财务会计货币资金

1、第二章：商品、货币和资本。狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括银行存款和除手头现金以外的其他货币资金。货币基金是流动性最强的资产。通过本章的学习，我们不仅要掌握货币资金的具体内容、结算程序和会计处理方法；我们应该掌握货币资金管理和控制的政策、理论和技巧。货币资金是指企业拥有的货币形式的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第1节库存现金，第2节银行存款，第3节其他货币资金，第4节外币业务，第1节库存现金，1。现金的含义。现金管理系统。现金的会计处理。在我们的会计实践中，现金是指手头的现金，这是狭义的现金概念。在西方，除了手头的现金，现金还包括银行存款和其他符合现金定义的凭证，即广义现金

2、的概念。1.现金的含义，(1)现金库存限额，(2)现金收支规定，(3)现金使用范围，(4)现金内部控制，(2)现金管理制度，(1)现金库存限额，正确检查现金限额，按规定限额控制现金，超过限额的现金应及时送银行。2.偏远和交通不便地区的现金限额可超过每日零星开支所需现金的5天，但不得超过15天。(二)现金收付条例。1.它是不允许“坐在现金。”2.银行顶部没有“白条”。3.没有“公款私存”。4.没有“小金库”。5.没有错误使用现金。6.不得出借银行账户。(3)现金的使用范围。1.雇员的工资和津贴；2.个人劳动报酬；3.国家颁发给科学技术、文化艺术、体育等领域的个人的各种奖项。4.国家规定的各类劳动

3、保险、福利费用和其他个人费用；5.向个人购买农副产品和其他物资的价格；6.商务旅行者必须随身携带的差旅费；7.低于结算起点的零星支出(1000元)；8.中国人民银行确定的其他需要以现金支付的费用。(4)现金内部控制，1。现金收入的内部控制。现金支出的内部控制。现金日记账是按照现金收付业务发生的先后顺序或完成时间，根据已审核的原始凭证或现金收付凭证，为出纳人员记录现金增减情况的原始记录簿。账簿应该每天结算。2.应设立“现金”账户进行一般现金分类核算，并对现金的收付和余额进行全面核算。现金的会计处理(1)现金收入的会计处理(1)企业零星销售产品，取得460元的销售收入。借款：手头现金460笔贷款：

4、460箱主营业务收入2 .企业开具现金支票，从银行提取1000元现金备用。借款：手头现金1 000元；贷款：1 000笔银行存款；(2)现金支出的会计处理；3.企业采购人员出差时，预支差旅费为2 200元。借款：其他应收款2，200贷款：库存现金2，200箱4。工厂部门经理购买办公用品，报销现金和520元。借款：520行政费用；贷款：手头有520英镑现金；5.采购人员出差回来，报销了2 100元差旅费，余额以现金形式返还。借款：管理费用2 100手头现金100贷款：其他应收款2 200。现金的账面金额和实际金额之间的不一致称为现金溢出。当实际库存数量大于账面数量时，为长库存；当实际库存金额小于

5、账面金额时，则为空。现金待定财产损失增加和减少库存损失和收益、(3)现金支票会计，示例6。当企业检查现金时，发现手头现金少于120元。借款：待处理的财产被120笔贷款、33，360现金损坏，120现金短缺是出纳的责任，应由他赔偿。借款33，360其他应收款XXX 120贷款33，360待处理财产损失溢余120，例7。该企业在库存现金中发现了350元。借款33，360现金，350笔贷款，33，360笔待处理财产损失，350笔损失，无法查明上述超额资金的原因，同意核销。借款33，360待处理财产损失350贷款33，360营业外收入350。第四，储备基金。会计部门根据实际情况核定和分配一定数额的现金

