备战2011 中级财务管理 预习 第七章 税务管理

1、2011中级财务管理预览第7章税务管理这一章是2010年教科书的新章节 第一节摘要第一，所得税管理是企业对与税收相关的业务和纳税惯例进行的研究和分析、计划和计划、处理和监控、曹征和通信、预测和报告的全过程管理行为。税务管理的目标是管制企业的纳税行为，科学地减少纳税支出，有效地防止纳税风险。税收计划是在根据企业所处的税收环境遵守税法、尊重税法的前提下，通过避免与税收相关的风险，控制或减少税收负担，帮助企业实现财务目标的计划、对策和事业活动安排。第二，所得税管理应遵循以下原则：1.合法性原则。遵循企业财务管理的总体目标原则。3.成本效益原则。4.事前规划原则。第三，法人税管理的内容主要有两个方面。

2、一个是管理与企业税相关的活动，另一个是管理企业税实务。其内容大致可分为：(a)管理税务信息(b)税务计划管理(三)税务相关业务的税务管理(d)税务实务管理(e)税务行政第二节企业融资税管理一、债务采购税收管理的主要内容1.银行贷款的税务管理。2.发行债券的税务管理。3.企业间资金的税务管理。4.借入成本的税务管理。5.租赁的税务管理。二、权益筹资税收管理的主要内容1.发行股票的税务管理。2.留存收益资金分配中的税务管理。吸收直接投资的税务管理。第三节企业投资税务管理一、研发税务管理我国企业所得税法规定，根据新技术、新产品、新技术开发，研究开发费用可以在应纳税收入计算中追加扣除。1.无形资产未形

3、成的，考虑到当期损益，按规定实际扣除后，按研究开发费用的50%扣除。2.形成按照无形资产成本的150%摊销的无形资产；3.以企业为例，由于技术开发费追加扣除，企业的年度亏损部分被视为以后年度的减税项目。二、直接投资税务管理的主要内容1.投资方向(产业)的税务管理对国家重点的尖端企业，以15%的税率征收企业所得税。对于创业投资企业需要国家重点支持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例扣除课税对象缴纳金。2.投资地点的税务管理对位于西部地区国家的张俪行业的内在企业，从2001年到2010年以15%的税率征收企业所得税。3.投资方法的税务管理4.企业组织形式的税务管理分公司的法人资格与否决定了企业所得

4、税的缴纳方式。有法人资格的，独立申报公司所得税；没有法人资格的，应当将公司所得税汇总到综合机关计算和缴纳。土地增值税是国有分公司使用权和地上建筑物及其他附属财产产权有偿转让和获得增值的单位或个人征收的税。税率实施4个阶段的征税率(30%-60%)。以房地产投资和合作的人暂时免除土地增值税。营业税是我国内以提供应税劳务、转让无形资产或买卖房地产获得的销售额为课税对象的商品劳务税的一种。印花税是以经济活动和经济交往中的西党、征税表领取行为为征税对象的一种税。课税证明书包括各种经济合同、营业帐单、权利许可证等。三、间接投资的税务管理间接投资也称为证券投资，是企业不直接参与其他企业的生产经营管理而购买

5、股票、债券等金融资产的一种投资活动。比起直接投资，间接投资更少考虑税收因素，但也有税收计划空间。根据企业所得税法，国债利息收益要免除法人税，公司债券购买收益要缴纳企业所得税，居民企业共工氏和上市流通的股票持有不到12个月的投资收益也要缴纳企业所得税。第四节企业运营税务管理一、采购流程税务管理的主要内容1.购买对象的税务管理一般纳税人是从小型纳税人购买的货物，小型纳税人不能开具仅限于增值税的发票，因此不能扣除增值税(被税务机关改写的除外)。2.采购配送费的税务管理购买免税商品的运费不能扣除增值税，购买原材料的运费可以扣除。3.采购方法的税务管理委托代销业务可以分为受托人只收取手续费，受托人按一般

