对商品的课税.ppt

1、讲座8，1，讲座8:商品和服务税，商品税超额负担最优商品税增值税营业税消费税，讲座8，2:商品和服务税，又称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和服务的营业额(或数量)为征税对象的税收制度。中国的主要商品税种类：增值税、营业税、消费税和关税。引言-8，3，1。商品税的超额负担，即超额负担的定义：政府税收造成的社会福利损失大于政府的税收收入。商品税的超额负担可以通过无差异曲线或补偿需求曲线来考察。讲座-8、4、q22、q23、E1、H、c、q12、E2、i1、commodity 1、commodity 2、E3、Q13、B、H、commodity treasure of commodit

2、y tax、I2、B、c、B、overall burden e2n=me3ge 2、g、m、n，讲座-8、5，由于过度负担是由政府征税后消费者减少对已征税商品的需求而造成的，那么，如果商品需求没有因征税而改变，那么征税是否仍有过度负担？讲座-8、6、q22、q23、E1、H、c、q12、E2、i1、商品1、商品2、E3、Q13、B、H，当需求无弹性时，商品税的超额负担，I2、B、q11、q21，如果可以选择一种税，这样政府就可以得到所有的消费者损失(即所有的等价变化)，那么商品税的超额负担就可以消除。事实上，无论个人收入状况和行为如何，按人头征收的一次性税收都有这样的特点。讲座-8、8、q22

3、、q23、E1、h、c、q12、E2、i1、商品1、商品2、E3、q13、b、h、I2、b、c、b、a、q1讲座-8、9、S、D、数量、价格、f、j、I、g、E、a、b、补偿需求曲线所示的超额负担，使用需求曲线测量税收超额负担，讲座-8、10、S、D马歇尔需求曲线和希克斯补偿需求曲线。关于薪酬需求曲线的讨论，请参考沃尔特尼克尔森的微观经济理论：基本原理与扩展第9版，第119-121页，北京大学出版社，2008年版。讲座-8，11，用三角形面积表示的超额税收负担与补偿需求的弹性和税率的平方成正比。补偿需求弹性越大，税率越高，税收带来的超额负担越大。如何以最小的超额负担征收商品税？假设李颖消费X，

4、Y和休闲L，如果X的价格是Px，Y的价格是Py，L的价格是W，李颖的时间禀赋是0，并且假设李颖的所有收入都用来购买X和Y，那么，劳动收入，收入申请，2。最优商品税，如何以最小的超额负担开征商品税？讲座-8，13，时间禀赋的价值：假设从价税t对x，y和l的征收比例相同，上述公式调整为：对包括休闲在内的所有商品按相同税率征收的税收等于总税收。讲座-8，14，拉姆齐规则，最小化总超额负担的条件是各种商品的边际超额负担相等。拉姆齐定律：以相同的税率减少各种商品需求的税率，其总超额负担最小。讲座-8，15，对拉姆齐规则的重述使补偿需求弹性为x，即x类从价税的税率(即由税收引起的价格成比例增加)，当价格增

5、加1%时，价格成比例变化乘以需求成比例变化，即由税收引起的x需求成比例减少。反弹法则：只要商品与消费无关，税率就应该与补偿需求的弹性成反比。讲座-8，16，商品税的再分配功能要求有一套差别税率，即对必需品实行低税率或免税，对奢侈品实行高税率。，讲座-8，17，定义：以商品或服务的市场增值为课税对象的税。根据国家税务总局发布的数据，2009年国内增值税收入为18819.85亿元，占税务部门组织收入的33.24%。此外，海关征收的进口货物增值税和消费税为7747.3亿元。占税务部门组织收入的13.68%)。第三，现代形式的增值税商品税第8、18讲，增值税的理论构建，它消除了在销售的中间和最后阶段对

6、相同投入的重复征税。与公司利得税相比，增值税更符合利益原则。讲座-8，19，如何计算附加值？讲座-8，20，增值税的类型，根据是否和如何扣除增值税包括在购买固定资产，可分为：1。生产型增值税：在计算企业应缴纳的增值税时，计入购买固定资产的增值税不应作为投入扣除。2.以收入为基础的增值税：在计算企业应缴纳的增值税时，可以根据计入当期折旧的税额，将固定资产作为进项扣除。3.消耗型增值税：在计算企业应缴纳的增值税时，购买的固定资产可以在当前购买期间作为输入进行扣除。2008年11月19日，国务院常务会议审议通过了中华人民共和国增值税暂行条例，决定从2009年1月1日起，在全国各地区、各行业实行“消费

7、型”增值税。讲座-8，21，现行增值税税收制度(一)增值税范围根据2008年11月5日修订的中华人民共和国增值税暂行条例，在中国境内销售货物或提供加工、修理和更换服务以及进口货物均属于增值税征收范围。具体来说，它包括： 1。销售商品。指商品所有权的有偿转让。2.提供加工、维修和更换服务。指相应劳务业务的有偿提供。3.进口商品。指从中国境外转移到中国境内的货物。纳税人、扣缴义务人纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、更换服务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。(二)纳税人为扣缴义务人以外的单位和个人在中国境内销售应税劳务，在中国境内没有机构的，以代理人为扣缴义务人；如果没

