品生产业务的核算,【例1】某企业仓库发出以下材料：单位：元,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,42,借：生产成本A产品 5000 B产品 2500 制造费用 800 管理费用 1100 贷：原材料甲材料 4400 乙材料 5000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,43,【例2】月末分配本月工资： 生产A产品

12、工人工资30000元 生产B产品工人工资20000元 车间管理人员工资 5000元 厂部管理人员工资 4000元 合 计 59000元 借：生产成本A产品 30000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 59000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,44,【例3】以现金发放工资59000元。 借：应付工资 59000贷：库存现金 59000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,45,【例4】计提本月固定资产折旧6000元，其中车间折旧4000元，厂部折旧2000元。 借：制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计折旧 600

13、0,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,46,【例5】以存款支付下半年的财产保险费1200元。 借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,47,【例6】以存款支付本月短期借款利息150元。 借：财务费用 150 贷：银行存款 150,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,48,【例7】以现金购买办公用品800元，其中车间办公用品500元，厂部办公用品300元。 借：制造费用 500 管理费用 300 贷：库存现金 800,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,49,【例8】以存款支付购入全新固定资产的价款200000

14、元，增值税34000元。 借：固定资产 234000 贷：银行存款 234000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,50,【例9】计算并结转制造费用。（制造费用按产品的工时分配，其中A产品6000工时,B产品5000工时）制造费用800+5000+700+4000+500=11000元分配率11000（6000+5000）=1（元/工时）A产品应负担的制造费用60001=6000（元）B产品应负担的制造费用50001=5000（元）借：生产成本A产品 6000 B产品 5000 贷：制造费用 11000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,51,【例10】本月完工A产品8

15、000元，B产品7000元。产品已验收入库，结转完工产品的成本。 借：库存商品A产品 8000 B产品 7000 贷：生产成本A产品 8000 B产品 7000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,52,三、产品生产成本的计算,产品生产成本计算，是指将企业在生产过程中发生的生产费用，按照一定的成本计算对象进行归集和分配，以确定各成本计算对象的总成本和单位成本。成本计算的一般程序：1、确定成本计算对象。2、按产品成本项目归集和分配生产费用。 直接材料 成本项目 直接人工 制造费用3、计算产品生产的总成本和单位成本。,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,53,第四节 产品销售业

16、务的核算,一、产品销售业务应设置的账户 二、产品销售业务的核算,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,54,一、产品销售业务应设置的账户 1、 主营业务收入,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,55,2、 主营业务成本,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,56,3、 营业税金及附加,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,57,4、 应收账款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,58,5、 预收账款,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,59,6、 销售费用,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,60,二、核算【例1】某企业销售A、B

17、产品给红星公司。A产品100件，单价200元，B产品200件，单价150元。增值税率17%,代购货方垫付的运费1000元。所有款项均未收。借：应收账款红星公司 59500 贷：主营业务收入A产品 20000 B产品 30000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 银行存款 1000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,61,【例2】收到中华公司预付的货款20000元，已存入银行。 借：银行存款 20000 贷：预收账款中华公司 20000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,62,【例3】上述收到的货款，现已发货，共计 价款35000元，增值税5950元。补收货款209

18、50元。 借：预收账款中华公司 20000 银行存款 20950 贷：主营业务收入 A 35000 应交税费应交增值税（销项税额） 5950,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,63,【例4】月末，结转已售产品的生产成本。其中A产品15000元，B产品20000元。借：主营业务成本A产品 15000 B产品 20000 贷：库存商品A产品 15000 B产品 20000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,64,【例5】计算应交纳的消费税3000元。 借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费 应交消费税 3000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,65,【例6

19、】用存款交纳应交消费税3000元。 借：应交税费 应交消费税 3000 贷：银行存款 3000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,66,【例7】用存款支付产品的广告费4000元。 借：销售费用 4000 贷：银行存款 4000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,67,第五节 财务成果的核算,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,68,利润构成,1.营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益 主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资

20、收益,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,69,2.利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3.净利润利润总额所得税费用,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,70,二、期间费用的核算 销售费用 管理费用 财务费用,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,71,三、营业外收支的核算1、 营业外收入,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,72,2、 营业外支出,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,73,【例1】以现金收到罚款200元。 借：库存现金 200 贷：营业外收入 200 【例2】对外捐赠2000元，用存款支付。 借：营业外支出 2000 贷：银行

21、存款 2000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,74,3、 所得税费用,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,75,4、本年利润,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,76,【例3】结转有关损益类账户。 1、结转收入账户 借：主营业务收入 85000 营业外收入 200 贷：本年利润 85200 2、结转费用账户 借：本年利润 52210 贷：主营业务成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 4000 管理费用 8060 财务费用 150 营业外支出 2000,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,77,管理费用1100+40005602000

22、100300=80603、本月实现的利润8520052210=32990元 所得税费用3299033%10886.70元 净利润3299010886.7022103.30元,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,78,4、计算所得税费用借：所得税费用 10886.70 贷：应交税费应交所得税 10886.70 结转所得税借：本年利润 10886.70 贷：所得税费用 10886.70 上交所得税借：应交税费应交所得税10886.70 贷：银行存款 10886.70,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,79,五、净利润分配的核算 （一）净利润分配的内容和程序 1、提取法定盈余公积。（按税后利润10%计提） 2、提取任意盈余公积。 3、分配给投资者的股利和利润。 4、弥补亏损。 用以后年度实现的利润弥补 用以前年度实现的未分配利润弥补 用以前年度计提的盈余公积弥补,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,80,（二）应设置的账户1、 利润分配提取盈余公积,2020/7/9,浙江财经学院会计学院 赵敏,81,2、 利润分配应付股利,