2018届高三一轮复习经济生活第八课财政与税收

1、第三单元 收入与分配,第八课 财政与税收,必修1 经济生活,考点考向概览,国家预算：,由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划（本年度）,是国家财政的主要环节。,结果,国家决算：,上一年度国家预算执行结果的会计报告。,2、国家预算与国家决算,考点一 财政收入及其构成,、财政的基本含义,（）含义,（）本质,（）目的,4、组织财政收入的具体形式（来源）：,最主要的形式,简称：税利债费,3、财政收入的含义：,国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。,5、影响财政收入的主要因素,把“蛋糕”做大,把“蛋糕” 切好,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）,根本

2、途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。,在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展,国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？,1、据论语颜渊记载，针对鲁哀公感叹钱不足用，大臣有若建议他实行彻法，只抽十分之一的田税，认为百姓不足君则不足，老百姓足君则足。若在一定时期内，不考虑其他因素，下列图示能支撑有若建议的正确组合是,C,A B C D,D,2、近年来，我国采取了一系

3、列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老百姓的消费领域。国家这样做是 A财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪费社会财富 B财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法通过人大审批 C保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态 D国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强,、财政支出的构成,考点二 财政支出及其构成,财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。,、财政支出含义,注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。,（）经济建设支出 （）科学、教育、文化、卫生事业支出 （）行政管理和国防支出 （）社会保障支出 （）债

4、务支出,3、财政收支关系的三种情况及其影响,要辩证地看,理解,财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展,略有盈余或略有赤字,收入大于支出,支出大于收入,意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利,可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。,注意：对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此

5、，财政赤字要控制在一定范围之内。弥补财政赤字的方式的发行国债。,3、2016年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848 亿元，比上年增长198。越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国 A初次分配和再分配更加注重社会公平B财政收入增长使社会总供求趋于平衡 C财政支出的结构得到优化且重点突出D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺,体现了财政的什么作用？,考点三 财政的作用（重点）,联系实际：加大对教育经费的投入以及对贫困学生的补助。提高个税起征点，各项社会保障支出、增加农民收入等惠农政策，建立社会保障体系，保护低收入人群等。,、国

6、家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障,财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。,材料：能源、交通运输、邮电通讯、水利等基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由市场配置资源，会导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业和地区的建设，有助于资源的合理配置,充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。 根据材料：资源优化配置为什么需要发挥国家财政的作用？,

7、时政链接,（完全由市场调节）,（国家财政支持建设）,、国家财政具有促进资源合理配置的作用,联系实际：国家通过财政支持某些行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，或限制某些行业发展，有助于资源合理配置。,总量调控,财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。,政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企

8、业利润下降，失业增加。,扩张性财政政策,措施： 增加财政支出 减少税收,目的： 刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。,国债 ？,【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策,因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。,原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。,紧缩性财政政策,措施： 减少财政支出 增加税收,目的： 抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。,国债 ？,稳健的财政政策？,失分误区高考警示,失分点1:不能区分财政政策与货币政策,【特别提示】财政政策与货币政策的运用都

9、是逆向调节,财政政策由财政部制定,货币政策由中央银行直接制定。,财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策,具体如财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等;货币政策是与银行、金融有关的一系列政策,具体如利率的调整、存款准备金率的调整、央行正回购或逆回购等。,(1)制定者不同: (2)内容不同:,疑难纠正:从制定者和内容两方面对二者进行区分。,对应训练1:(2015周口模拟)为保持经济活动在合理区间,2014年我国拟安排财政赤字13 500亿元,比上年增加1 500亿元,财政赤字和国债规模随经济总量扩大而增加,赤字率稳定在2.1%左右。这表明我国() A.当前实行扩张性货币政策促进发展 B

10、.国债收入是财政收入的主要来源 C.财政收支平衡在现实中几乎不存在 D.实施积极的财政政策调控经济运行,D,疑难纠正:从背景和具体举措两方面区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策。,失分点2:不能区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策,(2)举措:扩张性财政政策主要是增加经济建设支出、减少税收,即“增支减税”,具体如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等;紧缩性财政政策主要是减少财政支出、增加税收,即“增税减支”,具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提高税率、减少国债的发行等。,(1)背景:扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足,目的是刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增

11、长;紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足,目的是抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”。,对应训练2:通货膨胀一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅,国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读下图,下列说法正确的是(),A.在A点时,适宜采取扩张性财政政策,降低利率 B.从B点到C点,适宜减少财政支出,降低货币流通速度 C.从C点到D点,适宜扩大财政盈余,降低存款准备金率 D.在E点时,适宜增发国债,增加货币供给,B,失分点3:不能区分财政的三个作用,促进社会公平、改善人民生活的物质保障,通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基

12、本医疗卫生制度,加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件、教育条件、医疗条件类材料,促进资源合理配置,通过财政支持某些行业、地区建设,基础设施、大型工程，支持农村和区域发展,促进国民经济平稳运行,通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡,国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场需求等材料,对点训练3：在某省十二届人大二次会议上，省政府工作报告中晒出“账单”：为农户免费发放850多万吨取暖煤；提高城乡居民基础养老金；失业保险金和工伤保险待遇标准平均提高15%；完成农村住房抗震改建l万户这主要说明财政(),A通过合理的分配，可以增加财政收入 B是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 C通过增加经

