办税服务厅突发事件管理与媒体应对

1、办税基础知识培训,温馨提示一,尊敬的纳税人： 为了能及时与您取得联系，方便您获取税务信息，请确保税务登记信息中的联系电话有效。如您的联系电话有变动，请及时变更税务登记信息。变更途径有两种：1、登陆深圳国税网站，在服务区中“税务登记信息查询变更”栏目进行变更；2、携带税务登记证原件、填写税务登记变更表到办税大厅进行文书变更。,温馨提示二,为了保障您的权益，使您能及时了解有关税务信息，我们为您提供免费的信息订阅服务。如您未进行短信订阅，可能无法收到国税机关推送的信息。 您可登录深圳国税网站，然后查找“办税服务厅”“服务区”“短信订阅”进入短信订阅模块，查看及定制自己的短信订阅清单，也可为同一纳税人

2、下登记的不同类型人员的手机号码定制不同类型的短信。目前可订阅短信的内容，主要包括：公告通知、申报提醒、缴款提醒、文书办结提醒、停业到期提醒、税务登记成功提醒、非正常户提醒，以及催报催缴等。 我们的办税服务大厅自助办税区有电脑可供您使用进行短信订阅，如需帮助，请咨询我们的工作人员，谢谢！,温馨提示三,1月增值税、消费税、企业所得税季度申报期： 1月1日-1月20日,目 录,便捷办税,税种、税率及应税范围,主要涉税事项,申报征收,5,全市通业务范围,（一）抄税和申报纳税 1、不包括防伪税控系统专用设备的初始发行、金税卡变更发行(如调整最大开票限额、购票限量等)、注销发行、税控IC卡更换、维护授权、

3、逾期报税、注销报税、纳税人丢失防伪税控系统开具的专用发票处理及其他需由主管税务机关核实处理的业务； 2、财务会计报表的修改、删除和更正业务。 （二）发票认证 不包括一般纳税人丢失防伪税控开具的增值税发票抵扣联凭发票复印件认证、抵扣联认证结果为无纳税人档案的业务。,（三）领取涉税文书和开具纳税证明 1、领取涉税文书，包括查询纳税人涉税文书办理状态；打印涉税文书办理结果通知书；涉税文书送达销号；重打各类涉税文书办理结果通知书； 2、开具纳税证明；国地税办税服务厅可以联合开具国地税纳税证明。 （四）税务登记 1、开业登记 但不包括外国承包商凭合同办理的税务登记、代扣代缴义务人登记； 2、变更税务登记

4、，但不包括跨区迁移； 3、不包括注销登记； 4、银行存款帐号备案。 （五）发票供售 发票正常发售、验旧和缴销，但不包括超限量购票、缴销及发售衔头发票；,自助办税,网上自助办税 办税服务厅自助办税设备,网上自助办税,深圳市国税局网站，网上办税服务厅为纳税人提供了更加便捷的自助办税服务。 网上办税服务厅主要包括：办税区、服务区、查询区。,（一）办税区,1、申报缴税： 不适用于一般纳税人进行增值税申报。 2、财务会计报表申报 “财务会计报表申报”栏目为纳税人提供财务会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动情况表)月报、季报、年报的网上申报和网上查询功能。 3、简易处罚 对“待处理”状

5、态，且符合简易处罚标准自动登记的违章事项；税务机关已出具税务行政处罚决定书,处于“正在执行”状态的违章事项（不含稽查流程的违章处罚）纳税人可通过网站自助缴纳罚款。 4.开具电子缴（退）款凭证 网上开具的缴纳税款凭证，与银行对账单核对无误后，可作为记账核算凭证。纳税人如有其他特殊需要，可到主管税务机关开具完税证明或税收转账专用完税证。,（二）服务区,1、税务登记预录入 可通过本栏目进行税务登记预录入，并根据回执要求前往税务部门办理相关业务 。纳税人须认真完整地填写税务登记表的内容，确认无误后点击保存，系统会根据纳税人提供的登记信息给具一份网上税务登记回执，一次性告知纳税人应携带的资料等。纳税人保

6、存申请后可立即（工作日内）根据回执的要求，携带相关资料到税务机关办理税务登记，审核通过的可当场领取税务登记证。 2、登记信息查询变更 “税务登记信息变更”栏目是为纳税人提供在网上操作税务登记的基本信息的变更，可变更的信息包括“从业人数”、“联系电话”、“E-MAIL地址”。,（二）服务区,3、税务文书预申请 在线填写税务文书申请表，文书种类包括变更税务登记表、票种核定申请审批文书等20种。网上税务文书预申请仅是纳税人预录入信息，信息保存有效期30天，纳税人还需要在录入成功后持打印的申请表格及附件资料到主管税务机关办税服务厅办理正式的申请. 4、纳税证明开具 纳税人登录后可在网上自助办理国税纳税

