第二章 账户与复式记账.ppt

1、第二章账户和复式记账、本章内容会计式账户复式记账法贷款记账法、第一节会计式一、两个基本会计等式资产=负债资本收益-费用=利润二、两个基本会计等式之间的密切关系资产费用=负债资本收益追加投资(资本提取) 和不考虑股息红利分配：利润=期末净资产-期初净资产练习：熟悉会计方程式资料：华夏公司1995年7月3.1和8月3.1的资产负债表如下：要求1995年7月3.1 1995年8月3.1日的资产总额250万元295万元负债总额209万元231万元：就以下情况(一)业主在8月追加投资2.5万元； (2)业主8月不追加投资，收回1.5万元投资。 (3)业主在8月追加投资45000元，然后收回投资8000元

2、。 (4)所有者既没有追加投资也没有回收投资。 三、经济业务对会计常数公式的影响、结论：无论发生什么类型的经济业务，会计常数公式的平衡关系总是成立的。第二节账户、会计对象分类会计要素再分类会计结构账户经济业务贷款，简单说来，会计从业分析处理各种经济业务。、一、账户的设置、账户的概念是对会计要素进行分类计算的工具。 具有一定的格式和结构，可以分类反映会计要素增减变动的状况和结果。 教育上： t型构造。 也就是说，实际上是记账本纸。 主要有借款、贷款、馀额三栏。 账户设置要求：对会计要素进行科学的再分类，应全面反映企业各种经济业务满足情报用户需要，二、会计科目是概念或会计要素具体内容的分类计算项目

3、。 资产负债所有者的个人资本收入费用(成本) 利润库存现金短期借入资金资本主营运收入主营业业务成本利润分配银行存款应付票据资本积累主营业税和附加产品材料存款收入其他业务成本应收帐户应付账款销售费用本年度利润固定资产支付税金管理费用财务费用投资收益营业外支出营业外收入生产成本的制造费用， 帐户和帐户的帐户会计要素的重新分类反映了一定的经济内容帐户会计要素的重新分类和具体化反映了一定的经济内容，反映了资金的增减变动，反映了帐户和帐户的例子p例：会计帐户(即帐户的名称)现金期首数： 2500 (1) 6000 (2)5000 (3) 8000账户(4) 1500 (5)7000本期发生额： 1550

4、0 12000期末馀额： 5500， 会计科目和账户编号p52分组编号法(新基准)1:资产类2 :负债类3 :共同类4 :所有者权益类5 :成本类6 :损益类，一级科目和账户编号位数：业界会计制度：第3位企业会计制度，小企业会计制度，金融企业会计制度，企业会计基准：第4位：(二)会计设定的原则，1 .统一性和灵活性相结合的原则是会计准则，会计制度企业可以恰当地补充一些会计科目。 (灵活性)一级科目，部分二级科目服从国家统一规定。 详细科目由企业根据情况决定。 有时，一级科目可以用自各儿增减。 2、内外照顾原则应考虑加强对外报告和内部管理。 表达：总分类科目：提供全面的信息，基本满足对外报告的需

5、要。 详细分类科目：主要为满足企业内部工商管理的需要，提供更详细具体的信息。3、简单实用的原则严格界定了各科目的会计内容，力求简洁易懂，明确会计，准确反映企业的生产经营活动。 统一号码。 三、账户的基本结构，主要是账户的名称日期栏证明书编号栏的摘要栏的增减额和馀额(借方、贷方、馀额)的基本关系：期初馀额本期增加发生额=本期减少发生额期末馀额，四，账户的分类，(一)经济内容类别：资产类别债务类别所有者资本类别成本类别损益类别费用类别(二)提供信息的详细程度类别总分类账户(一) 细目(二级账户)细目(三级账户) 示例：产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料原材料原材料原材

6、料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料， 材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料原材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料产品材料材料材料材料材料材料材料材料材料材料材料总帐目和明细帐目的平行登记原则：相同的同时，按同方向，同金额，

7、(3)帐目和报告书的关系分类：资产负债表帐目(实帐，永久帐)，一般是剩馀资产类，负债类，所有权类， 成本类的收益表帐户(暂记帐户、暂记帐户)一般没有剩馀额(用会计方法)，按收入类、费用类、(4)用途和结构，P58-66 1.在库存帐户中计算各种资产物资和货币资金的增减变动和实际存款金额的帐户。 基本结构：库存账户的期初馀额增加期末馀额减少，2 .资本账户计算和监督企业资本金所有者资本账户。 例如，实际收入资本、资本公积金、收入公积金、利润分配帐户。 基本构造：资本账户的期初馀额减少资本增加期末馀额：3 .结算账户企业和其他部门或者个人的债权(应收账款)，债务(应付账款)结算关系的账户。 种类：

8、资产结算帐户(债权结算帐户)例如应收账款、应收票据、其他应收账款结算帐户(债务结算帐户)例如短期借入资金、应付账款类、长期借款资产债务结算帐户(债权债务结算帐户)，公司间交易基本构成：资产类结算帐户的期初剩馀债权增加债权减少期末剩馀债务减少债务增加资产负债结算帐户债权的增加负债减少债权：4 .集约帐户将各会计核算期的收入，费用集约，分配到期末，确定各会计核算期的财务成果的帐户。 收入集合转帐帐户：主营业业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益费用(支出)集合转帐帐户：主营业业务成本、主营业业务税和附加、其他业务支出、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出、所得税，5 .成本计算帐户将在经

