个人所得税的计算PPT课件

1、1,个人所得税的税额计算,2,个税税额计算,3,例题,居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。,4,第一你是居民还是非居民纳税人？, 首先讨论居民纳税人,5,计税依据,工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及和任职或者

2、受雇有关的其他所得。,6,工资、薪金所得的计税依据： 应纳税所得额=收入-成本 ,纳税人收入中超额部分,起征点：3500元,计税依据,7,第三税率,工资、薪金所得的税率：,七级超额累进税率,8,3500,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,5000,8000,12500,38500,58500,83500, 0,9,每一纳税人的应纳税所得额， 依分别所属的级次， 寻找适用税率， 分别计算各级应纳税额， 将计算结果相加得出应纳税额。,10,3500元,级距1500元 3%,级距3000元 10%,级距4500元 20%,级距26000元,级距20000元,级距25000元,例如

3、纳税人小张， 月工资总额10000元,5000-3000=2000, 2000元,6500-1500=5000，其中 3000元,10000-3500=6500，其中 1500元,小张的应纳税额 =15003% +300010% +200020% =745（元）,11,（公式一） 应纳税额= 每月工资、薪金所得位于各级的数额 各级适用税率,12,例如： 纳税人小李月工资、薪金总额元 超额部分(应纳税所得）（元） 位于第一级的超额数元，位于第二级的超额数元 小李应纳个税税额（元）,13,3500元,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,5600-3500=2100 1500,21

4、00-1500=600 600,小李应纳税额 =15003% +60010%=105（元）,14,3500元,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,应纳税所得额 =10000-3500=6500（元）,例如纳税人小张， 月工资总额10000元。,应纳税额 =650020%-555 =745（元） ”速算扣除数”,15,（公式二） 应纳税额 （每月工资薪金收入额3500）适用税率速算扣除数,16,3500元,45%,35%,30%,25%,20%,10%,3%,105,555,2755,5505,13505,1005,例如纳税人小李月工资、薪金总额元。 小李应纳个税税额 （） =

5、210105 （元）,17,级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣 除数(元) 7 超过80000元的部分 45 13505 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 1 不超过1500元的 3 0,18,相关知识点,个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 以下三类纳税人适用附加减除费用：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业

6、中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（3）华侨、港澳台同胞。附加减除费用标准：每月减除4800元,19,（公式二） 应纳税额 （每月工资、薪金收入额 3500/4800）适用税率速算扣除数,20,应纳税额计算中的特殊问题, 个人取得全年一次性奖金 (1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：,21,第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数; 例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。 【解

7、答】300012=250，适用税率为3%,22,第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 小王应纳税额30003%90（元）,23,（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为： 第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额; 第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数; 第三步, 按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。,24,例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】2000-（1100-3500

8、）=-200（元） 不需纳税,25,雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；【解答】小王应缴纳个人所得税=（400015003500）10%105 95（元）,26,3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题 （1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 （2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。,27,例题,居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1000元，先