7、证明开具业务。每1份纳税证明开具时的税款缴纳时间起、止跨度不允许超过12个月。,（二）服务区,5、文书查询及结果领取 为纳税人提供查询本企业在税务机关所提交涉税文书的各流转环节及打印文书结果的功能。 6、短信订阅 “短信订阅”栏目除了为纳税人提供查询短信订阅清单外，还为纳税人提供其法人、财务负责人、办税员的手机号码订制及变更短信信息，短信类型主要包括：申报提醒、缴款提醒、申报成功反馈、缴款成功反馈、扣税提醒、停业到期提醒、税务登记成功提醒、双定户定税期限到期提醒、减免税备案期限到期提醒、非正常户提醒，以及催报催缴等。,（三）查询区,1、税务登记信息查询提供对在深圳市国家税务局登记注册的纳税人进

8、行查询。查询条件请输入纳税人识别号或纳税人名称的关键字，名称关键字至少录入四位。 2、涉税信息查询 为纳税人提供查询涉税信息的功能，包括六大类三十种信息：登记信息类、发票信息类、文书审批信息类、申报信息类、征收信息类和稽查违章综合信息类。 3、发票查询 提供查询本企业在税务机关的各类发票信息，具体包括以下四大类信息：领用发票查询、票种信息查询、发票结存查询、发票验旧信息查询。 4、发票真伪查询 提供对深圳市国家税务局售出的专用发票和普通发票查询功能。 5、全国丢失被盗增值税专用发票查询 提供全国范围的增值税专用发票是否丢失或被盗的查询功能。,常用栏目,罗湖区国税局子网站,服务厅自助办税设备,一

9、楼办税服务厅北侧设置有自助办税区域，内有自助办税一体机（ARM）、自助代开机、自助查询机、自助办税电脑。,自助办税一体机,自助代开机,查询机,办税电脑,自助办税一体机,一般纳税人网上申报数据申报 IC卡抄税、清卡 发票认证,自助办税一体机的使用,查询路径： 深圳市国税局网站税收宣传直通车软件篇自助办税终端操作指引 链接：,自助代开机,小规模纳税人在绑定身份证及税务登记证后，可代开金额十万元以下的增值税专用发票、普通发票。,自助查询机,办税指南、热点咨询查询,12366-1纳税服务热线 12366网上咨询专区 罗湖区国税局子网站： 网上提问,咨询服务,主要税种、税率及应税范围,一、增值税 二、企

10、业所得税 三、消费税,一、增值税,（一）凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人； （二）境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。,（三）营业税改征增值税 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业、电信业（2014年6月1日起实施）和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照营业税改征增值税试点实施办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 境外的单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构

11、的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以接受方为扣缴义务人。,根据财税201443号关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知，自2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点。 提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服务，税率为6%。,增值税税率和征收率,提供服务,销售货物、加工修理修配劳务,增值税的应税范围,6月1日起执行,营改增应税范围交通运输业,营改增应税范围邮政业,营改增应税范围- 部分现代服务业,营改增应税范围-部分现代服务业,营改增应税范围-部分现代服务业,注意： 信息技术服务，不包括：网吧、网络游戏、社交网站。 文化创意服务，不包括：纯生活性设计，如发型设计。

12、鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、房 地产中介等。,营改增应税范围,营改增应税范围电信业 （从2014年6月1日起执行）,电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务。传送、发射、接受或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。税率为11%。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络、提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动

13、。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。税率为6%。,营改增应税范围电信业 （从2014年6月1日起执行）,境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 财税201443号关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知从2014年6月1日起执行。,此次营业税改增值税行业范围不包含： 1.建筑业； 2.销售不动产等行业； 3.餐饮，娱乐等服务业。,文化事业建设费,征收范围 原适

14、用于财政部 国家税务总局关于印发文化事业建设费征收管理暂行办法的通知（财税字199795号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应缴纳文化事业建设费。未达起征点的个人（包含个体户和其他个人）免征文化事业建设费。 有关内容链接： ,二、企业所得税,在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在

15、中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,二、企业所得税,依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 企业所得税的税率为25%。,三、消费税,在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 注意：在中华人民共和国境内从事金银首饰、钻石、钻石首饰与铂金、铂金首饰零售业务的单位和个人，为消费税的纳税义务人。在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务

