第四篇03事业单位会计负债和净资产的核算

1、可以用货币计量的债务，需要由公共机构承担的资产或服务支付。在会计上，所有的负债都是根据实际发生的金额来记录的。如果负债已经发生，需要估算的，应当合理估算，并在确定实际金额后进行调整。各机构应对不同性质的负债进行单独管理，及时清理并按规定进行结算，确保所有负债在规定期限内归还。1.公共机构负债会计；1.负债会计；负债务；1.借钱。1.借款概述；1.概念：公共机构从财政、监管、金融机构和其他单位借入的各种有偿使用的资金。2.内容：业务营运资金贷款；向金融机构和信贷合作社借款；从其他单位借款。3.管理：坚持积极稳妥的原则，严格控制借款规模；利息的正确计算和支出渠道的合理确定。借款会计1。银行存款和贷

2、款：借来的钱。还款和借款：借款(本金)(本金和利息)营业费用-利息(业务活动)营业费用-利息(业务活动)贷款：银行存款，1。借钱，2。应付账款，一、应付票据的核算商业承兑汇票1。发生的债务：材料、固定资产等贷款。应付票据2。到期还款：应付票据贷款：银行存款(可按期偿还)应付账款(无法偿还)注：计息票据的利息分别计入营业费用和营业费用。2.应付账款的核算(1)应付账款的核算时间一般由采购物资所有权的转移或劳务的接受来决定。在实际工作中，应根据不同情况分别处理：(1)货物和票据同时到达时，一般在货物入库后根据发票进行登记和记录；(2)如果货物和账单没有同时到达，估计在月底记录，在下个月初用红色刷新

3、，并在发票和账单到达时记录。(2)会计处理1。借款：材料等。2.借款：应付账款：银行存款，2。应付账款。预收账款的核算(1)概念：由于销售或提供劳务，如预付款、劳务供应、租金等，从客户处预收的各种款项。(2)会计：1。银行存贷款：预收账款。销售贷款：预收账款：营业收入3。补收贷：银行存贷款：预收账款(余额退回，但分录颠倒)。注：对于预收账款较少的单位，可不设此账户，并入“应收账款”核算。2.应付账款。4.其他应付款的核算(1)内容：应付租金、已收存款、应付养老金、代扣个人所得税、水电费、住房公积金等。(2)会计：1。银行存款和其他贷款：其他应付款。还款贷款：其他应付款-XXX贷款：银行存款，2

4、。应付款，3。应付款，1。应付预算的概念和内容：指行政单位在经营活动中按照规定取得的各种应付财务预算。内容：1。行政费用；2.很好。4.改变无主财产的价格；5.其他应支付的项目、预算；1.对于已经实行单一财政国库制度改革并取消收入过渡账户的机构，不需要再进行账务处理。2.对尚未实行单一财政国库制度改革、尚未取消收入过渡账户的机构：收到即借：银行存款贷款：应付预算上缴国库；借款：预算应付贷款：银行存款；(1)应付特殊财务账户概述1。概念：预算外资金由事业单位按规定收取，并上缴财政专户储存。2.财政专户存储：在两权(所有权和使用权)不变的前提下，对事业单位预算外资金实行专户存储、计划管理、财务审批

5、和银行监管的管理模式。3.管理：各单位按规定向同级财政机关在银行开立的专用账户缴纳。各单位应根据年度收支计划编制季度和月度付款计划，报财政机关审批后，由财政机关按月从专用账户划回单位。4.上缴方式：直接上缴余额，上缴比例，上缴财政专户，a .直接上缴方式核算1)收：借：银行存款及其他贷款：上缴财政专户2)上缴：上缴财政专户贷款：银行存款，财政专户核算，b .收支核算1)收：银行存款借款等。业务收入2)结算时按余额结转：从业务收入中借款：应付专用财务账户3)支付时：应付专用财务账户：银行存款，应付专用财务账户核算，c .比例支付方式核算1)收款时，按比例应上缴的部分：借款：银行存款及其他贷款：业

6、务收入应上缴专用财务账户2)上缴时：借款：银行存款。 财政专户核算：(1)概念：事业单位在经营活动中根据税法应缴纳的各种税款(2)内容：事业单位缴纳的税款主要包括：附加税、一般纳税人增值税； 提供劳务或销售应缴纳的价内税、营业税、城建税和资源税；所得税，有收入的机构应缴纳的所得税(3)会计1。账户设置：应付税款-XX税2。会计处理：应付税款会计，1。增值税：(指材料购销分录)2 .营业税、资源税、城市建设税等。1)计算时，借入：销售税抵免：应付税-xx税2)支付时：应付税-xx税抵免：4.应付工资和应付津贴。当事业单位设立应付地方津贴工资和其他个人收入补贴时，应借款：业务费用和其他贷款：应付工