6、，并规定使用范围；2.必须设立专门人员来管理定额备用金；3.支付零用现金时，必须由指定负责人签字同意；4.备用金管理人员必须妥善保管支付备用金的收据、发票和各种报销凭证，并设立备用金登记簿，记录所有零星支出；5.管理人员应根据相关凭证，按规定的间隔日期或当储备基金不足时，向会计部门报销，并补足规定的储备基金金额。为了满足日常零星开支的需要，某企业供应部设立了3000元的备用金，要求每10天报销一次。当它成立时，会计给供应部门开了一张现金支票。借款：3，000笔预付款供应部贷款：3，000笔银行贷款。10天后，供应部报销了2 560元的各种发票，会计开出了2 560元的现金支票来补足定额备用金。

7、借款：管理费用2 560元；贷款：银行存款2 560英镑；企业因情况变化决定取消储备基金制度；供应部最后一次报销了840元，多余的钱退还给了收银员。借款：管理费用840库存现金2 160贷款：储备基金供应部3 000，第2节银行存款，银行账户管理2，银行结算方式3，银行存款会计处理，(1)银行存款账户类型：1。基本存款账户，企业办理日常转账结算和现金收付的账户；2.一般存款账户、基本存款账户以外的银行贷款存款、与基本存款账户企业不在一处的附属非独立核算单位账户；3.临时存款账户，为临时经营活动的需要而开立的账户；4.特殊存款账户，需要为特定目的开立。(1)银行存款账户的管理；(2)银行存款账户

8、的管理；(1)开立基本存款账户，企事业单位应实行开户许可证制度；(二)不得出租、出借银行账户，不得接受银行信贷或者从事其他非法活动。3.不得违反规定异地开立存款和贷款账户，不得以个人名义开立单位资金储蓄账户。4.企业应指定专人签发银行支票，非指定人员不得签发。不得签发空头支票或远期支票。5.及时准确地向银行登记所有交易，向银行提供相关信息，并定期与银行核对账户。2.银行结算方式1。银行汇票2。本票3。商业汇票4。支票5。交易所6。委托收藏。收集和验收。信用卡(证书)，11，1。银行汇票1。银行汇票由开证行签发，根据即期实际结算金额无条件支付给收款人或持票人，适用于单位和个人的付款结算，银行汇票

9、可以在同一城市使用，也可以在不同地方使用。银行汇票的即期付款期限是自签发之日起一个月。本票是指申请人将款项存入银行，由银行签发给申请人进行转账结算或提取现金的票据。钞票分为固定本票和非固定本票。适用于单位和个人需要在同一清算区域支付的各种款项。本票提示付款的期限自签发之日起不得超过2个月。支票是银行存款人签发给收款人用于结算或委托银行无条件向收款人或持票人付款的票据。同一清算区域内单位或个人的各种支付结算均可使用。支票的即期付款期限是自签发之日起10天。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人支付的票据商业汇票根据承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。5.

10、汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给外国收款人的结算方式，分为邮件汇款和电汇两种。适用于单位、个体户和个人之间各种款项的结算，方便汇款人主动付款。委托收款是指收款人委托银行向付款人收款的结算方式，可在同一城市或不同地点使用。根据汇款方式的不同，分为邮件和电报，付款期限为3天。单位或者个人可以采用委托收款方式，凭付款人已承兑的商业汇票、债券、存单等债务凭证收款。7.收款承兑是指收款单位根据购销合同交付货物后，委托银行向付款单位收款，付款单位承诺在审核发票或验货后付款的结算方式。托收承付结算的使用应符合必要的条件。每笔交易的起始金额为10，000元。检验付款承诺期为3天，检验付款承诺期为10天。8.信

11、用卡是指商业银行向个人和单位发放的一种特殊的载体卡，用于购物、消费和从特殊单位获取现金，并具有消费信用。信用卡根据用户分为单位卡和个人卡。单位卡账户的资金将从其基本存款账户转出。信用卡根据信用等级分为金卡和普通卡。最长透支期限为60天。银行存款的序贯核算银行存款日记账是根据存款的开户银行设置的，出纳员会根据批准的银行存款收付凭证和业务发生的先后顺序逐天进行登记。余额应在每天结束时结算，记录应与银行对账单定期核对。2.银行存款的一般分类核算是设立“银行存款”账户，并对银行存款的余额和余额进行汇总。银行存款的会计处理。9.企业销售400件产品A，每件200元，货款已存入银行。借款33，360银行存

