《加计扣除讲义》PPT课件

1、R&D费用税前扣除，政策指导性文件：关于印发企业R&D费用税前扣除管理办法的通知(国税发2008116号)，R&D费用税前扣除，主要内容、基本条件、技术领域政策、申报意义、备案程序、提交材料、R&D费用认定、服务流程、争议处理、主要内容、R&D费用税前扣除。(1)包括：内资和外资企业、科研机构、高等院校；2.要求：分离R&D费用和生产费用。)、R&D费用税前扣除、R&D活动的定义、R&D开发新技术、新产品和新工艺的活动。特点：不确定性溢出效应的外部性，国家重点支持的八大高新技术领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源与节能技术、资源与环境技术、传统产业高

2、技术改造、高技术产业化重点领域指南(2007年):信息、生物、航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保与资源综合利用、海洋；2.技术，税前扣除R&D费用；3.政策基础。鼓励R&D活动的税收政策：前R&D环节：R&D费用在税前扣除，并结转或追溯扣除(亏损结转5年)。R&D设备于2006年1月1日后购买，一次性低于30万元，分期高于30万元。可以支付R&D的费用，但不包括R&D储备。在2002年，企业财务规定，集团和大型国有企业可以支付R&D费用，但不包括在内，后来的结果交易环节()。前提：技术合同登记备案)国家税务总局关于技术转让收入减免企业所得税有关问题的通知(国税函2009212

3、号)高新技术企业：15%的优惠所得税税率按照高新技术企业认定新办法认定的高新技术企业，在享受研发费用加扣除优惠政策的同时，可享受高新技术企业减按15%的税率征收的企业所得税扣除R&D费用；三。政策依据、现行R&D费用税收政策体系：企业所得税法实施条例(07.11.28)、配套政策(06.2.7)、企业所得税法(07.3.16)、企业R&D费用扣税管理试行办法实施细则(08.12)。企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)(国税发2008116号，2008年12月10日，研究开发费用税前扣除，法律、行政法规、国家部门规章和地方法规，三。政策依据、4。申报意义、扣除标准：后向结转方式：未形成的无形

4、资产计入当期损益。亏损金额在税前5年内能够弥补形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(摊销期不得少于10年)，无论企业当年是否亏损，在计算应纳税所得额前，可直接全额扣除研发费用；研发费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接扣除。如果扣除后发生损失，允许在以后年度弥补损失。损失金额可在税前补偿5年，R&D费用可在税前扣除。5.备案程序。准备材料并提交给税务局进行初步审查。如有异议，允许立案。如有异议，可要求进行技术鉴定，向税务局提出意见，提交科技局审查，并出具鉴定意见。申报流程：享受税前扣除。研发(1)申请备案(3.15前)，(3)发出批准备案通知，(3)R&D项目争议(未备案)，(5)出

5、具评估意见(5.20前)，(4)R&D项目验证(3.20-4.20前)，网上提交材料，上报企业技术鉴定(5.31前)申报纳税需填写的材料(企业所得税主管税务机关)1。独立、委托、合作的研发项目计划和研发费用预算。2、独立、委托、合作研究开发的专门机构或项目组及专业人员名单。3、独立、委托、合作研究开发项目研究开发费用收缴表。4.企业总经理办公会议或董事会关于设立独立、委托、合作研发项目的决议文件。5.委托和合作研究开发项目的合同或协议。6、研发项目的有效性、研究成果报告等信息。7.无形资产成本核算说明(仅适用于开发新技术、新产品、新工艺发生的R&D费用形成无形资产的情况)。企业所得税减免税备案

6、表、税前扣除R&D费用、项目计划：编制大纲(5000字以内):1。项目建立的基础。研发的内容和目标。研发方法和技术路线。现有研发基础。研发项目组6人员名单。旁证是指由独立于企业的第三方提供的与研发项目相关的材料，用以证明研发活动是新产品、新技术、新工艺的研发。如研发项目的效用说明、研究成果报告、新产品(新工艺或新技术)的查新资料、政府各部门的项目批准证书、技术合同及其他需要补充证明的相关资料。6.提交材料，填写材料进行技术鉴定1。企业R&D费用税前扣除项目审核表；2.独立、委托和合作的R&D项目计划(包括R&D项目的内容、目标、方法和进度，上传扫描件)；3.建立独立的、受委托的和合作的R&D专

7、门机构或项目小组以及专业人员名单；4.企业总经理办公会议或董事会关于设立独立、委托、合作R&D项目的决议文件(上传扫描件)；5.委托和合作R&D项目的合同或协议(上传扫描件)；6.关于R&D项目有效性的信息、研究成果报告等。(上传扫描件)，并扣除R&D税前费用；6.提交材料。技术鉴定程序受理部：广州市科技行政管理部时间：2010年3月20日-2010年4月20日。申请方式：广州科技网()组织专家进行技术鉴定。2010年5月10日前，出具评估意见的项目技术评估每年只进行一次，R&D费用税前扣除，R&D费用税前扣除。1.R&D活动直接消耗的材料、燃料和电力成本。直接从事R&D活动的企业的在职人员费

8、用。专门用于R&D活动的折旧费用。专门用于R&D活动的租赁费用。专用于R&D活动的无形资产摊销成本。专门用于中间测试和产品试生产的模具和工艺设备的开发和制造成本。R&D成果的论证、评估、评价和验收费用。与R&D活动直接相关的其他费用：(1)允许扣除的R&D费用的内容(关联原则):R&D费用税前扣除；(2)合作开发项目；(3)委托开发项目：按规定计算并扣除各合伙人承担的R&D费用。由委托方按规定计算和扣除，委托方不得进行任何额外的扣除。同时要求受托人向委托方提供R&D项目费用的详细情况；否则，不得扣除委托开发项目的费用。7.R&D费用的确定；4.企业集团R&D费用分摊制度：对于集团公司集中的R&

9、D项目，实际R&D费用按照合理的方法在受益成员企业之间进行分摊。签订集中R&D项目的协议或合同，明确各参与方的责任、权利、利益和费用分摊方式。分配原则：权利与义务、费用与收益分享一致。集团母公司负责编制：R&D集中项目建议书、R&D费用预算表、决算分配表、R&D费用税前扣除、R&D费用税前扣除、第八章。服务流程、商务谈判、项目评估和方案规划、签订服务合同、客户咨询、提交税务局、科技评估(网上提交)、制定规划进度。提供财务技术信息、R&D项目科技查新、申请材料准备、项目跟踪、项目评审、项目评估与反馈、企业科技创新与发展建议、专家预审、材料修改、材料终审、向客户移交申请材料、R&D费用税前扣除、附件九。争议解决、研发项目、企业集团研发费用分摊争议、税收与企业双方对企业集团集中研发费用分摊方法和金额的争议，企业按照主管税务机关的裁定意见对集团成员扣除实际分摊的研发费用。一、研发费用争议大、企业研发费用项目实际收取金额不准确、技术外汇总额不准确的，主管税务机关有权调整税前扣除或追加扣除。R&D费用的税