第七章 财产清查.ppt

1、内容介绍本章在填写证明文件和登记册的基础上，介绍了如何确保账簿记录的准确性、财产物资的真实性、财产保管的合理性，即财产库存。主要内容：第一节财产清单的意义和类型第二节财产清单系统第三节财产清单方法第四节财产清单结果的处理，第一节财产清单的意义和类型，第一，财产清单的意义：(1)概念：在帐簿记录中对企业的每项财产进行实地盘点和验证，确定每项财产的库存，相应地确定账面价值和实际持有金额是否相等。(b)需要：账户不一致。发送和接收错误；会计错误；管理不善。贪污盗窃。自然原因等(3)作用：确保会计资料的真实性和可靠性；保护财产的安全和完整性。加快资金周转。加强财产管理制度；5.准备创建报告。第二，根据

2、财产清点的种类(a)清点对象，分为：全部库存：对所有财产进行实地盘点和检查。应用：年末结算前；单位撤资、合并、变更会员关系；清算原材料的时候。本地库存：部分财产的库存。一般来说，对于材料、产品、成品、商品等流动性大的财产，除年度库存外，还要依次盘点或集中。各种贵重物品需要每月盘点一次。现金的情况下，出纳每天要清点库存。对于银行存款和银行贷款，每月都要向银行确认。对于各种索赔和债务，必须至少一年一次至两次与对方确认。(2)根据清点时间分为：定期清点：按照预定的时间表，在财政年度内特定的固定时间按照会计程序的要求，在正常情况下对财产进行清点。例如，出纳每天检查现金库存，年末、季末、月末结算前进行的

3、财产库存属于定期库存。定期清点可以是全部或部分清点，一般年末进行全部清点，季末，月末进行部分清点。不规则清点：临时清点。主要在以下情况下执行：()保管人更换；()自然灾害损失发生；()相关部门检查(4)临时清算资金。非定期清点可以是完整或部分清点，应根据实际要求确定清点的目标和范围。第二节财产清查系统、财产清点系统是确定财产物资账面余额数量的方法。一是永久性库存系统。意思：每天登记材料的收入、发行数量、随时结算账面余额。优点和缺点：加强库存材料管理，加快资金流动。会计工作量大。3.适用：一般企业都采用。特别是重要而宝贵的财产物资。第二，现场库存系统(储金制、储金制、销售制)。意义：平时只登记物

4、资的增减，减少数记忆渡边杏，月末根据盘点数确定账面馀额，反过来减少减少数，重新存入帐簿。优点和缺点：可以简化日常工作，但手续不严格，漏洞太多。适用：企业经常收发的小材料很多；商业企业郑智薰贵重物品；损失大、金额不稳定的新鲜商品。第三节财产清点方法，一、准备。组织准备：建立库存领导小组。主要任务是在清点前根据上级及相关部门的要求研究财产清点的详细计划。例如，确定资产清点的目标和范围，确定清点操作的进度，确定清点操作的方法，安装清点人员，确定清点的具体要求，等等。在清点过程中，做好具体的组织、检查和监督工作，及时研究和处理清点中出现的问题。清点结束后，及时总结，将清点结果和处理意见上报相关部门批准

5、。业务准备：会计部门和会计人员应当在财产清点前完整地登记相关帐簿，结算余额，确保帐簿记录完整，计算准确，帐簿匹配，清点提供明确依据。财产管理部门及保管人应在库存日处理所有经济业务，处理好凭证程序，全部登记结算余额。保管的各种财产物资，要准确无误，整理整齐，标明品种、规格、存款量。要准备各种必要的计量器具，仔细检查测量是否正确。银行存款、银行贷款和结算金额的清点还需要取得清单，以便进行对照。准备与库存相关的注册表，例如“库存”、“实际库存比较表”。第二，方法：(a)清点方法1，实地盘点方法：逐个或使用仪表盘确定实际物理清点量的方法。其适用范围广，产出的数字准确可靠，但工作量较大。大部分财产物资盘

