审计学法律责任PPT课件

1、精品课件,1,第三章 注册会计师的法律责任,3.1注册会计师的法律环境 3.2 国外注册会计师的法律责任 3.3中国注册会计师的法律责任 3.4注册会计师如何避免法律 诉讼,精品课件,2,3.1 注册会计师的法律环境,1.注册会计师法律责任的依据 2.注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因和表现形式 3.对注册会计师责任的认定 4.注册会计师法律责任的种类,精品课件,3,1.注册会计师法律责任的依据P90 注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制执业风险。 习惯法（已有法律判决案 例的积累）以及成文法律，都 要求注册会计师承担相应的法 律责任。,精品课件,4

2、,2.注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因和表现形式P91 （1）注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因 （2）注册会计师法律责任逐 步拓展的表现形式,精品课件,5,（1）注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因 消费者利益的保护主义兴起 有关审计保险论的运用 注册会计师对商业领域的参与日见拓展,精品课件,6,（2）注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式 “诉讼爆炸”是注册会计师责任加重的主要表现形式。 保险危机是注册会计师责任加重的另一种表现形式。,精品课件,7,3.对注册会计师法律责任的认定P92 （1）违约 所谓违约，是指注册会计师未能按审计业务约定书条款的要求完成审计工作。当违约给他人造成损失

3、时，注册会计师或会计师事务所应负违约责任。,精品课件,8,（2）过失 所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。当过失给他人造成损害时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按程度不同分为普通过失和重大过失。,精品课件,9,普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎；对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。,精品课件,10,重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。,精品课件,11,（3）欺诈 欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别

4、之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。,精品课件,12,只要注册会计师严格遵循专业标准的要求执业，没有过失行为，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担法律责任。,精品课件,13,（4）对注册会计师责任的种类P92 行政责任 民事责任 刑事责任,精品课件,14,3.2国外注册会计师的法律责任,1.注册会计师对于客户的责任 2.习惯法下注册会计师对于第三者的责任 3.成文法下注册会计师对于第三者的责任,精品课件,15,1.注册会计师对于客户的责任 注册会计师向客户承担责

5、任是基于直接合同关系以及侵权行为法的有关规定。 客户往往以普通过失向注册会计师提起诉讼，即指控注册会计师没有保持应有的职业谨慎。 美国大多数州采用相对过失原则。,精品课件,16,3.2国外注册会计师的法律责任,2.习惯法下注册会计师对于第三者的责任 （1）注册会计师对于受益第三者的责任 （2）注册会计师对于其他第三者的责任,精品课件,17,3.2国外注册会计师的法律责任,3.成文法下注册会计师对于第三者的责任 （1）1933年证券法 （2）1934年证券交易法 （3）1995年非公开交易证券诉讼改革法案 （4）贪污欺诈损害组织法案 （5）2002年公众公司会计改革和投资者保护法案又称萨班斯-奥

6、克斯利法案,精品课件,18,3.3中国注册会计师的法律责任,1.相关法律规定 （1）民事责任 民事责任是指注册会计师和会计师事务所违约或给他人造成经济损失时，应予以赔偿。包括支付违约金和赔偿受害人损失。,精品课件,19,（2）行政责任和刑事责任 行政责任是指注册会计师和会计师事务所违反了法律、法规的有关规定，政府主管部门将依法对其进行行政处罚。对注册会计师来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。,精品课件,20,刑事责任是指注册会计师和会计师事务所犯有刑法禁止的行为将受到刑事追究。包括判处一定的徒刑和处以罚金等。 一般来

7、说，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任，因欺诈可能使注册会计师负刑事责任。,精品课件,21,3.4注册会计师如何避免法律诉讼,1.注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 2.注册会计师避免法律诉讼的具体措施,精品课件,22,3.4注册会计师如何避免法律诉讼,1.注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 （1）增强执业独立性 （2）保持应有职业谨慎 （3）强化执业质量控制,精品课件,23,3.4注册会计师如何避免法律诉讼,2.注册会计师避免法律诉讼的具体措施P95 （1）严格遵循职业道德和专业标准的要求 （2）建立、健全会计师事务所质量控制制度 （3）与委托人签订业务约定书 （4）审慎选择被审计单位

8、（5）深入了解被审计单位的业务 （6）提取风险基金或购买责任保险 （7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师,精品课件,24,审计学课程作业,简答题： 1.注册会计师的法律责任有哪几种？ 2.注册会计师如何避免法律诉讼？,精品课件,25,审计学课程作业,二、多项选择题 1.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿。 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书，不包括罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能

9、引起注册会计师的民事责任和刑事责任 答：ABCD,精品课件,26,审计学课程作业,2、为避免法律责任,注册会计师在选择被审单位时,应考虑（ ）。 A.被审单位管理当局是否正直 B.被审单位管理制度是否有效 C.对陷入财务困境的单位尤为注意 D.对经营业绩不好的单位尤为注意 答：ABCD,精品课件,27,审计学课程作业,3、注册会计师避免法律诉讼的措施有（ ）。 A.严格遵循职业道德和专业标准 B.与委托人签订审计业务约定书 C.审慎选择被审单位 D.提取风险基金或购买责任保险 答：ABCD,精品课件,28,审计学课程作业,4、会计师事务所如果违反审计业务约定书的规定给客户造成重大损失，可能承担的法律责任有（ ）。 A.行政责任 B.民事责任 C.刑事责任 D.对第三者的责任 答：AB,精品课件