考点六绩效审计与专项审计调查PPT课件

1、测试地点6:绩效审计和专项审计调查，1。绩效审计的含义、选择绩效审计项目应考虑的因素、审计机构实施绩效审计的意义。专项审计调查的特点、分类及做好专项审计调查应注意的问题。(1)绩效审计的含义，选择绩效审计项目应考虑的因素，审计机构实施绩效审计的意义。绩效审计的概念绩效审计是指被审计单位(项目)这里的“有效性”主要包括以下四个方面：(1)经济性是指以最低的投入实现目标，即投入是否节约。(2)效率是指产出和投入之间的关系，包括以最小的投入获得一定的产出或以一定的投入获得最大的产出。简单地说，支出是否注重效率。(3)有效性是指目标的实现程度，即政策目标、业务目标和预期结果的实现程度。简而言之，是否达

2、到目标(4)合规是指遵守法律法规。2.选择绩效审计项目应考虑的五个因素(1)预期审计效果。预期的审计效果越大，被选为审计项目的机会就越大。(2)资金规模。一般来说，资金规模越大，财务的重要性就越大，被选为绩效审计项目的机会就越大。(3)风险管理。管理风险越大，绩效审计后能给被审计单位或项目带来的改进就越大，被选为绩效审计项目的机会就越大。(4)影响力。影响力大的审计项目容易被选为绩效审计项目。(5)审计成本和可操作性。审计成本高、可操作性强的绩效审计项目容易被选为绩效审计项目。4绩效审计与财务报表审计的区别与财务报表审计相比，绩效审计有着相同的基本审计原则和程序，其区别主要表现在以下几个方面：

3、(1)不同的审计目标。一般来说，财务报表审计的目的是对财务报表的真实性和公平性发表审计意见，而绩效审计的目的是对被审计单位的资源管理和使用发表审计意见。(2)审计方向不同。一般来说，财务报表审计是对历史财务信息的回顾和评价，而绩效审计可能是对未来情况的分析和预测。在大多数情况下，绩效审计应该对未来提出改进建议。(3)评价标准不同。财务报表审计所依据的评价标准基本相同，即公认的会计原则和相关的具体会计制度。由于每个项目的具体目标不同，基于绩效审计的评价标准也不同。(4)不同的审计方法。由于审计目标相对固定，财务报表审计采用的方法也相对扎实。然而，绩效审计项目的目标是多样的，审计对象的范围也很广。

4、审计项目为实现审计目标所采用的方法是不固定的，几乎所有的社会科学研究方法都可以用于绩效审计。当前，审计机关开展效益审计意义重大。具体表现在以下几个方面：(1)开展效益审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。改革开放以来，特别是党的十四大以后，为了建立社会主义市场经济体制，党中央、国务院进行了一系列经济体制改革，包括建立公共财政管理体制、深化投融资体制改革、完善社会保障制度。同时，由于市场的固有缺陷和不足，为了保证国民经济的健康发展，我们必须运用各种经济手段来调节国民经济的运行。为此，中央政府加大了财政投入，积极运用计划、金融、投资和金融等经济手段来调控宏观经济运行这些巨额公共资金对我国的经济

5、运行和社会主义市场经济的发展有着重要的影响。它们的管理和使用是否有效，关系到我们完善社会主义市场经济体制的目标能否顺利实现。党中央、全国人大和国务院对此十分重视，人民也十分关心。2003年10月，党的十六届三中全会通过了中共中央关于完善社会主义市场经济体制的决定，明确要求“改革预算编制制度，完善预算编制和执行的制衡机制，加强审计监督，建立预算绩效评价制度。”这是认真贯彻这一决定的重要举措，也是完善社会主义市场经济体制的必然要求。(2)开展绩效审计是加强对权力运行的制约和监督，建设责任政府的客观需要。近年来，我国政府管理水平有了很大提高，但从各级审计机关多年的审计情况来看，公共支出管理仍存在许多

6、问题。部分部门职责不清、职能重叠、运行不协调；一些公共投资项目不科学、不民主、不透明，缺乏有效的监督和制约。因此，党的十六大报告提出要深化行政管理体制改革，要求各级政府进一步转变政府职能，改进管理方式，并要求审计机关等职能部门加强对权力的制约和监督。开展绩效审计有助于加强对权力运行的制约和监督，增强政府部门的责任意识和绩效，通过揭露公共资金管理和使用中的决策失误、流失浪费和腐败问题，促进责任政府建设。(3)开展绩效审计是提高公共资金使用效率的必然要求。公共部门受托管理和使用公共资金，以满足社会的公共需求。由于公共资源相对于公共需求的稀缺性，政府及其部门以及其他公共部门和组织必须提高公共资金的使

