外汇与国际结算基础

1、,外汇和国际结算基础知识 湖南启新供应链管理有限公司 赵新星,目 录,一、外汇基础 1、外汇的定义 2、外汇的种类 3、外汇的汇价及标价方法 4、外币的兑换与结售汇 5、常用货币符号 二、部分相关的外汇管理法规政策 1、货物贸易外汇管理指引实施细则 2、外国投资者境内直接投资外汇管理规定 3、海关特殊监管区域外汇管理办法 三、国际结算常用方式 1、汇款 2、托收 3、信用证,1.1、外汇的定义,广义：一国拥有的一切以外币表示的资产。 狭义：以外国货币表示的，为各国普遍接受的，可用于国际间债权债务结算的各种支付手段。,1.2、外汇的种类,普遍分类：,1.3、外汇的汇价及标价方法,“外汇汇价”也称

2、汇率 一个国家的货币用另一个国家的货币所表示的价格 商品USD1=价格RMB6.5152 商品 供给需求 价格 商品 供给需求 价格,商品,货币,“外汇的标价方法”： 直接标价法（又称应付标价法） 用一定单位的外币为标准，折算成一定数额的本国货币 大多数国家都采取直接标价法。市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。如：美元兑日元、美元兑港币、美元兑人民币等。 例如：中国人民银行汇率中间价 2016年2月18日 USD1= CNY6.5152 2016年 2月19日 USD1= CNY6.5186 1美元的价格为人民币6.5186元。 单位外币所能换到的本国货币越少，汇率值就越小，本国货币就越

3、值钱。,商品,价格,间接标价法（又称应收标价法） 用一定单位的本币为标准，折算成一定数额的外币 直接标价与间接标价实际上互为倒数关系。在国际外汇市场上，美元、欧元、英镑、澳元等均为间接标价法。 例如：纽约外汇市场汇价 2005年1月20日 本币USD1=HKD7.7202 2005年1月21日 本币USD1=HKD7.7355 如果一定数额的本币能兑换的外币数额比前期多，则说明外币币值下降、本币币值上升，即外汇汇率上升，外币的价值和汇率的升跌成反比。,1.4、外币的兑换和结售汇,外币兑换包括外币兑入、外币兑出和外币互兑。 外币包括：外币现钞、现汇存款、外币支票、外币用卡、旅行支票、旅行信用证等

4、。 外币兑入即结汇，结汇是指银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的业务。 外币兑出即售汇，售汇是指银行按规定的人民币汇率卖给企事业单位或个人外汇，并收取相应人民币的业务。 外币互兑是指一种外币兑换成另一种外币的业务。 目前，我国可兑换的外币主要有：美元、日元、港币、英镑、瑞士法郎、澳大利亚元、新加坡元欧元等。兑换手续比较简便，兑换网点分布广泛，在各商业银行外币储蓄网点及大型商场、旅馆、机场等兑换点均可办理。按当日挂牌买卖价格兑换，不收用。 汇发201541号：自2015年9月28日起，特许机构可自行通过互联网办理兑换业务。“通过互联网办理兑换业务”是指境内个人通过

5、互联网、移动终端等电子渠道向特许机构预订外币现钞或电子旅行支票，完成订单支付，并通过特许机构营业网点或其他符合规定的网点提取外币现钞或电子旅行支票的业务。,兑入外币折算方法： 兑入外币现钞，应付人民币金额=兑入外汇金额现钞买入价； 兑入外币现汇，应付人民币金额 =兑入外汇金 额现汇买入价。 现汇买入只是纯账面上的数字变动，现钞买入则需要收取相应的实物钞票保管费、运输费等。因此因钞买入价比现汇买入价低。,例题：小明收到美国姑姑给的100美元的现钞压岁钱，2月21日能兑换成多少人民币？,兑出外币折算方法： 兑出外币金额=人民币金额卖出价 应收人民币金额=外汇金额卖出价； 例题 ：2月21日，小红想

6、兑换100美元外币需向银行支付多少人民币？,1.5、常用货币符号,人 民 币 CNY 日 元 JPY 英 镑 GBP 港 币 HKD 瑞士法郎 CHF 美 元 USD 加拿大元 CAD 欧 元 EUR 韩 国 元 KRW 新加坡元 SGD,2.1、货物贸易外汇管理指引,第三条 境内机构（以下简称企业）的贸易外汇收支应当具有真实、合法的交易背景，与货物进出口一致。 第四条 经营结汇、售汇业务的金融机构（以下简称金融机构）应当对企业提交的贸易进出口交易单证的真实性及其与贸易外汇收支的一致性进行合理审查。 第六条 外汇局建立进出口货物流与收付汇资金流匹配的核查机制，对企业贸易外汇收支进行非现场总量核