16、的单位和个人，在卷烟批发环节加征一道从价税。 消费税应税范围及税率链接：,主要涉税事项,个体工商户核定征收,个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定（以下简称定额），并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 个体工商户取得税务登记证或临时税务登记证后，请选择任意国内银行网点办理银税联网开户，如实填报个体工商户定额核定（调整）申请表并提供有效房屋（店铺）租赁合同(有租赁房产情况提供)或房产证（自有房产提供）或无偿提供房产的证明到我局办税服务厅1楼20-29号文书

17、窗口取号办理。,发票使用及管理,代开发票,发票领购与开具,超限量购票,发票种类,发票开具规定及 其他规定,代开发票,从2015年1月1日起，新办的小规模纳税人,销售货物、提供应税劳务和应税服务时，应开具增值税普通发票。 从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 小规模纳税人通过文书使用增值税防伪税控系统企业情况表进行申请防伪税控资格，并由系统自动赋予最高开票限额和票种核定。,发票种类,问题1：我是小规模纳税人可以领购哪些发票？,超限量购票,纳税人当月领购月供发票未能满足其经营需要，可以按规定申请超限量购票。 1、预缴超限量：

18、 验销已开具发票后，填写预缴税款超限量领购发票申请表直接携带购票附报资料到发票供售窗口按上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款后购买不超过原月限量的发票。 2、文书超限量 验销已开具发票后，填报超限量购买发票申请表及附报资料，向主管税务机关申请增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内(最长不得超过3个月)按批准数量购领发票。,向税务机关申请代开发票,发票开具规定及其他规定,（1）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他

19、人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 （2）开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 发票丢失被盗报告 纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应立即向主管税务机关报告，办理相应的挂失手续并进行处罚。 （3）丢失发票购领验销登记簿或发票购领验销登记簿密码可到主管国税机关进行挂失。 已挂失发票领购簿的纳税人，5个工作日后按新办企业备齐资料，到主管国税机关重新办理领购本的发放。,一般纳税人资格认定,增值税实行分类管理，分为一般纳税人和小规模

20、纳税人。 问题：一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？ 1）一般纳税人按一般计税方法适用一般税率缴纳增值税，符合规定的进项还可以抵扣销项税额。 2）小规模纳税人适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，进项不得抵扣。,增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。提供应税服务的累计销售额（含免税、减税销售额），按差额扣除征税有关规定确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。,一般纳税人资格认定,

21、一般纳税人资格认定,小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）。 （二）除（一）规定以外从事货物批发或者零售或以货物批发零售为主的纳税人，年应税销售额为80万元以下的。 （三）提供应税服务的，年应税服务年销售额为500万元以下。,一般纳税人资格认定,年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人（指自税务登记日起30日内的纳税人）同时符合下列

22、条件的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。,注意：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经 认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。,出口退（免）税政策,一、小规模纳税人出口货物 小规模纳税人自营和委托出口的货物，执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。 二、一般纳税人生产企业出口货物 一般纳税人生产企业出口自产或视同自产产品，实行“免、抵、退”税政策。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业

23、出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、固定资产等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 三、一般纳税人外贸企业出口货物 一般纳税人外贸企业出口外购或者委托加工收回的货物免征增值税，同时依购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和对应的退税率计算退税。 相关链接：,税收优惠,增值税起征点,免征增值税的项目,增值税简易征收项目,企业所得税及其他税收优惠,增值税起征点,个人和个体工商户提供销售货物、加工修理修配劳务、应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的

24、，全额计算缴纳增值税。不包含认定一般纳税人的个体工商户、个人独资企业。 深圳市适用的增值税起征点如下： 提供货物销售、加工修理修配劳务、应税服务的，为月销售额20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额500元,政策快送,财税201471号 财政部国家税务总局 关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。,政策快送,深国税2014年第15号公告 深圳市国家税务局关

25、于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告,我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。,增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 例如： 某商行从11月1日起认定为一般纳税人，在申报第四季度增值税时，所属期10月应填写小规模纳税人申报表，单月销售额不超过3万元

26、的，暂免征收增值税，单月销售额超过3万元的，全额征税；所属期11、12月填写一般纳税人申报表，按适用税率征税。,举例：,注意事项,（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。,（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请 代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。,申请代开专用发票举例：,注意事项,（三）增值税小规模纳税人

27、如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。,申请代开普通发票举例：,当季度第一次代开,增值税小规模纳税人季度销售额无论是否超过9万元，其销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，例：销售蔬菜等，均不得向税务机关申请代开增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。 增值税小规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，需要开具增值税专用发票的，可以按规定申请放弃免税。放弃免税后，可以