12、款93，600贷款33，360主营业务收入80，000应交税金和应交增值税13，600例10。该企业在收回甲方之前，欠甲方56，000元，已存入银行。借入33，360笔银行存款、56，000笔贷款、33，360笔应收账款、56，000个案例11。企业收到乙方投资90万元，已存入银行。借款33，360银行存款，90，000贷款，33，360实收资本，90，000元，例12。企业购买了一批原材料，货款3万元，增值税5 100元，已通过银行支付。借款：原材料30，000应付税金及增值税5100贷款：银行存款35，100箱13。该企业以银行存款100万英镑的平价购买了C公司的三年期债券，并准备长期持有

13、。已经付款了。借款：交易金融资产1，000，000贷款：银行存款1，000，000案例14。年末，企业用银行存款向税务机关缴纳所得税25万元。借方：应付税款增值税250，0 00贷款：银行存款250，0 00。3.银行存款清单中会计银行存款日记账和银行对账单检查不一致的原因：1)企业和银行记录中的一个或两个错误。2)出现未完成的项目。未结清账户是指企业和银行一方已入账，而另一方因未收到结算凭证而未入账的金额。未结清账户通常需要准备一份“银行对账表”进行对账。2001年9月30日，银行存款日记账余额为15 640元，当日银行对账单余额为16 200元。逐一检查后，发现以下项目不符合：9月29日，

14、企业委托银行代收5 200元，银行已记录，尚未通知企业；9月28日，该银行将电话账单转到了欧洲银行，银行对帐单，2001年9月30日，项目金额，项目金额，银行存款日记账余额，15，640，银行对帐单余额，16，200，加上：企业收到，企业未收到，5，200，银行未收到，4，800，减去：银行已支付，减去：企业已支付，企业未支付640银行未支付800调整余额20 200调整余额20 200，向外存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款存款投资基金，第3节其他货币向外存款向外存款是指企业在其他地方临时或零星采购，并汇往外国银行开立专用采购账户的存款。例16。企业委托银行将50，000元的存款汇至购货

15、地银行开立购货专用账户。(1)银行汇款收据收据：5万份其他货币资金的外币存款：5万份银行存款；(2)收到采购发票、材料入库单等报销凭证，支付材料采购款4万元。增值税6 800元借款：原材料40000应交税金增值税(进项税)6800贷款：其他货币资金外储46800(3)超额外储转回当地银行借款：银行存款3200贷款：其他货币资金外储3200。2.银行汇票和银行本票银行汇票存款和银行本票存款是指企业为取得银行汇票和银行本票，按规定存入银行的资金。例17。企业填写“银行汇票委托书”,存入1万元。(一)取得银行汇票借款：1万张其他货币资金的银行汇票；10，000银行存款；(2)用上述银行汇票支付设备购

16、置费82000元，增值税税率13 940元。借入33，360笔固定资产95，940，借入33，360笔其他货币资金银行汇票95，940 (3)企业从开户银行收到银行汇票存款余额4，060元。借入33，360银行存款4，060贷款33，360其他货币资金-银行汇票4，060 (4)如果汇票因其他原因逾期或未使用，借入100，000银行存款：100，000其他货币资金银行汇票，3。信用卡存款示例20。企业从其基本存款账户开出10万元的转账支票，并将其转入信用卡账户。借款：其他货币资金信用卡10万：银行存款10万；购物后根据订单和付款凭证借款：行政费用800元；信用卡与其他货币资金800；第四节外币业务一、外币业务概述(一)外币业务概念外币业务是指企业以记账本位币以外的货币进行支付、支付、结算和计价的经济业务。(二)汇率概念汇率，又称汇率、外汇牌价和