7、资/应付地方(部门)津贴和补贴/应付其他个人收入。贷款：银行存款/财政补贴收入/零余额账户资金、负债务等。净资产包括业务基金、固定基金、专项基金和结余。机构基金是指机构拥有的非限定性净资产，主要包括累计盈余资金和其他固定资金，是指机构固定资产占用的资金。专项基金是指事业单位按规定提取和设立的具有特殊用途的资金，主要包括修缮购置基金、福利基金、医疗基金和其他基金的余额，是事业单位在一定时期内收支相抵后的余额，主要包括业务余额和经营余额。2.事业单位净资产核算，事业单位净资产的内容和科目。平衡和平衡分配。账户设置：业务余额：是指事业单位在一定时期内收支平衡后的余额，不包括营业收入和支出(不包括预算

8、外资金余额，采用上缴预算资金余额的方式)。营业余额：元，是事业单位在一定时期内各项营业收入和支出的余额。余额分配：说明本年度公共机构余额分配的情况和结果。事业单位结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)，除专项资金按照国家有关规定结转下年继续使用外，职工福利费可以按照国家有关规定提取，其余部分可以作为公益金弥补单位下一年度的收支结余；国家另有规定的，从其规定。，1。平衡和平衡分配。会计处理：(1)余额会计1。业务余额核算1)转账收入账户余额借款：财政补贴收入、上级补贴收入、子公司支付业务收入及其他收入贷款：业务余额- xxxx，余额核算2)转账支出账户余额：业务余额贷款：将业务支

9、出上缴上级，将自筹基建销售税(业务)结转至子公司，计算余额，2。计算营业余额1)转账收入账户余额：营业收入贷款：营业余额2)转账支出账户余额：营业余额贷款：营业支出营业税(营业)计算余额1、根据国家规定或投资者决议的余额分配机构的概念、分配当年实现的营业余额和营业余额的过程以及历年累计余额；2、余额分配所需的分配对象不包括预算外资金余额(上缴财政专户)和按余额上缴法管理的专项资金余额(业务基金)。按规定分配结余，缴纳所得税，提取职工福利基金等专项资金，并计算结余分配。1)将余额转入分配贷款：业务余额、营业余额贷款：余额分配(余额为借方余额，与分录相反)2)余额分配借款：余额分配贷款：应交税金-

10、应交特别所得税-福利基金等。3)未分配余额转业务资金借款：余额分配贷款：业务资金-普通资金(余额为借方余额，分录为对方)，余额分配会计，2。商业基金，1。商业基金的概念和内容。专项资金余额的留存部分；涉及前几年余额的前几年会计事项的变更或调整；资产评估中对外投资的确认价值与账面价值的差异。1.未分配余额转入贷款：余额分配贷款：业务基金-普通基金(或：当收入不能冲抵时，做相反分录)2。专项资金余额留成贷款：上级补助收入贷款：业务基金-普通基金，业务基金核算，3。对外投资，资产账面价值与评估确认价值之间的差额来自：对外投资贷款：无形资产、固定资产和其他业务资金-投资基金：业务资金-普通基金(或固定

11、基金)贷款：业务资金-投资基金4。前几年会计事项的变化或调整，涉及前几年余额的贷款：企业资金贷款：成本等。(或相反的条目)，3 .固定基金。2.账户处理：1 .增加(购买、转入、建设、捐赠、库存增加等。):1)借款：业务费用2)借款：固定资产专项资金及其他同步贷款：银行存款贷款：固定资金2。减少(销售、转出、库存损失、捐赠等)。):1)借款：同时存银行存款2)主要包括购建基金、福利基金、医疗基金和住房基金。2.特色收购专项资金一般有特殊规定。专项资金一般有特殊用途和使用范围。3.管理1)管理原则：先用、专户、专款2)管理方法：各种资金的提取比例和管理方法，国家有统一规定的，按统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。按比例提取，按用途按计划提取，4、专项基金，1、修理购置基金按一定比例从业务收入和营业收入中提取，在业务支出或营业费用中的修理费用和设备购置费用中削减列支50%；固定资产收入的转移。(1)借款：业务支出-修理费-设备购置费-营业支出-修理费-设备购置费贷款：业务基金-修理费购买基金(2)借款：银行存款贷款：专项基金-修理费购买基金借款：固定基金贷款：固定资产，根据福利基金的数量和额度，用于员工的基本福利支出；根据结余提取的福利基金