6、购买价格结算的两种形式。两种收购形式都不影响企业的生产经营，但财务会计和税务行政不同。4.付款方法的税务管理如果信用购买价格高于现金购买价格，得到延期付款优惠，就会导致税金上涨。5.采购时间的税务管理如果预计销售税额大于进项税额，则可以通过适当的提前购买推迟纳税。6.仅限vat的宋应昌管理符合规定的增值税(vat)的发票必须从售货处收到，不符合规定的发票将渡边杏用作退税凭证。二、生产过程税务管理的主要内容1.库存的税务管理其他定价方法为税收计划提供了运营空间。2.固定资产的税务管理3.人工薪金的税务管理企业实际发生的合理工资支出在企业所得税税前扣除时不再受计税工资或服务年限联系扣除限制的限制，

7、可以全额实际扣除。4.成本的税务管理徐璐其它费用分配方法可以展开或折叠产品成本。三、销售流程税务管理的主要内容1.销售实现方法的税务管理企业如果不能按时收到货款，可以采用委托委托销售、分期付款收款等销售方式，收到货款时开票，承担纳税义务，可以起到延迟纳税的作用。2.促销方法的税务管理打折销售，购买商品时现货，购买商品时现金赠送等一般优惠。但是三种促销方式的税负因企业而异。3.特别销售行为的税务管理税法对兼营及混合销售、试吃销售等经营行为，制定了较为明确的规定，如果企业能在经营决策前做出合理的计划，就能减少税收支出。购物返还现金vat 销售商品vat:销项税-进项税个人所得税购物中心代替顾客缴纳

8、个人所得税。注意顾客获得的税后价值应纳税收入销售商品不含税收入-销售商品不含税费用。企业利润不含税收入-不含税费用-现金退货-个人所得税由客户负担第五节企业收入分配税管理一、企业所得税管理的主要内容1.应纳税收入的税务管理。企业已经发生的销售业务，其销售收入要及时入账。对于要归于收入的渡边杏账户，不能记入账簿。会计可以延期，会计可以延期；尚未发生的销售业务，提前核算渡边杏。2.管理不应纳税收入和不应纳税收入。企业应该积极利用不应纳税收入和不应纳税收入的规定，减少税收负担。3.税前扣减额要素的税务管理。企业要在税法允许的限度内严格区分事业招待费、广告费、业务宣传费等，充分保留，计算、检查各项费用

9、，充分扣除限额。4.企业所得税优惠政策管理。企业在利用税收优惠政策进行规划时，应充分利用投资处税收计划和投资方向税收计划，获得税收优惠，减少税收负担水平。二、税收管理中的损失补偿根据企业所得税法，企业纳税年度发生的亏损可以结转到以后的年度，弥补到以后的年度，亏损期间最多不能超过5年，5年内，不论收益或亏损，按实际弥补年数计算。关于弥补亏损的税法中的条款为充分利用亏损结转尽快弥补亏损和获得税收利益的纳税人的税收计划提供了空间。三、股利分配的税务管理红利分配是公司向股东分配红利的一部分，是公司利润分配的一部分。股利分配通常是现金股利和股票股利。现金股利是现金形式的股利，是支付股利的主要形式。股票股

10、利是公司支付增加股票作为股利的方法。股息分配主要包括是否分配股息以及如何支付股息等。公司的情况影响公司的市场形象和未来价值，股东的情况下，接受股息的股东必须缴纳个人所得税。公司分配红利时，财务经理必须关注税收对股东财富的影响，合理选择红利方法，确保股东财富最大化的目标。第六节企业纳税风险管理一、税收风险管理系统纳税风险这意味着企业与税收有关的行为未能遵守税法规定，受到法律制裁、财务损失或名誉损失的可能性税务风险管理这是防止和避免企业逃税行为的管理对策和措施所得税风险管理的主要目标1.税收计划必须有商业目的，并符合税法规定2.经营决策和日常经营活动要考虑税收因素对税法规定的影响3.对税务所的会计