7、查和监测，对存在异常或可疑情况的企业进行现场核实调查（以下简称现场核查），对金融机构办理贸易外汇收支业务的合规性与报送相关信息的及时性、完整性和准确性实施非现场和现场核查。 第十条 外汇局实行“贸易外汇收支企业名录”（以下简称名录）登记管理，统一向金融机构发布名录。金融机构不得为不在名录的企业直接办理贸易外汇收支业务。 第十一条 企业依法取得对外贸易经营权后，应当持有关材料到外汇局办理名录登记手续。名录企业登记信息发生变更的，应当到外汇局办理变更登记手续。企业终止经营或被取消对外贸易经营权的，应当到外汇局办理注销登记手续。 外汇局可根据企业的贸易外汇收支业务状况及其合规情况注销企业名录。,第十

8、三条 本指引所称的企业贸易外汇收支包括： 1.从境外、境内保税监管区域收回的出口货款，向境外、境内保税监管区域支付的进口货款； 2.从离岸账户、境外机构境内账户收回的出口货款，向离岸账户、境外机构境内账户支付的进口货款； 3.深加工结转项下境内收付款； 4.转口贸易项下收付款； 5.其他与贸易相关的收付款。 第十四条 企业应当按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”原则办理贸易外汇收支业务，捐赠项下进出口业务等外汇局另有规定的情况除外。 代理进口、出口业务应当由代理方付汇、收汇。代理进口业务项下，委托方可凭委托代理协议将外汇划转给代理方，也可由代理方购汇。代理出口业务项下，代理方收汇后可凭委托代理协

9、议将外汇划转给委托方，也可结汇将人民币划转给委托方。 第十五条 企业应当根据贸易方式、结算方式以及资金来源或流向，凭相关单证在金融机构办理贸易外汇收支，并按规定进行贸易外汇收支信息申报。 金融机构应当查询企业名录和分类状态，按规定进行合理审查，并向外汇局报送前款所称贸易外汇收支信息。,第十六条 对于下列影响贸易外汇收支与货物进出口一致性匹配的信息，企业应当在规定期限内向外汇局报告： 超过规定期限的预收货款、预付货款、延期收款以及延期付款； 第十八条 外汇局定期或不定期对企业一定期限内的进出口数据和贸易外汇收支数据进行总量比对，核查企业贸易外汇收支的真实性及其与货物进出口的一致性。 第十九条 外

10、汇局对贸易信贷、转口贸易等特定业务，以及保税监管区域企业等特定主体实施专项监测。 第二十条 外汇局对下列企业实施重点监测： 贸易外汇收支与货物进出口一致性匹配情况超过一定范围的； 贸易信贷余额或中长期贸易信贷发生额超过一定比例的； 经专项监测发现其他异常或可疑的； 其他需要重点监测的。 第二十一条 外汇局可对企业非现场核查中发现的异常或可疑的贸易外汇收支业务实施现场核查。 第二十四条 外汇局根据非现场或现场核查结果，结合企业遵守外汇管理规定等情况，将企业分成A、B、C三类。 第二十八条 在分类管理有效期内，对A类企业贸易外汇收支，适用便利化的管理措施。对B、C类企业的贸易外汇收支，在单证审核、

11、业务类型及办理程序、结算方式等方面实施审慎监管。,外贸中的支付条款 顺汇法：付款人主动将款项交给银行，委托银行支付给收款人 如汇款 逆汇法：是由收款方委托银行向付款方收取款项 如托收,第一节 国际结算方式,一、汇款（Remittance),汇款 -是指汇款人委托汇出行将款项通过汇入行支付给收款人的一种结算方式。,汇款结算方式涉及四个基本当事人： 汇款人（Remitter） 收款人（Payee） 汇出行（Remitting Bank） 汇入行（Receiving Bank）,信汇 Mall Transfer 简称 M/T 电汇 Telegraphic Transfer T/T 票汇 Demand

12、 Draft D/D* 银行汇票,汇款的种类,汇款人 （进口商）,收款人 （出口商）,电汇、信汇结算方式基本程序,持盖章后的汇款通知单向汇入行收取汇款,汇出行,汇入行,1,2,3,4,5,根据合同或经济事项将汇款交付汇出行,接受委托,委托汇入行解付汇款,将汇款通知单交付收款人,汇款人 （进口商）,收款人 （出口商）,票汇结算方式结算方式基本程序,汇出行,汇入行,1,2,3,4,6,5,根据合同或经济事项向汇出行交付款项，购买银行汇票,交付汇款人银行汇票,汇款人将银行汇票邮寄给收款人,通知付款,凭银行汇票向汇入行收取汇款,解付汇款,汇款特点： 属于商业信用，收款风险大，在进出贸易实务中一般用于小