6、点都可以使用这种方法。2，技术估计盘点方法：通过交易方、米和其它技术估计物理馀额的方法。这种方法只适用于很多数量，很难一一库存、测量或库存，无法计量的财产物资的盘点。可以用这种方法进行尽职调查，例如露天堆积的煤、油罐里的油等。3、为了验证账户法和明确经济责任，进行尽职调查时，物理保管人必须出席，参加尽职调查。对于盘点结果，必须将数量和质量情况如实地登记在“存档”中，并由盘点人和物理存档人签名。“存单”是记录尽职调查结果的书面证明，也是反映财产物资实际残留的第一份证明。要查明实际金额和账面总额是否一致，了解股票或亏损情况，必须根据“账面价值表”和相关的账面记录填写“实存对照表”。这是调整账面记录

7、的重要凭证，也是分析波动原因，提出经济责任的依据。实际工作中，为了简化填表工作，“实际账户存款对照表”通常只列出实际不符的财产物资。不包括完全一致的财产物资。(b)财产清单。现金库存：方法：确定实地盘点方法、实际馀额和现金日记帐数。传票：现金存货报表表格式备注：必须有出纳2。银行存款清单：方法：确认帐户方法，确认银行存款日记帐和银行对帐单。结果与当事人或双方的会计错误一致。未入帐项目，未入帐项目：()的意思：由于传票送达时间的差异，企业和银行之间有一方会计，另一方没有会计的金额。()类型：企业作为附加会计处理，银行没有注册。企业已经为了减少账目，银行没有入账。银行被用作附加会计，企业没有注册。

8、银行已作为减少账目的手段，企业没有入账。()6月30日，一家企业的银行存款日记帐帐簿余额为50000元，银行对帐单的当日余额为45000元等，编制银行存款余额调节表。1.经确认，企业由收购部队发行的账户支票8000韩元，银行尚未汇款。企业交了支付货款的转账支票5000元，银行还没有入账。3银行代理企业购买款2000元，企业还没有入账。4银行向企业代缴4000元，企业还没有入账。注：代斯后馀额表示企业可用的银行存款实际数量。不需变更帐目，不是帐目上记载的根据。3.汇兑清点： ()方法：确认会计方法，填写对帐表(与银行存款一起清点) ()证明：汇兑清点表4。库存清单： ()方法：实地盘点方法，技术

9、推式算法()证明：存档错误存档比较表原始证明(P114) 5。固定资产的库存： ()方法：实地盘点()证明：固定资产数库存汇兑差额报告表注：需要进一步确定日常使用、维护是否存在问题。1.要认真分析差异的性质和差异的原因，按照规定程序报告安排，第二，积极处理拖欠的债务，切实清理长期不明确的债券负债。第三，认真总结经验教训，提出改进工作的具体措施，建立和完善物业管理制度。第四，调整帐目记录，使帐目正确无误。(一)会计处理阶段第一阶段：帐簿记录曹征，反映待定盘点和损益，准确匹配帐簿；步骤2 :根据批准意见和差异原因进行适当的会计处理，处理第4节的财产清点结果，(2)设置账户：“处理中的财产损失超额”

10、，(1)处理中的财产损失，1处理中的财产损失，1处理中的财产损失或损失，2的销售财产损失或损失，2的处理中的资产销售收益也就是说，如果实际金额大于帐户馀额，则称为磁盘顺差。现货低于账面价格。损坏是指财产实物仍然存在，但已经没有办法使用了。两者的处理方法相同。(1)盘点结束，库存损益为： a材料剩余680元；子产品损失了350元。发现1台分类帐外部设备，预计重置价格1800元，已折旧1000元；1台库存，价值5，000韩元的新设备(2)以上库存损益已获批准，其处理意见为：因无法计量而导致的a材料盈余，取消管理费用。由于管理不善而导致的子产品的亏损，命令保证人赔偿。外部固定资产按净值转入营业外收入。亏损固定资产，以营业外支出出售。管理费用暂挂财产损失材料，固定资产，库存商品，非营业收入，其他应收帐款，非营业支出，680 - 680，680 - 680，剩馀材料1000克，价值1500元。经批准转租。1.借方：固定资产47 500贷方：保留财产损失47 500借方：保留财产损失47 500贷方：非营业收入47 500 2。借方：原物料1 500贷方：保留财产损失1 500借方：保留财产损失1 500贷方：管理费用1 500，机器短缺1台，原始价值100，000元，折旧30000元；材料5000克，价值250