第三章-行政单位资产的核算PPT课件

1、3.行政单位资产会计、3.1.1行政单位资产的概念行政单位拥有或使用货币可计量经济资源，包括流动资产和固定资产。3.1资产的概念、类别和会计，3.1.2行政单位资产的类别(1)流动资产：a .货币资金；b .交易索赔；c .库存材料。(2)固定资产、3.1资产的概念、类别和会计、3.1.3行政单位会计资产类别科目表、行政单位目前采取多种资金使用形式，包括零馀额帐户使用金额、现金、银行存款、有价证券和会计返还限额。a .零余额账户限额适用于实施财政部单一账户管理的行政单位当年财政资金的获取和使用。b .现金、银行存款主要用于行政单位其他来源的资金获取和使用，实施传统融资方式的行政单位；3.2货币

2、资金会计，c .在传统的分配资金管理方式中，行政单位可以暂时用未使用的余额资金购买国债；d .行政单位年末拥有但尚未使用的预算限额也构成了财政应返还限额的行政单位的货币资金类型。3.2货币资金的会计，所谓国库集中收付制度，通过建立国库单一账户制度，所有财政资金都包括在国库单一账户制度的管理中，收入直接缴纳给国库或财政专门人员，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务人员或容忍部队。背景知识：集中式国库收支制度，一是支付方式根据不同的支付主体，实行不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政批准支付。(a)财政直接支付(“签名”)由财务部门发出支付令后，国库根据支付令直接向收款人或支付单位账户支付

3、财政资金。背景知识：财政部集中收款和支付系统，(2)财务直接支付流程(注：以中央单位财务管理系统改革试点资金管理支付方法为例)1。基层预算单位、基层预算单位根据部门预算、预算计划、规章程序和项目进度，按照“四个原则”填写中央基层预算单位财政直接支付申请表。背景知识：集中式国库收据和支付系统，(b)直接财政支付流程2。财务监察员办公室(简称局长办公室)审查。局长的主要审查内容：是否符合预算；是否遵守规定的程序；是否在使用限制范围内；是否符合合同条款；项目是否进行；相关证书，附件是否完全匹配。背景知识：集中式国库收据和支付系统，(b)直接财政支付流程3。复查主要预算单位。一级预算单位对按要素申报的

4、财务直接付款申请进行审查摘要，填写按中央预算单位分类的直接付款汇总申请书，并向财务部(财政部)报告。背景知识：财政部集中收款和支付系统；(b)财务直接支付流程4。财政部(财政部)审查付款指示财务直接付款凭证的发行。5.代理银行支付资金。中国人民银行审查资金清算业务。背景知识：财政部集中收款和支付系统，(3)财务审批支付(“信用卡”)预算单位根据财务审批发出支付命令，通过财政部单一账户系统向收款人帐户支付资金。(d)财政批准支付流程1。使用限制殷铁生。预算单位按照规定的时间和程序编制分期偿还计划，申请财政批准支付限额。背景知识：集中式国库收据和支付系统，(4)财务审批支付流程2。发放付款限额。财

5、政部批准后，分别向中国人民银行和代理银行总行发出财政许可付款汇总清算配额通知书和财政许可付款限额通知书。前者用于通知中国人民银行摘要清算业务，后者通知代理银行总行逐步发放财政批准支付限额。背景知识：财政部集中收款和支付系统，(4)财务审批支付流程3。处理预算单位支付业务。预算单位按照会计授权，支付到帐簿通知规定的限度，并自行发放财政许可支付指令，通知代理银行处理资金支付业务。背景知识：财政部集中支付系统，(4)财务审批支付流程4。代理银行支付5。代理银行清算资金6。中国人民银行清算业务，背景知识：国库集中支付系统，(1)零余额账户的管理预算单位零余额账户可以处理转移、现金提取等结算业务；根据账

