财务基础PPT课件

1、财务基础培训大纲,金蝶软件（中国）有限公司,客户服务中心,目录,培训目的 会计基础理论 会计账务处理,培训目的,了解会计的基础理论 会计的含义、基本假设、一般原则、会计要素、会计恒等式、会计科目、账户 了解会计的账务处理 借贷记账法 会计分录和凭证 会计账簿 财务报表,会计基础理论,会计的概念 会计的基本假设 会计的一般原则 会计要素 会计恒等式 会计科目 账户,会计基础理论会计概念,会计的概念 会计是一个信息系统，是联合企业和经济决策者之间的扭带。,会计是以贷币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织对经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监

2、督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。,行 动 (决策),会计基础理论会计基本假设,会计的四大基本假设 会计主体 会计主体是指会计所服务的特定单位，凡实行独立核算的企业是会计主体，对企业发生的各项财务收支及其他经济业务进行会计核算。它明确了会计工作的空间范围。 持续经营 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间范围。,会计基础理论会计基本假设,会计的四大基本假设 会计期间 企业经济活动的连续性决定了会计活动是连续不断的，如何将企业连续的经济活动以阶段

3、成果形式反映出来，及时地为企业、政府及所有者提供企业经济和经营状况的信息，这就涉及到会计期间划分问题。 货币计量 在会计核算中，可能涉及到多种货币，由于各种货币单位之间的汇兑率是不断变化的，这就要求企业会计必须确立一种货币单位为记账用的货币单位，其他所有的货币、实物、债权债务等，都可以通过它来度量、比较和稽核。这一货币单位称之为“记账本位币”。,会计基础理论会计一般原则,会计的一般原则分为两大类 会计确认和计量的一般原则 会计信息质量的一般原则,1、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 2、权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为

4、当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 3、实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如，融资租赁,会计基础理论会计要素,会计要素 企业六大会计要素 事业单位会计要素,会计基础理论会计要素,资产、负债、所有者权益,资产： 预期在未来发生的交易或事项不形成资产。虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 负债： 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。 未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务。 所有者权益： 资本公积包括企业收到投

5、资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收。益 。,会计基础理论会计要素,收入、费用、利润,会计基础理论会计恒等式,会计恒等式 反映财务状况的恒等式（静态）： 反映经营成果的等式（动态）：,资产,负债,所有者权益,=,+,收入,费用,利润,=,静态等式： 企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金，以及企业在生产经营中所产生效益的积累，资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产与权益必然相等。 是复式记账法的理论基础，也

6、是编制资产负债表的基础。 动态等式： 动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用的关系，是编制利润表的基础。,会计基础理论会计恒等式,会计恒等式 四种经济业务类型：,1、经济业务的发生不会破坏会计等式。 2、资产=负债+所有者权益，这是一个静态的等式，但是任何动态经济业务的发生，都不会破坏这个会计恒等式。 如：购入原材料10,000元，材料已经验收入库，货款尚未支付。 此经济业务即是第种经济业务类型，资产增加，负债增加。,会计基础理论会计科目,（一）会计科目的概念 （二）会计科目与会计要素的关系 （三）会计科目在金蝶K/3中的表现形式,会计基础理论会计科目,（一）会计科目的概念 产生原因：由于企

7、业资金运动的内容纷繁复杂，在会计核算中必须进行分类分级反映才能揭示其规律，每一类经济活动都有一个统一的名称。反过来说，每一个会计科目都只反映某一类经济活动。 定义：按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。,会计基础理论会计科目,（二）会计科目与会计要素的关系,资产类科目： 现金 银行存款 应收账款 坏账准备 固定资产 库存商品 ,负债类科目： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 ,所有者权益类科目： 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配,损益类科目： 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 管理费用 营业费用 财

8、务费用 ,1、会计科目是对会计要素的具体内容加以科学分类，进行归类反映和控制的一种方法。 2、资产类科目余额方向一般设置在借方。 3、负债类科目余额方向一般设置为贷方。 4、所有者权益类科目余额方向一般设置在贷方。 5、成本类科目作为过渡科目，最终会转入资产科目，余额方向设置在借方。 6、损益科目余额方向设置，收入类科目一般设置余额方向为贷方，费用以及支出类科目一般设置余额方向为借方。,会计基础理论会计科目,（三）会计科目在金蝶K/3中的表现形式,1、会计科目可以设置下级明细科目。上下级科目之间以“.”来区分，比如1009.01是1009的下级明细科目。科目之间没有使用“.”，就不体现上下级关

