审计与鉴证业务概论PPT课件

1、.,1,欢迎进入审计学的世界,.,2,联系方式,东方学院会计分院 王书东 副教授 电话：E-mail: ,.,3,课 程 简 介,审计学 （Auditing）课程是财务会计类专业的必修课，其他类专业的选修课。 审计是什么？概括而言：审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证 和 经济活动的鉴证及咨询活动。,.,4,审计的三大部分： 按审计主体不同，可以将审计划分为国家审计、独立审计和内部审计。 1.国家审计，或称“政府审计”，是由国家审计机关（审计厅局）所实施的审计。 最高审计机关国家审计署,.,5,2.独立审计，又称“注册会计师审计”、“社会审计”或“民间审计”，是指

2、由注册会计师（CPA）所执行的审计，主要是接受委托，对单位的财务会计报告进行的审计并发表意见。 独立审计的客户可以是各种营利、非营利组织，政府机构和个人。 中国注册会计师协会 ,.,6,3.内部审计，是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职人员，对本部门、本单位以及下属单位的财务收支及有关经济活动所进行的审计。 中国内部审计协会 本课程主要讲“独立审计”,.,7,通过学习可以达到的效果 本课程的特点 相关参考资料,.,8,教材及考核方式,教材： 邱学文主编审计与鉴证业务，浙江人民出版社，2007年版 考核方式： 平时 40%（作业/出勤/期中考/实训等） 期末 60%（闭卷考试）,.,9,第一

3、章 审计与鉴证业务概论,.,10,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、审计产生的原因 （一）客观基础财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （二）直接原因受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。 （三）审计三方关系人,.,11,二、政府（国家）审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 西周时期（3000多年前），宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院,第一次正式用“审计”命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，

4、审计职能有所削弱。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。,.,12,（二）外国国家审计的产生与发展 古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院,.,13,三、注册会计师审计的产生与发展,（一）注册会计师审计的产生与发展 1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。 2.形成：英国

5、 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计,.,14,3、发展：美国 （1）19世纪末1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年

6、以后，法定审计 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台证券法，规定公司在证券市场上市时，其财务报告 须经审计。 1934年出台证券交易法，成立了证券交易委员会（SEC）规定上 市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。,.,15,（3）二战以后审计的新变化 跨国公司 跨国审计 国际性会计公司 八大 六大 五大 四大: 普华永道（Price Water House Coopers）、安永国际（Ernst 12.66%； 11.08% 17.09% 18.41%； 2008: 15.06% 10.79%； 13.

7、56% 17.98% 15.26%,.,38,相关参考资料,1.CPA考试审计教材 经济科学出版社 2010版 2.阿尔文.A.阿伦斯（Alvin A.Arens）：审计学一种整合的方法（第12版），中国人民大学出版社，2009版 3.各大院校审计教材，最新版 其他：2006年2月15日颁布的新会计准则和审计准则及其指南 会计研究、审计研究、审计与经济研究等专业书 刊内的有关文章。 相关网站： (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大) （中国审计署） （中国证监会） （上海国家会计学院） （北京国家会计学院）,.,39, 南海公司成立于1710年。 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。 该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯. 斯内尔（ Charles.Snell ）对该