13、济建设支出，促进经济增长 D在促进社会资源合理配置中发挥决定性作用,B,对点训练4：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。”这项改革的目的在于 A发挥财政在促进社会公平、改善人民生活中的作用，实现共同富裕 B发挥财政在优化资源配置中的作用，实现经济持续健康发展 C发挥财政在促进国民经济平稳运行中的作用，实现社会总供求平衡 D通过增加税收增加财政收入，实现财政收支平衡,B,【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不

14、意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点四 税收及其基本特征,、税收的概念与理解,（1）税收的含义,(2)税收的三个基本特征,1、中华人民共和国财政部、国家税务总局、中华人民共和国工业和信息化部下发关于免征新能源汽车车辆购置税的公告，宣布从2014年9月1日起到2017年12月31日，购置新能源汽车免征车辆购置税。这一税收政策的调整 说明税收的强制性是相对的 说明税收的固定性是相对的 有利于增加国家的财政收入 有利于引导汽车消费方向,D,A. B. C. D.,

15、考点五 增值税和个人所得税,、税收种类 根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种,以交易额和劳务为对象,营业税、增值税、消费税、关税,以各种所得额为对象,企业所得税、个人所得税等,以开发利用资源为对象,矿产税、城镇土地使用税,以拥有或支配的财产为对象,房产税契税 遗产税,以特定行为为征税对象,屠宰税、印花税,其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种,2、环境税，也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税种。国家通过征收环境税，最有可能引起的连锁反应是（） A.增加消费者经济负担提高消费水平养成文明消费习惯改善生态环境 B

16、.增加企业的生产成本减少企业利润引导企业实现低排放建设生态文明 C.引导企业实现低排放降低企业的生产成本增加企业利润建设生态文明 D.增加企业的生产成本增加消费者经济负担监督企业低排放改善生态环境,B,2、增值税,我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,生产经营中的增值额,避免对一个经营额重复征税;防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。,农场（小麦）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）（1万元） （1.5万元） （2.2万元）,纳税人,3、某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税

17、金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,15000 17%(850017%)=1105元,增值税=企业商品销售额税率上一环节已纳税金=增值额(增值后-增值前)税率,4、“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是 税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 A. B. C. D.,C,知识拓展,3、

18、个人所得税,在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年,从我国境内取得所得的个人,超额累进税率:个人工资、薪金所得税税率由3%到45%共7级,比例税率:劳务报酬所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用20%的比例税率,实行超额累进税率,所得高税率高,所得低税率低,国家财政收入的重要来源;调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,个人所得税税率：,张三扣除三险一金后月收入25000元。 请问：张三应交纳的个人所得税是多少？,应纳税：,45+300+900+3125 =4370（元）,从经济生活角度说明调

19、整个人所得税的积极意义。 （1）居民收入是影响消费水平的主要因素，收入是消费的基础和前提。根据居民工资水平的实际情况，调整个人所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。 （2）再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调整个人所得税可降低中低收入者的个税负担，加大对高收入者的调节，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促进社会公平。 （3）消费对生产具有反作用。调整个人所得税，提高低收入人群的收入，有利于增强居民消费能力，全面拉动内需。 （4）有利于共同富裕，是贯彻落实以人为本的科学发展观的要求。,5、下表为某国企工程师王明

20、的某月收入一览表： 现个人所得税起征点为3500元。请你按照超额累进税率计算王明该月应缴纳的个人所得税为 元。（附：个税税率表）（ ） A.625 B.195 C.285 D.525,C,增值税与个人所得税比较表,以生产经营中的增值额为征税对象,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,增值税=销售额11%上一环节已缴的税额,特点：避免重复，防止偷漏。,个人所得额,在我国境内所得；有住所或满一年，境内外所得。,比例税率；超额累进税率,特点：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 作用：重要来源，有效手段,知识拓展：关于结构性减税,减轻了企业的负担，增加了企业的

21、收入，提高企业竞争力，促使了企业的发展,促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。,促进了就业，增加居民 收入，扩大消费,促进节能减排，保护环境，转变经济增长方式，促进可持续发展,5、为保证国民经济平稳运行,近年来国家进行了一系列的税制改革。下列关于税制改革表述正确的是() A资源税改革促进生产专业化,保障国家财政收入快速增长 B营业税改征增值税有利于减轻相关企业税负,促进服务业发展 C个人所得税起征点提高减轻纳税人负担,促进社会分工 D继续完善结构性减税政策能调节企业生产,增加财政收入,B,1、为什么要依法纳税？（必要性）,考点六 依法纳税,从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源 从我国

22、税收的性质看：取之于民、用之于民 从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税 从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务,2、违反税法的表现及其相关处理一览表,纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为,纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为,纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为,纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为,欺骗、隐瞒等方式,没有按时缴纳而拖欠,骗取税收优惠,暴力、威胁等手段,税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任,四种违法

23、行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁,疑难纠正:辩证把握内涵进行正确区分。 (1)关于税收的三个基本特征,应该注意:强制性强调税收以国家强制力为依据,但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利;无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价,但不意味着国家对纳税人不提供相应服务;固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率,且不能随意改变,但不等于税收永远不变。 (2)关于偷税与骗税,应该明确:偷税是有意违反税法规定偷逃税款的行为,骗税则是骗取国家税收优惠的行为。,失分点3:不能正确区分税收的三个基本特征、偷税与骗税,对应训练:国家税务总局依据白酒消费税最低计税价格核定管理办法,宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响“补漏”号角。这一