28、向税务机关申请代开增值税专用发票，但36个月内不得再申请免税。,免征增值税项目,纳税人享受税收优惠项目应提请备案或审批，经税务机关登记备案或审批后，按规定享受相关税收优惠。未经税务机关办理登记备案或审批，一律不得享受税收优惠。 常见的部分销售类免征增值税项目： 自产农产品销售、饲料批零、销售有机肥产品、残疾人劳务 、蔬菜流通环节、古旧图书、避孕药具和用具、小规模出口等等 未列举免征增值税项目详见2012年第10号文关于更新增值税、消费税税收优惠管理办法的公告 深圳国税网站链接： ,部分免征增值税服务项目,其他未详细列举的项目请自行参照深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）及相关

29、文件,根据国税【2014】第42号国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告： 一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照财税2013106号附件3第一条第（十四）项“试点纳税人提供的国际货物运输代理服务”免征增值税。 二、试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。 三、试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，参照上述规定执行。 本公告自2

30、014年9月1日起施行。,根据财税【2014】57号财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知、2014年第36号国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告： 为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率。将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。 通知针对现有的增值税征收率进行了简并和统一 。 施行时间：自2014年7月1日起施行 注意：财税【2014】57号文件中明确，本次简并和统一调整为3%的是增值税征收率，并不涉及税率的调整。因此，“营改增”现代服务业的增值税一般纳税人适用6%税率的，不在此调整范围之内。,简易办法征收,小规模纳税人简易办法征收项目,

31、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税,小型微利企业所得税优惠,小型微利企业的判定标准 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”

32、按企业年初和年末的资产总额平均计算。,小型微利企业所得税优惠,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 （二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业

33、条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。,小型微利企业所得税优惠,（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定

34、补缴税款。 注意：非居民企业不能享受小型微利企业优惠政策。,企业所得税优惠,深圳国税网站链接： 深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）的附件企业所得税税收优惠报批、备案事项 ,申报征收,小规模纳税人增值税应纳税额计算,增值税申报案例及报表填写,申报缴税途径,纳税申报期限,纳税义务发生时间,差额扣除及销售额确定,小规模纳税人应纳税额计算,对销售额的理解： 1、销售额的范围：全部价款和价外费用。 2、不含税销售额：销售额中不含增值税额本身 3、外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 小规模纳税人应纳税额计算： （不含税）销售额含税销售额（13%） 应纳税额=不含

35、税销售额3%,差额扣除及销售额确定,1、融资租赁企业 有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特 点的有形动产租赁业务活动。,（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。 试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

36、。,差额扣除及销售额确定,（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 （3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。,差额扣除及销

37、售额确定,2、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。,3、自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。,差额扣除及销售额确定,3、试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（注：仅能扣除政府性基金或者行政事业性收费，其他代收费用不能扣除。） 向委托方收取的政府性基金或者行政事业

38、性收费，不得开具增值税专用发票。,差额扣除及销售额确定,4、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。（注：仅直接支付给国际运输企业的国际运输费用可以扣除，支付的代理运费不允许扣除。） 国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。,差

39、额扣除及销售额确定,试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。 （5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。 （6）国家税

40、务总局规定的其他凭证。,纳税义务发生时间,纳税申报期限,小规模纳税人（含个体户） 从2013年8月1日起按季申报增值税，季度终了15日内进行纳税申报，遇有法定节假日，按照税收征管法实施细则的规定顺延。 一般纳税人 按月申报增值税，每月1-15日内申报，遇有法定节假日，按照税收征管法实施细则的规定顺延。,纳税申报期限,根据2014年第七号公告深圳市国家税务局关于小规模纳税人按季申报缴纳消费税的公告： 自2014年7月1日起，缴纳消费税的小规模纳税人，其消费税纳税期限由一个月调整为一个季度。 二、缴纳消费税的小规模纳税人在季度内被认定为一般纳税人的，自一般纳税人认定之日起，其消费税纳税期限调整为一

41、个月。,纳税申报期限,个体户纳税人： 消费税（从2014年所属期7月起按季度申报） 增值税定期定额征收（按季度申报） 银行储蓄扣税（仅适用于增值税申报） （已办理银税联网开户、已办结个体工商户定额核定，当季度未领购发票及未代开发票的个体工商户纳税人，建议选择储蓄扣税，每季度由银行自行发起申报） 申报缴款期限：季度终了15日内（遇节假日顺延）,纳税申报期限,小规模企业纳税人： 消费税（从2014年所属期7月起按季度申报每季度申报）：季度终了15日内 增值税：季度终了15日内（遇节假日顺延） 企业所得税季报：季度终了后15日内（遇节假日顺延） 企业所得税年报：年度终了后五个月内汇算清缴 即每年1月