13、额贸易、预付定金、佣金及从属费用的支付。以汇款方式结算时，进出口企业都应注意防范资金风险。由于这种结算方式银行收费比较低，因此只有良好贸易记录且信誉均很高的交易双方可采用。,进口单位 预付货款（Payment in Advance) 预付时 借：预付账款预付外汇账款(XX客户） 贷：银行存款 收到预付货款项下的货物时 借：在途物资XX货物 贷：预付账款预付外汇账款(XX客户),出口单位: 收到货款时： 借：银行存款 贷：预收账款预收外汇账款(XX客户） 发运货物时： 借：预收账款预收外汇账款(XX客户） 贷：主营业务收入自营出口销售收入,汇款的会计处理：,货到付款（Payment After

14、Arrival of Goo 借：在途物资XX货物 贷：应付账款应付外汇账 支付时： 借：应付账款应付外汇账 贷：银行存款,见教材P11-12例,发运货物时： 借：应收账款应收外汇账款(XX客户） 贷：主营业务收入自营出口销售收入 收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款应收外汇账款(XX客户）,光票托收 托收 D/P（付款交单） 跟单托收 D/A（承兑交单）,二、托收(Collection),光票托收：不附带商业单证 凭财务单据托收（如汇票、本票） 跟单托收：附带商业单证（如海运提单） 根据银行放出单据的条件不同： D/A 承兑交单：对汇票承兑即可取得提货单 若你是出口方，你会选择那种托收

15、？为什么 D/P 付款交单：付款后才能取得提货单 若你是进口方，你会选择那种托收 ？,托收结算方式的基本程序,（跟单托收即期付款交单结算方式）,付款人 （进口商）,委托人 （出口商）,代收行,托收行,1,2,5,6,4,3,7,按合同的要求装运商品上船,办理托收,全套货运单据邮寄给代收行,向进口商提示付款,付清款项，赎取全套货运单据,将款项汇交托收行,通知出口商款项收妥入账,托收结算方式的基本程序,（跟单托收远期付款交单结算方式）,付款人 （进口商）,委托人 （出口商）,代收行,托收行,1,2,5,7,4,3,8,按合同的要求装运商品上船,办理托收,全套货运单据邮寄给代收行,通知出口商款项收妥

16、入账,6,向进口商提示承兑,代收行保留汇票及全套货运单据,到期付清款，赎取全套货运单据,向托收行汇交已收妥的款项,托收结算方式的基本程序,（跟单托收承兑交单结算方式）,付款人 （进口商）,委托人 （出口商）,代收行,托收行,1,2,5,7,4,3,8,按合同的要求装运商品上船,办理托收,全套货运单据邮寄给代收行,通知出口商款项收妥入账,6,向进口商提示承兑,代收行保留汇票,到期付清款,向托收行汇交已收妥的款项,托收特点： 托收结算方式手续较简单，银行费用较低，出口商必须先将商品装运上船后，才能向银行办理托收。收汇较有把握，不会轻易发生钱、货两空。 然而托收毕竟是建立在商业信用基础上的，如果进口

17、商由于某种原因，不按合同履行付款义务，出口商将蒙受损失。即使跟单托收，也有可能承担风险，即：发货后进口地的货价下跌，进口商不愿付款，就借口货物规格不符或包装不良等原因而要求减价；因政治或经济原因，进口国家改变进口政策，进口商没有领到进口许可证，或是申请不到进口所需的外汇，以致货物运抵进口地而无法进口，不能付款等。,托收方式下的会计处理,进口商核算 收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证，在支付款项赎取全套货运单据时： 借：在途物资 贷：银行存款 收到银行转来的跟单托收承兑交单结算凭证，予以承兑，取得了全套货运单据时： 借：在途物资 贷：应付票据-外汇票据 在付清货款时： 借：应付票据-外汇票据

18、 贷：银行存款,出口商核算 按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续后： 借：应收账款 贷：主营业务收入-自营出口销售收入 收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款,见教材P16例,三、 信用证,信用证：Letter of Credit 简称L/C 银行授予信用的书面证明 银行信用 信用证保证金 采用信用证结算：进口方（付款方）应存入信用证保证金 若你是出口方：三种结算方式你会选择那种？ 若你是进口方，三种结算方式你会选择那种？,信用证结算方式的基本程序,开证申请人 (进口商),受益人 (出口商),开证行 (代付行),通知行 (议付行),1,2,3,4,5,6,7,8,9,交付押金或提供其他保证，请开证行开证,向受益人（出口商）开立信用证,将信用证转递给受益人,信用证的规定和要求装运商品,将票款垫付给出口商,付款行索偿票款,向议付行偿付票款,通知进口商付款赎单,付清开证行垫付的票款，赎取单据,信用证结算方式的特点,开证行负第一性付款责任 信用证是一种银行信用，开证行以自身的信用作出付款的承诺，对受益人承担第一性的付款责任，是首先付款人。 信用证是一项独立文件 信用证的开立虽然是以贸易合同为依据，但是它与贸易合