11、处理必须遵守相关的会计制度、准则和相关法规4.纳税申报和纳税必须遵守税法规定5.税务相关事项(如税务登记、帐簿证书管理、税务文件管理和税务资料准备和登记)必须遵守税法规定税收影响资金活动、投资活动、运营活动和分配活动的各个方面，因此，为了防止纳税风险，企业必须建立纳税风险管理系统。(a)税务风险管理环境1.所得税风险管理由董事会监督和参与决策。2.董事会和管理层应把税务风险防范和控制作为企业运营的重要因素，促进企业内部管理和外部规制的有效互动。3.倡导遵纪守法、诚实纳税的税收风险管理概念，加强员工的税收风险管理意识，建立将税收风险管理工作效果与相关人员绩效评价相结合的有效激励和约束机制。4.企

12、业应结合自身的经营状况、税务风险特征及现有的内部风险管理系统，制定相应的税务风险管理制度。税收风险管理制度包括税收风险管理组织、职务和责任。纳税风险识别、评价机制和方法；税收风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理系统和通信机制；税收风险管理的监督与完善机制。(b)税务风险管理组织1.企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理要求，设置税务机关和职位，明确职责和权限。如果企业是总店结构，就要在总部和分公司同时设立税务机关或税务管理职位。如果企业是集团企业，则在地区总公司、产品部门或下属企业内部，还应同时拥有税务部门或税务管理机构。2.税务管理组织要建立科学有效的责任分担和制衡机制，确保税务管理的

13、不相容职位徐璐分离、限制和监督。3.涉税事业者必须具备必要的专业资格、良好的工作质量和职业道德、合规性，同时定期参加职业技术和税法培训，不断提高工作素质和职业道德水平。(c)识别纳税风险预防措施企业应定期全面、系统地、持续地收集内部和外部相关信息，并结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评估等阶段查找企业运营活动及其业务流程的纳税风险，分析和说明风险发生的可能性和条件，评估风险对企业税收管理目标实现的影响程度，确定风险管理的优先级和战略。税务风险识别和评估由企业税务部门的合作相关职能部门进行，聘用具有相关资格和专业能力的中介企业帮助实施，对税务风险进行动态管理，对原风险的变化和新发生的税务

14、风险进行及时识别和评估。(d)税务风险应对战略和内部控制企业应根据纳税风险评估结果，将风险管理的成本和收益结合起来，嵌入企业管理控制系统有效的内部控制机制，合理设计税收管理流程和控制方法，制定税收风险应对策略免除税务风险。x企业必须对与主要纳税风险相关的管理责任和业务流程建立全面的流程控制措施。合理设置与其他风险相关的业务流程的主要控制环，并采取适当的控制措施。(e)税务信息管理系统和沟通机制企业要明确税务相关信息的收集、处理和传达程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门和其他部门、企业税务部门、董事会、监事会等公司治理阶层和管理阶层的信息沟通和反馈，及时发现和应对问题

15、。同时企业必须逐步将信息技术应用于税务风险管理工作，建立复盖风险管理基本流程和内部控制系统各个方面的风险管理信息系统。税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存必须符合税法和税务风险管理要求。(六)监督和完善税务风险管理企业必须定期评估所得税风险管理机制的有效性，不断完善和优化税收风险管理制度和流程。企业应根据评价报告的劝告，根据国内海关总署的奖惩制度进行奖励和处罚，并及时结束国税风险管理的薄弱环节，不断完善税务管理的内部控制制度和行为规范。企业纳税风险管理机制的有效性评价可以由企业内部控制评价机关根据企业整体控制目标评估纳税风险管理机制的有效性，也可以委托符合资格要求的中介机构评估与企业纳税风险管理相关的内部控制效果，并发布评价报告。2011中级财务管理第7章税务管理练习问题1，单一主题：对以下债务融资的税务管理，特别是对金融公司或金融中心(结算中心)所在的集团企业而言，税收收益很明显()。a.银行贷款的税务管理b.债券发行的税务管理c.企业间贷款资金的税务管理d.租赁的税务管理答案：c分析：此问题探讨了企业间贷款资金的税务管理特点。企业间贷款资金在利息计算及资金回收方面比银行贷款灵活机动性更大，而对于金融公司或金融中心(结算中心)所在的集团企业来说，税收利益尤为突出。因为集团金融公司或金融中心(结算中心)起到“内部”银行的