6、户管理规定，可以分配工会费、住房公积金、租赁补助金、财政部批准的特别金额。但是余额制账户违反规定，将资金转移到本机关其他账户和上级主管单位、所属子单位账户渡边杏。3.2.1财务零馀额帐户使用限额会计，(1)零馀额帐户管理(续)财务授权支付，预算单位根据代理银行密封的授权确认帐户通知和定期还款计划后会计。行政单位从会计审批支付限制开始，按照帐户通知规定的每月审批支付限制，可以在年内累计使用。3.2.1会计零馀额帐户使用限额会计，(1)零馀额帐户管理(继续)年度末，代理银行和行政单位12月31日24时发行会计审批限额，分行、馀额等，会计签证，代理银行冲销所有零馀额帐户财务审批限额馀额。3.2.1财

7、政零馀额帐户使用限额会计，(2)零馀额帐户使用限额的帐户设置“零馀额帐户使用限额”为每月月末，在下季度或年末获取冲销月零馀额帐户使用限额的平时：已取得但尚未使用的金额；年末结算后无馀额，3.2.1财政零馀额帐户使用限额的会计处理，(3)零馀额帐户使用限额的会计处理，a .从财务授权支付限额到帐户通知，从登记中获得的财务授权支付限额。借方：馀额为零的科目限制贷方：资金授权付款注意：如果是营业单位，则贷方科目必须是资金收入会计授权付款。3.2.1财务零馀额帐户使用限额会计，(3)零馀额帐户使用限额的会计处理b .从零馀额帐户支出资金时资金支出，库存物料等(取决于地点资金的性质)贷项：零馀额帐户使用

8、限额c .年初末，零馀额帐户使用限额注销借项：财务退货限额贷项：零馀额帐户使用限额，零馀额帐户使用限额a .从月初财政批准支付限额到账户通知，本月收到的财政批准支付限额为600，000元。借方：0馀额科目金额600，000贷方：资金授权付款600，3.2.1财务0馀额科目金额限制会计(4)范例B. 0馀额科目支援资金已冲销办公用品采购2，000元借方：资金支出基本支出办公费用2，000贷方：0馀额科目金额2，000 C .年终，尚未用完的零馀额科目金额要：管理金钱帐户；遵守现金使用范围(主要用于个人支付)；严格的现金领取程序；遵守库存现金限额(35天每天零星支出)；坐下来取款是渡边杏的。如实反

9、映现金库存情况。3.2.2现金会计，(2)现金科目设定(总帐)取得数馀额，3.2.2现金会计，(2)现金科目设定(分录)管理单位要设定现金分录，出纳要根据收款、付款凭证等按事业发生顺序逐一登记。每日工作结束后，要计算当天的现金收入总额、支出总额和余额，并将余额数与实际库存数进行对比，使账户一致。3.2.2现金会计，(3)会计处理和会计实例a .从0馀额帐户中提取现金3000元。借方：现金3，000贷方：馀额为零的科目使用金额3，000b。职员李某预付了2000韩元的差旅费。借方：借贷不平暂记科目2，000贷方：现金2，3.2.2现金会计，(3)帐本处理与会计范例c .盈馀，借方：现金贷方：若已

10、确认借贷不平暂记原因，则无拥有收入，借方：借贷不平暂记科目：已支付预算，3.2.2现金会计，(3)财政资金以预算限额和馀额为零的账户限额的形式存在。大部分收入也大部分采取收入的收支两条线、分离管理方式，因此这种行政单位一般不存在银行存款形式的财政资金。行政单位银行存款主要是改革前的年度余额、其他收入、往来资金。3.2.3银行存款会计，(1)银行存款管理a .财政部集中支付单位不包括在内：银行账户的开立必须经财务部批准，一个单位只能开一个账户。公司所有结算业务可以按规定进行现金结算，其余的总是要通过银行转账结算。b .纳入财政部集中支付单位：在金融部门用于批准业务内容支付的商业银行开设“零余额账