9、济活动阶段发生的所有费用汇总，计算每个成本例如，建设工程流动中的物资生产成本，6 .跨期分配科目，计算和监督几个会计核算期相关的收入和费用，合理确定各期间的收入和费用科目。 例如，摊销费、长期摊销费(预付、后付)已经支付，计算本期和后付各受益期应承担的费用。 例如，事前费用(先获利后支付)的计算已经计入各期支出，但尚未支付的各种费用。 7、财务成果账户计算确定企业最终财务成果的账户。例如，本年度的利润，8 .评价比较账户是将经营过程中某个阶段的经济业务用两种不同的评价标准进行比较，确定业务成果的账户。 例如，在：计划成本算法中，在“材料采购”中，9 .调整账户和账户记账本馀额设置的账户根据管理

10、要求调整这些个账户的指标，提供其他有用的指标。 被调整帐户按调整方式分开：折旧帐户资产折旧帐户资本折旧帐户追加帐户折旧追加帐户、折旧帐户(折旧帐户)是扣除被调整帐户的馀额，取得被调整帐户的实际馀额的帐户。 被调节帐户的馀额-调节帐户的馀额=被调节帐户的实际馀额与被调节帐户的结构相反。 例如，追加累计折旧、累计坏账、账户，将其馀额与被调整账户的馀额相加，确定被调整账户的实数账户。 被调整账户馀额附加账户馀额=被调整账户的实际馀额与被调整账户的结构相同。 备有追加账户，兼作追加和追加双重作用的调整账户。 比如，暂时计算和监督材料成本的不同、1.0、科目，是很难确定应该暂时租借或租借的经济业务的科目

11、。 过渡性的账户，一旦确定是应该借还是应该借，就应该转账。 例如，应处理的财产损益、第三节复式记账法、第一、记账方法的概念、种类是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，用文字和数字向账户登记各种经济业务的方法。 种类：单式计费法复式计费法，(1)单式计费法是指除将应收账款、应付账款、银行存款的存款业务登记到两个以上相关账户以外，其他业务只登记或不登记到一个账户的计费方法。 账户设定：一般设定：不记录现金、银行存款、人不足(应收账款)、人不足(应付账款)等财产和物资。 缺点：不能全面、系统地反映经济业务原委的账户与账户之间没有有机的内在联系。 检查账户记录的精准性并不容易. /

12、用银行存款1000元支付财产保险费。 仅“银行存款”账户就减少1000元，费用账户不登记。 例2 :企业从甲厂购买材料3000元，材料经检验入库，货款暂时不足。 仅在“应付账款”账户上注册就增加3000元，不注册产品材料。 /以银行存款3000元偿还前向甲工厂借的材料金。 “银行存款”和“应付账款”两个账户分别有3000元的减少记录，但该业务和两个账户的内在联系没有受到重视。 (2)复式收费法是指，按每个经济业务以相同金额，通过2个以上的账户进行登记的收费方法。 优点：能够全面、系统地理解所有经济业务的经过和经济活动的过程和结果。 很容易检查账户记录的精准性。复式记账法的种类：贷款记账法增减记

13、账法支付记账法，二、贷款记账法，(一)贷款记账法的发生和发展(二)贷款记账法的基本内容1 .理论基础：资产(成本)费用=债务所有者权益收入2 .记账符号：借款3 .帐户结构资产(成本)费用=债务所有者的资本收入增加减少增加左资产(成本)类帐户结构： (借项)资产类(成本)帐户(贷项)期初馀额本期增加额本期减少额本期减少额资产(成本)类帐户各指标的数量关系：期初借项馀额本期借项发生额=本期贷项发生额期末借项馀额，费用类帐户结构： (借项)费用类帐户(贷项)本期增加额本期减少额通常情况下，费用类帐户的期末、负债类、资本类帐户结构： (借款)负债类、资本类帐户(贷款)期初馀额本期减少额本期增加额期末

14、馀额负债类、资本类帐户各指标的数量关系：期初贷方余额本期贷项发生额=本期借项发生额期末贷方余额， 对偶式帐户的结构对偶式帐户是指诸如可用于计算资产、费用、负债、所有者权益和收入的帐户、仅借项馀额或仅贷方余额，但是不能向云同步提供借项馀额和贷方余额。 馀额借方则为资产类账户，馀额贷方则为负债类账户。 例如，其他交易、应处理财产的损失向上溢出、投资收益的总结如图：2-26*， 4 .计费规则：需要借款、需要借款意味着，无论发生什么交易或事项，至少两个账户或两个以上账户都必须增减变化记入的账户可以与会计方程式相同，也可以在不同方向记入的两个账户的金额、借项和贷项必须相等发生额试算法(2)馀额试算法、

15、所有帐户的借方发生额合计、所有帐户的贷方发生额合计、所有资产类帐户馀额合计、所有负债和资本类帐户馀额合计馀额试算中能够验证的错误会计分录中，一个金额不对，或者记入的金额不对， 一个方向错误的一方金额错误，输入帐户的借方或贷方总数重复记入的计算错误，在计算帐户的借方和贷方总数减去时计算错误的馀额无法验证的错误会计分录中，借方忘记记所有方向是错误的口贷款计费法的运用(一)账户的对应关系在贷款计费法下，任何经济业务都必须向贷款相反的方向，在两个以上相互关联的账户登记，形成了相关账户之间应该借贷的相互关系。 账户之间的这种关系称为“账户的对应关系”，有对应关系的账户称为“对应账户”。 可以通过账户的对应关系了解经济业务的内容。 /威星公司于19*1年1月1日开业。 截至1月1.0，该公司共产生6项经济业务，记账后各账户馀额为： (1)现金4万(2)银行存款405万(3)材料3