42、1日-5月31日,其他税收业务,一、小规模纳税人按季申报缴纳增值税和文化事业建设费 自2013年8月1日起，小规模纳税人增值税纳税期限由一个月调整为一个季度。需缴纳文化事业建设费的小规模纳税人，文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。 公告链接： ,小规模纳税人按季申报时间举例,小规模纳税人在季度内被认定为一般纳税人的，自一般纳税人认定之日起，纳税期限调整为月。 在资格生效之日的当季，纳税人同时具有一般纳税人和小规模纳税人两种资格，应当分别使用两种资格的申报表在对应的属期按月或按季申报。,其他税收业务,二、深圳地税局委托我局代征地方四项税费 公告链接： 参考文件： 1、深圳市

43、地方税务局关于委托深圳市国家税务局代征地方税费的通告（深地税告20138号） 2、深圳市地方税务局关于调整个体工商户生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告（深地税告20118号）,其他税收业务,受托代征地方四项税费 受深圳市地方税务局委托，自2013年7月1日起，我局扩大代征地方税费范围，详见深圳市地方税务局关于委托深圳市国家税务局代征地方税费的通告（深地税告20138号）。 国税网站链接 ,代征范围 在为小规模纳税人代开普通发票或增值税专用发票征收增值税时，继续代地税局征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 对实行定期定额征收的个体纳税人（个体工商户及其他个人，不含专业市场代征商

44、户，下同），在纳税人申报缴纳增值税、消费税时，代地税局征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并代征个人所得税。兼营营业税应税项目的个体纳税人，以及在地税局已办理个人所得税减免税项目的个体纳税人不代征个人所得税。 在为个人零散税收纳税人（香港、澳门、台湾同胞及外籍人员除外）代开普通发票征收增值税时，代地税局征收个人所得税。代开发票属于增值税免税项目的，我局不代征个人所得税。 代征地方税费的个体纳税人，根据国税登记的登记注册类型、核定文书、委托代征资格判断代征范围。,申报缴税途径,1）小规模纳税人登录深圳市国税局网上直接网上申报，成功申报后无需再到国税递交纸质申报表。网上报税网址为“我的办

45、税大厅”-申报缴税，用户名为纳税人识别号，初始密码为国税纳税人编码。 为方便您的纳税申报，请尽量选择网上申报。 2）填写申报表到国税任一办税服务厅（全市通）申报窗口进行申报。,“我要报哪些报表？”,增值税申报案例及报表填写,适用于以下申报表： 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人） 案例1：定期定额征收个体户,定期定额征收的小规模纳税人（含个体户）,查帐征收的非营改增小规模纳税人（含个体户）,适用于以下申报表： 增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人） 增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人），办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。 增值税纳税申报表附列资料（四

46、）（税额抵减情况表）无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。,适用于以下申报表： 增值税纳税申报表（适用增值税小规模纳税人） 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表（小规模纳税人适用） 应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适用），应税服务有扣除项目的纳税人先办理差额征税扣除项目备案，再填报。 增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人），办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。,查帐征收的营改增小规模纳税人（含个体户）,查账征收的增值税小规模纳税人中的

47、企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人）,季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第7栏“小微企业免税销售额”填报； 免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 第15栏“小微企业免税额”填报。,查账征收的增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，代开增值税专用发票的销售额在增值税纳税申报表第（一）项“应征增值税不含税销售额”第2栏 “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填报，代开增值税专用发票预缴税款在增值税纳税申报表第18栏“预缴税额”填报。,查账征收的个体工商户和其他

48、个人,季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在增值税纳税申报表第8栏“未达起征点销售额”填报； 免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在增值税纳税申报表第16栏“未达起征点免税额”填报。,实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，代开发票预缴税款在增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）第7栏“预缴税额”填报。,全国税务机关纳税服务规范2.0,今年3月1日起，国家税务总局进一步推行覆盖省、市和县三级税务机关的全国税务机关纳税服务规范（简称规范2.0版）。规范2.0版共包含9类，分别为税务登记规范、税务认定规范、发票

49、办理规范、申报纳税规范、优惠办理规范、证明办理规范、宣传咨询规范、权益维护规范、文明服务规范。,九图读懂服务规范2.0,文件依据,中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 中华人民共和国发票管理法 中华人民共和国行政许可法 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施细则 中华人民共和国消费税暂行条例 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知(国税函2004 1024号) 国家税务总局关于印发的通知（国税发2004153号） 国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知（国税函20