11、户信用限额”账户。3.2.3银行存款会计，(1)银行存款管理c .加强银行存款管理，详细、按顺序反映银行存款情况，便于与银行进行帐户确认，单位还应分别在银行和其他金融机构的名称、存款种类等处设置“银行存款日记帐”和明细帐户，出纳按收到付款凭证的情况，按业务发生顺序依次进行。(2)账户设置和会计(略)，3.2.3银行存款会计，(1)在传统的分配资金管理方式中，行政单位可以用暂时不用的资金购买国债。国库单一账户管理改革后，行政单位不再有有价证券业务渡边杏。(2)会计处理的核心是2。一是按实际成本核算；第二种是当前收入中包含的利息或保险费收入。3.2.4有价证券会计，3.2.4有价证券会计，(3)购

12、买时的实际成本(包括手续费、手续费等)，记录：借方：有价证券贷项：银行存款，3.2.4有价证券会计，(3)会计处理回购，记录： 3.2.4有价证券会计(1)在财务单一账户体系中，即使行政单位没有以银行存款形式存在的货币资金，在部门预算和单位预算获得批准后，行政单位对预算中的资金依法具有适当的资金使用权，并履行财务管理、会计职能。 因此，行政部门应将这种使用权所代表的资产反映在账户中。3.2.5财政返还限额的会计，(2)尽管这种预算指标目前在发行时没有被确认为资产，但年末行政单位存在未完成指标的话，年末要确认为单位资产。具体的会计方法放在“余额”部分说明。3.2.5财政返还限额会计，3.3.1行

13、政单位一般要根据支付实现制原则确认支出，按支付的数量分类为行政单位支出。但是，不能确定特定的费用项目，不能确定特定的使用金额，或者为了监督使用付款所需的监督，不能列为付款时的支出，还可以在一定期限内结算偿还，确定费用内容和金额，然后取得分类为行政单位支出的借条。3.3交易索赔会计：临时付款，3.3.2临时付款管理注意事项：(1)根据批准的预算或计划取得完整的借款证，并在验证后支付；(二)只能用于与行政单位正式活动有关的支出，不能借给没有个人借用或预算关系的单位。(3)每次一次付清，原则上借一些，以前不结算，原则上不能再借了。(4)暂时往来所欠的债务要及时清算，长期记账就渡边杏。3.3交易索赔的

14、会计：未结清付款、3.3科目设定、3.3交易索赔的会计：未结清付款、3.3.4会计(1)发生未结清付款，备忘录：未结清付款销退折让：银行存款(现金)(2)结清兑换支出的回收或冲销时，以及职员王某出差了，预付了5000韩元现金。借项：暂记王mo 5，000贷项：现金5，000 2。职员王某偿还上个月借来的差旅费，原借5000元，实际花5110元，现金补充110元。借方：费用基本费用差旅费5 110贷方：5，000现金110，3.3交易索赔的暂时付款，3.4.1存货原物料的定义：大量采购、储存在仓库中并持续冲销的行政原物料。行政部门可以在购买的同时，或者批量购买，不需要保管的材料，购买时按购买数列

15、支出。3.4库存物料会计，3.4.2库存物料估价：(1)物料存储价格：采购价格，增值税。与事业单位不同，材料运输杂费不包括在材料价格中，而是直接作为经费支出。3.4库存材料会计，3.4.2库存材料价格：(2)材料发放价格：a .先进先出；b .加权平均数。执行部使用每月平均一次加权平均法计算馀额和发行材料的单价，因此准确的计算必须在月末进行，平时只登记数字，到月末为止重新计算金额。先进的选举也可以参考这种会计方法。3.4库存材料会计，3.4.2库存材料价格：(2)材料发放定价：另外，行政部门可以对未剩余使用的材料价格变更处理，但根据国有资产管理规定，价格变更收益应根据收入和支出两个原则，以不征税的方式上交财务。另外，加权平均方法需要材料的单价通常在月末才能计算，价格变动收益处理需要在那时计算价格损益，因此价格曹征处理的材料可以按上月末的材料单价计算其金额。，3.4库存材料会计，设置3.4.3帐户，3.4库存材料会计，3.4.4会计处理(1)采购时，a .如果是政府集中采购的材料，单位没有事先将资金投入采购部门帐户，而是由财政直接支付，则收到材料