第六章 最适课税论.ppt

1、第六章 最适课税论,最适税收理论的比较,最适商品论,最适所得税,最适税收结构论,第一节 最适税收理论的比较,一、希克斯和约瑟夫的理论,二、莫格的理论,三、弗里德曼的理论,四、利特尔,五、科利特和黑格,一、希克斯和约瑟夫的理论,该研究框架可用来分析商品市场上的商品税与所得税比较问题、劳动市场工作与闲暇选择的所得税和一次性总付税比较问题、消费与储蓄选择的消费税和所得税的比较问题。,二、莫格的理论,当政府征税并非以获得既定税收收入为前提，而是为控制消费数量时，消费税要优于所得税。,Y,X,O,D,E,I,C,I,税前预算线,无差异曲线,C,I,F,T,三、弗里德曼的理论,前两种理论都是局部均衡理论，

2、弗里德曼将其扩展到一般均衡理论，认为所得税前后两种商品之间的边际替代率仍等于边际转换率，而商品税后则出现了不一致，结论是所得税优于商品税。,四、利特尔的理论,利特尔将闲暇引入了分析框架，认为无论是征收所得税还是商品税，都将扭曲两种商品和闲暇三者之间的选择，因此无法判断哪一种税收更优。,五、科利特的理论,如果边际变化使得消费者占有的闲暇减少，那么该消费者的福利水平就会提高，而且如果税率被提高的商品是与闲暇具有较大互补性的商品，税收的边际变化可能会使消费者占有的闲暇减少，从而使得该商品税类似于对闲暇课征的间接税。,第二节 最适商品税,一、一般税与选择税的比较,二、拉姆齐法则与最优商品税税率的选择,

3、一、一般税与选择税的比较,结论：从效率角度看，一般税要优于选择税，但从公平和社会角度看，应在尽可能广泛课程商品税的基础上，对一些生活必需品给予免税；对负外部性产品施于重税，对证外部性产品减税。,二、拉姆齐法则,从效率角度看，应对高弹性产品课征低税，对低弹性产品课征高税。,但低弹性商品往往是生活必需品，征重税有违公平原则，因此科利特认为应对与闲暇具有较高互补性的商品课征重税；另一些人认为应该对与工作互补的商品和行为补贴。,斯特恩认为不管高收入阶层消费的产品收入弹性是否较高，都应该从公平角度出发课征重税。,第三节 最适所得税,二、累进性所得税的无谓损失,三、非线性税收结构,一、单一比例税和累进税,

4、四、高收入者适用低边际税率的经济解释,一、单一比例税和累进税,低于Y的部分为负所得税；两者同为单一税，累进单一税相当于对所有人的一次性总付税和比例税的结合。,二、累进所得税的无谓损失,在消费税获得同样的税后效用下，比例税比累进税更高。,三、非线性税收结构,有效累进所得税的三原则： 1.在低边际税率的情形下课征高平均税率 2.对高收入群体适用较低的边际税率 3.对具有最少税收扭曲型的人课征高边际税率,OB：提供给无工作和无其他收入来源者的转移支付； C点以上：平均税率较高，但边际税率降低； BC：边际税率较高，但劳动力供给弹性低，无谓损失少,四、高收入者适用低边际税率的经济解释,收入,闲暇,税前预算约束线,税后预算约束线,O,C,E,A,A,E,第四节 最适税收结构论,除了一次性总付税外，任何一种税收都具有扭曲效应，多种税收的配