9、系，如100901就不是1009的下级明细科目，100901是与1009同级的科目。 2、金蝶财务系统中提供了“科目下挂核算项目”功能，来辅助核算，其作用就相当于在科目下继续细分明细科目，但有更多优势：简化会计科目，减少科目冗余，更直观、更简洁、处理速度更快；通过下挂多个核算项目类别可实现从多角度进行核算，更利于分析决策；能和其他系统实现基础资料的共享。,会计基础理论会计账户,会计账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果。,1、会计科目与账户都是对会计具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目

10、的具体应用，没有会计科目，账户便失去了设置的依据，没有账户，会计科目就无法发挥其作用。 2、会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构而账户具有一定的格式和结构。,会计账务处理,借贷记账法 会计分录和凭证 会计账簿 财务报表,会计账务处理流程,会计账务处理流程,设置账户 复式记账,成本计算 财产清查,1、会计事项：取得原始凭证。 2、填制、审核凭证：根据原始凭证填制记账凭证；审核记账凭证。 3、登记账簿：根据记账凭证登记账簿。在金蝶K/3系统中体现为“过账”操作。,会计账务处理借贷记账法,借贷记账法 指每一项经济业务发生后，以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，同时在

11、相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种复式记账方法。,会计账务处理会计分录和凭证,会计分录编制步骤 思考：,从A厂购入原材料10,000元，材料已经验收入库，货款尚未支付，会计分录该如何确定？,会计账务处理会计分录和凭证,会计凭证 是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。 凭证的分类,会计账务处理会计分录和凭证,会计凭证的内容 凭证日期、凭证字、凭证号、摘要、科目、金额、制单人,会计账务处理会计账簿,账簿是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍，是编制财务报表的依据，也是保存会计资料的重要工具。,

12、1、会计账簿按照用途分类，分为日记账、分类账以及多栏账。 2、分类账又根据详细程度分为总分类账以及明细分类账。,会计账务处理会计报表,财务报表 亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。 财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。 三大财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表,会计账务处理会计报表,资产负债表,1、资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 2、资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产

13、=负债+所有者权益”平衡式。 3、通过资产负债表，可以提供进行财务分析的基本资料，计算流动比率、速动比率等表明企业变现能力、偿债能力和资金周转能力的指标，帮助报表使用者做出经济决策。,会计账务处理会计报表,资产负债表编制方法 根据科目余额填列，某些科目直接根据其对应科目余额填列，或者多个对应科目余额加总填列； 根据明细科目余额计算填列 ，应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款科目有可能将按照借贷方余额计算列示； 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,会计账务处理会计报表,利润表,1、利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 2、利润总额营业利润营业外收入营业外支

14、出 3、净利润利润总额所得税费用 4、通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况、耗费情况，反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。将利润表和资产负债表结合，还可以提供财务分析的基本资料，如计算应收账款周转率、存货周转率、资产收益率等。,会计账务处理会计报表,利润表编制方法 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，

15、计算出净利润(或亏损)。,会计账务处理会计报表,现金流量表,1、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2、从编制原则上看，现金流量表按收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。,会计账务处理会计报表,现金流量分类,会计账务处理会计报表,我国要求按照直接法编制现金流量表 直接法 是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金

16、流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。,附录：常用会计分录,1、提现： 借：库存现金 贷：银行存款 2、存款 借：银行存款 贷：库存现金 3、购买固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款/库存现金/应付账款 4、计提折旧： 借：管理费用/制造费用/销售费用 贷：累计折旧 5、固定资产清理报废： 借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 6、购买材料 借：原材料 应交税金-应交增值税 贷：应付账款,7、付款： 借：应付账款 贷：银行存款/库存现金 8、销售货物 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税 9、收款 借：银行存款/库存现金 贷：应收账款 10、销售出库： 借：主营业务成本 贷：原材料/库存商品 11、制造费用转生产成本 借：生产成本 贷