增值税销项税额例题

1、【例题计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。【解析】按组价计税组价40（110%）2008800（元）销项税额880017%1496（元）【例题计算题】某企业库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给a运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。【解析】（1）销项税50000185850（117%）17%153850（元）（2）销项税1500020.5017%5227

2、5（元）4.特殊销售六种情况（1）以折扣方式销售货物：三种折扣：折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店a牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。【解析】计税销售额24598%250（万元）销项税额25017%42.5（万元）【例题计算题】某新华书店批发图书一批

3、，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。【解析】则计税销售额2070%1000（113%）12389.38（元）销项税额12389.3813%1610.62（元）（2）以旧换新销售货物：以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。【例题计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电

4、机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。销项税额（791040618260）17%161792.4（元）（3）还本销售：还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。税法规定：不得从销售额中减除还本支出。【例题单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。a.25b.23 c.21.37 d.19.66【答

5、案】c【解析】25（117%）21.37（万元）（4）以物易物：税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。【例题单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）。a.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理b.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额c.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额d.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进

6、项税额答案】d【例题计算题】某电机厂用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。【解析】销项税额2310017%3927（元）进项税额2310017%3927（元）应纳增值税392739270（5）销售自己使用过的固定资产征免税规定：税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理： 2种情况政策销售自己使用过的固定资产（销售自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车）售价低于原值，不交税；售价高于原值，按简易办法4%减半交税（经营）销售旧货（包括旧机动车辆）按简易办法4%减半交税应税固定资产是指不同时

7、具备三个条件（属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物）。计算公式如下：应纳增值税售价（14%）4%2【例题多选题】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（）。a.旧机动车经销单位销售旧小轿车b.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车c.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备d.某生产企业销售使用过的超过原值的设备【答案】ad【例题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售

8、自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入） （2003年考题）a.6916.24b.5594.70c.6493.16d.6316.24【答案】c【解析】计算过程：9200（14%）4%2176.92（元）64000（14%）4%21230.77（元）35000（117%）17%5085.47（元）应纳增值税176.921230.775085.476493.16（元）自2009年1月1日起，国务院财政、税务

9、主管部门规定的纳税人自用消费品，其进项税额不得从销项税中抵扣。7.包装物押金计税问题税法规定纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。应纳增值税（逾期押金/1税率）税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。【例题单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。a.单独记帐核算的，一律不并入销售

10、额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税b.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税c.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税d.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税【答案】d【例题单选题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。a.13600元b.13890.60元c.15011.32元 d.15301.92元【答案】b【解析】销项税93600（117%）2000（117%）17%13890.60（元）【例题计算题】某酒厂为一般纳税人。本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元,计算销项税额。【解析】销项税2（117%）17%0.29（万元）【例题单选题】（2008年）2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。