8、有代理人，买方应为扣缴义务人。普通纳税人和小规模纳税人(1)普通纳税人是指经营规模符合规定标准、会计核算良好的纳税人，通常是年增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业。(2)小规模纳税人是指经营规模小、会计核算不完善、不能提供准确的纳税信息、实施简单的增值税征收措施的纳税人。讲座-8，24，确定小规模纳税人的标准：(1)从事货物生产或提供应税服务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税服务并兼营货物批发或零售的纳税人，增值税年销售额在50万元以下；(二)上述规定范围以外的纳税人年应纳税销售额在80万元以下的。其他年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，按照小规模纳税人纳税；非企业单

9、位和纳税行为不频繁的企业可以选择按小规模纳税人纳税。会计核算健全、能提供准确纳税信息的小规模纳税人，可向主管税务机关申请资格认证。非小规模纳税人的，按照条例的有关规定计算应纳税额。县级以上国家税务总局有权认定普通纳税人和小规模纳税人。，讲座-8，25，(3)增值税税率1。基本税率：17%适用基本税率：的应税项目(1)纳税人销售货物或进口货物(以下13%货物除外)；(2)提供加工、修理和更换服务。低税率： 13%低税率：应税项目(1)农产品；(2)粮食和食用植物油；(三)居民用自来水、供暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气和煤炭产品；(四)图书、报刊(五)饲料、化肥、农药、农业机械和农

10、用薄膜(六)国务院规定的其他物品。为了考虑小规模纳税人税负的公平性，适用于小规模纳税人的征收率统一设定为3%。4.零税率适用于出口货物(通过退税和免税实现)，讲座8，27，(4)增值税应税金额的计算1。一般纳税人(1)销项税是指纳税人销售货物或提供应税服务的增值税金额，按销售或应税服务收入和规定的税率计算，向购买方收取。(二)进项税是指纳税人为购买货物或者应税劳务而支付或者承担的增值税。讲座-8，28，一台价格为14，625元的电脑的增值税结构，原材料生产商，电脑制造商，批发商，零售商和消费者，共支付了14，625元。假设产出和投入的适用税率为17%，讲座-8，29，一台计算机的价格为14，6

11、25元。讲座-8，30，单元：1万元，讲座-8，31，2。小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税服务，应当按照不含增值税的销售额和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税。其计算公式为：3.在销售含税(附加税)换算公式中，销售额是纳税人销售商品或提供应税服务所收取的总价和额外费用，但不包括已征收的销项税。因此，销售含税应按以下公式折算：第8讲，第32节，(5)出口退税制度，出口退税的理论基础消费土地税来源原则和消费地原则下的税收效果比较根据税收的不同环节，对商品流通过程征收的间接税可分为生产土地税(起征税)和消费土地税(终止税)。财产税是对生产地的商品销售征收的间接税。消费税

12、是在消费地对商品销售征收的间接税。生产税和消费税对国际贸易有不同的税收效应。讲座8，33，产品税和消费税的比较，在相同的税率下，假设甲和乙都生产商品Q。在税率统一为T之前，甲和乙的商品Q的价格分别为PAQ和PBQ。那么，B国的货物Q的价格是PAQ/PBQ，B国的货物Q的价格是PBQ/PAQ税后价格。由于甲、乙两国的税率相同，甲国商品Q的价格用乙国商品价格表示为PAQ(1t)/PBQ(1t)=PAQ(1t)/PAQ(1t)=PBQ/PAQ。结果表明，无论两国采取生产税还是消费税，两国之间的商品价格在税后是不一样的，讲座8，34，在差别税率下，假设税率分别为tA和tB。税前，甲国和乙国的商品价格分

13、别为PAQ和PBQ。那么，B国商品Q的价格是PAQ/PBQ，B国商品Q的价格是PBQ/PAQ。A国和B国的商品Q价格分别为PAQ(1泰铢)和PBQ(1泰铢)。A国和B国的商品Q价格分别为PAQ(1泰铢)/PBQ(1泰铢)/PAQ (1泰铢)。结论：征收土地税将改变B国的产品，讲座8，35，如果征收消费税，虽然会改变甲国和乙国表示的甲国商品价格比较，但适用于出口商品的税率是进口国的税率，而不是出口国的税率。例如，如果货物Q从A国出口到B国，则应按B国的税率征税。B国的货物价格用A国的货物价格表示，即PBQ(1 tB)/PAQ(1 tB)=PBQ/PAQ。结论：按消费地征税不会影响进口商品和国内商

14、品的价格比较，因此不会对自由贸易产生扭曲效应。根据国家税务总局公布的数据，2009年营业税收入为9015.15亿元，占税务机关组织收入的15.92%。(一)营业税纳税人根据营业税暂行条例，在中国境内提供应税服务、转让无形资产或者出售房地产的单位和个人为营业税纳税人。营业税的征税范围营业税的征税对象是在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产取得的营业收入，其征收范围由税法中的税目列表规定。根据不同的行业和类别有9个税目，根据不同的行业和类别有9个税目：1.交通，6。娱乐，2。建筑，7。服务，3。金融和保险。无形资产的转让。邮电，9。房地产销售。文化与体育，第8，38讲，营业税税目税率表，第8，8讲。2.转让无形资产(不包括土地使用权)的接受单位或个人在中国境内；3.土地使用权转让或者出租的土地在境内；4.出售或出租的房地产在中国。(4)营业税应纳税额的计算公式：应纳税额=流转税税率(应纳税额根据不同行业的经营特点而定)，纳税人将承包的运输业务分配给其他单位或个人的，其取得的总价和额外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额；纳税人从事旅游业务的，营业额为扣除住宿、餐饮、交通费、旅游景点门票和支付给其他