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文档简介

1、.企业内部控制概览一、内部控制的概念(a)内部控制的基本概念1.COSO报表定义了内部控制的概念内部控制是由公司董事会、管理人员和其他人员实施的流程，为实现运营效果和效率、财务报告的可靠性和适用的法律、法规的遵守等目标提供合理的保证。2.中国财务部定义了内部控制的概念。我国内部控制规范基本规范中定义了内部控制的概念：内部控制是指企业董事会(或公司章程规定的经理、厂长事务会等类似决策、公司治理、以下董事会)、管理人员和全体员工共同进行的一系列控制活动，以合理保证自己基本目标的实现。3.包括内部控制：控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。三个主要目标：财务报表的可靠性目标、运营活动的效率和效果目标

2、以及法律法规遵从性目标。五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信、监督。(b)企业建立和实施有效内部控制的五个要素。1.内部环境内部环境通常是企业内部控制的基础，包括治理结构、机构设置和权限分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估风险评估是企业及时掌握的，在经营活动中系统地分析与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果采取适当的控制措施来承担风险。4.信息和通信信息和通信确保企业及时准确地收集和传递与内部控制相关的信息，从而使信息能够在企业内部、企业和外部之间有效地通信。5.内部监督内部监督要对企业内部控制的建立和实施

3、进行监督检查，评价内部控制的效果，发现内部控制的缺陷，及时提高。二、内部控制的演变和发展内部控制的出现和发展经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段和综合风险控制阶段三个阶段。三、企业实施内部控制的主要内容一是明确规定处理各种经济业务的责任分担和程序方法。二是明确资产记录和保管的分工。第三，确保会计凭证和会计记录的完整性和准确性。第四，明确规定了财产清查系统的建立。第五，明确规定了计算机财务管理系统的操作权限和控制方法。四、案例：明星流行明星秦池葡萄酒产业的回归1996年，金池酒厂以3.11亿元的“天价”控制了今年的中央电视台广告“国王国王”。1997年，金池酒厂的利润继续下降。1998年，金池酒厂已经是拖欠税金的经营。2004年，金池酒厂不得不全盘出售资产。原因：缺乏正当的内部控制，对整体环境的把握疏忽，对广告的盲目迷信，品牌迅速膨胀。企业自身的开发和提高经营水平需要内部控制企

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