7、用效率，以有限的资源最大限度地提供高质量的公共产品和服务，以满足各种社会需求。绩效审计不仅可以加强政府对人才管理和使用的监督，而且有助于提高公共资金的使用效率。首先，绩效审计可以促进行政管理体制改革，降低行政成本，提高政府行政效率，提高政府公共服务质量；其次，绩效审计有助于改善政府宏观经济管理模式，完善宏观调控，促进经济增长方式的转变；最后，开展绩效审计有助于树立绩效观念，建设节约型社会，提高全社会的资源配置效率。(4)开展绩效审计是审计机关全面履行审计职责的重要举措。1994年颁布的审计法和2006年新修订的审计法都规定：“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财务收支，国有金融机构、企

8、业事业单位的财务收支，以及依照本法规定应当审计的其他财务收支，应当依照本法的规定接受审计监督。”审计机关应当对前款所列财政收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。”审计机关为履行审计法赋予审计机关的法定职责，有必要开展绩效审计。为全面履行审计监督职责，2003年1月21日，李金华审计长在全国审计工作会议上提出，审计工作要以揭露严重违法行为为重点根据审计署“十二五”审计工作发展规划，审计署将全面推进绩效审计，加快转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源管理的经济性、效率性和有效性，推进资源节约型和环境友好型社会建设，推进政府绩效管理体系的建立和完善，推进政府绩效管理水平的提高，建立和完善政府部

9、门问责制度。建立和完善绩效审计评价和方法体系，不断探索和总结绩效审计的经验和方法，2012年底前建立中央部门预算执行绩效审计评价体系，2013年底前建立财务绩效审计评价体系和其他绩效审计方法体系。5.实施绩效审计符合世界审计发展趋势。随着受托责任理论和绩效审计理论的发展，20世纪70、80年代，各国审计机关相继制定或修订法律，授权审计机关进行绩效审计。目前，绩效审计已经成为英国、美国、澳大利亚、加拿大等国家最高审计机构的主要业务类型之一。这些国家的审计机关将绩效审计视为完善政府责任机制的重要组成部分，是促进政府提高效率、强化责任的重要工具。1977年，最高审计机关国际组织召开第九届国际会议，将

10、绩效审计纳入利马宣言审计规则的指导原则，指出“最高审计机关审计目标的合法性、合规性、效率、效益和财务管理的经济性基本上同等重要。”1986年，最高审计机关国际组织召开了第12届国际会议，会后发表了关于绩效审计、公共企业审计和审计质量的一般性声明，详细阐述了绩效审计的定义和目标，解决了绩效审计的理论和技术问题。此后，世界各地的审计机构纷纷开展绩效审计，绩效审计的理论和实践一直被视为审计机构间国际交流与合作的焦点。1997年，亚洲最高审计机构组织大会批准了雅加达宣言，通过绩效审计提高公共管理的效率和效力。(二)专项审计调查的特点、分类及做好专项审计调查应注意的问题1。专项审计调查的含义专项审计调查

11、是审计机关采用审计方法和其他调查方法，对与财务收支有关的特定事项专门组织的调查活动。2.与财政收支真实性和合法性审计相比，专项审计调查的特点是：(1)建设性和宏观性。专项审计调查的出发点和重点是从政策、制度、管理等方面分析问题的深层次原因，提出完善宏观政策、完善法律法规、加强综合管理的建议，为高层次宏观经济管理发挥建设性作用。(2)调查对象的广泛性。(3)调查内容的相对集中。专项审计调查是围绕与财务收支相关的具体事项进行的，因此审计调查的内容相对集中。(4)证据的多样性。(5)证据收集方法的灵活性。2.专项审计调查的分类按照调查项目的性质划分：专项资金专项审计调查、专项问题专项审计调查和专项行

12、业专项审计调查按照项目计划的性质划分；独立开展并与项目审计相结合的专项审计调查按照组织模式分为：独立组织实施的专项审计调查和统一组织的专项审计调查。(二)专项审计调查的特点、分类及做好工作应注意的问题内容的确定、范围和对象的选择、方法的运用、综合分析和审计建议都是由审计调查的目标决定的。如果不能紧紧围绕目标，专项审计调查就会偏离方向。(2)把握全局。把握全局是专项审计调查的基础工作。在专项审计调查中，对调查项目的评价和判断应以整体分析和把握为基础。(3)做好综合分析。综合分析是做好专项审计调查的关键，是专项审计调查的本质要求，也是专项审计调查区别于财政收支审计的重要特征。专项审计调查的目的是提供全面、客观和深入的分析。如果我们不做一个全面的分析，我们将失去特别审计调查本身的意义。(4)处理好与财务收支审计的关系。审计机关开展的专项审计调查与财政收支审计密切相关。专项审计调查