电力行业税收政策分析

1、电力行业税收政策分析，2012.05.24， 一、一、PPT学习交流，主要内容是：一、中国税收和现行税收法律二、关于电力行业的主要税收方法三、关于现行税收电力行业的税收优惠政策四、电力行业纳税筹划的切入点五、思惟、二；(一)税收和税收法律；(二)税收法律在中国法律体系中的地位和作用；(三) 我国现行税收法律体系现行税收法律体系由实体法体系和序论法的体系两大部分组成：3，PPT学习交流税收实体法体系如下： (1)流动税类：增值税、消费税、销项税、关税；(2)所得税类：企业所得税、个人所得税；(3)资源税类：资源税、土地增值税、城市土地建设税(4) 财产和行为税类：房地产税、车船税、印花税、遗产税

2、；特定目的税类：城市保守建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、固定资产投资方向调整税(保留征收)、日式榻榻米税、4、PPT学习交流、税收筹划法制度主要有： (1)税收征收管理法；(2)海关法；(3)进出口关税条例；(4) 流动税和所得税的相互关系；(五)税收征管范围划分；(一)国税局系统：增值税消费税车辆购置税铁元素道部门各银行总银行各保险公司总部集中缴纳的营业税所得税城市维护建设税中央企业缴纳的所得税中央和地方所属；(六) PPT学习交流；(二)地税局系统：营业税、城市维护建设税、 地方国有企业、集团企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税、资源税、城市土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房

3、地产税、房地产税(3)地方财政部门：地方附加、耕地占用税(4)海关系统：关税、货物和邮件进口税、进口环节增值税和消费税、7、PPT学习交流、二、有关电力行业的主要税种、 (1)与电力行业有关的主要税种是： (2) PPT学习交流，(3)电力行业增值税的征收和管理1，主要法律规范： (1)国家税务总局令第10号电力产品增值税征收管理方法(2)国税函【2004】607号国家税务总局电力公司对过网费收入征收增值税问题的批准，9，PPT (3) 国税函【2005】778号国家税务总局供电企业收到的关于免税农村电力网维护费的增值税问题的通知(4)国税函【2006】1235号国家税务总局燃料发电站收到发电

4、政府补贴的相关增值税税收秩序的通知(5)国税函【2009】591 PPT学习交流，(6) 关于国税函【2009】641号国家税务总局供电企业征收并网服务费的问题的批准(7)国税函【2004】52号国家税务总局黄河上游水电开发有限责任公司电力产品增值税税收秩序问题的通知，11，PPT学习交流电力供给企业收到的电费保证金已经到期(超过合同约定时间、12、PPT学交流，(2)电力产品增值税的征收，区别不同情况，分别采用以下征税方法： a .发电企业： (1.独立核算的发电企业生产销售电力产品， 具备依照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税的一般纳税人资格或者一般纳税人核算条件的非独立

5、核算发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人核算方法核算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。13、PPT学习交流，(2)对没有一般纳税人资格、没有一般纳税人核算条件的非独立核算发电企业生产销售的电力产品，发电企业应当根据网际网络电量，按照核定的定额税率，核算发电环节预缴增值税，并扣除税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税订正公式为事前应纳税额网际网络电量评定的定额税率，14，PPT学习交流，b .供电企业供电企业销售电力产品，在供电环节征收，实行独立订正的供电企业统一结算的方法缴纳增值税费。 具体方法如下： (1)独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，如果不能核算销售额，

6、则由某上级供电企业预付供电环节的增值税费。 修订公式为：前应纳税额销售额核定的征收率，15，PPT学习交流，(2)供电企业随电力产品销售取得的各种价格外费用一律作为征收的一环，按照适用于电力产品的增值税税率征收增值税，不得扣除征收税额。 (3)实行预缴方式缴纳增值税，供电企业按所属关系独立核算的发放，供电企业结算缴纳增值税，具体办法是，16、PPT学习交流，独立核算的发放，供电企业月末根据其总销售额和入税额，核算本期增值税应纳税额， 根据发电环节或供电环节化学基对提前缴纳的增值税税额进行修订的修订公式为：应纳税额、应纳税额、应纳税额、应纳税额、发电环节、预缴高附加值税额、17、PPT学习交流、

7、独立修订的发电、供电企业本期预缴税额小于或应纳税额小于发电、 供电环节形成比预付增值税费税额多的增值税的，18、PPT学习交流、(4)发放、供电企业增值税的征收率(包括定额税率，以下相同)，应根据发放企业前期的财务核算和纳税情况，考虑当年的变动因素进行核定。 具体权限如下： 1省、自治区、直辖市发放，19、PPT学习交流，2省、自治区、直辖市范围内发放，供电企业增值税征收率由省级国家税务局确定。 发放、供电企业征收率的执行期限，由确定征收率的税务机关根据企业生产经营的变化情况决定。20、PPT学习交流、(5)供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定，1发电企业和其他企业事业单位销售电力

8、产品的纳税义务发生时间，是在电力网络上发放确认单的当天。 2供电企业采用直接收取电费的结算方式的，销售对象属于企业事业单位，属于发行发票当天的居民个人，发行电费缴纳证明书当天。 3供电企业采用预收电费的结算方式是在发行电量的当天。 21、PPT学交流，4发，供电企业将电力产品用于非课税项目、集体福利、个人消费，发电量当天。 5发，供电企业之间相互供电，为双方核对修订数量，发行仿造确认单当天。6发、供电企业销售电力产品以外的其他货物，其纳税义务的发生时间按照中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定执行。22、PPT学习交流、三、有关现行税制电力行业的税收优惠政策、现行税制对电力行业的税

9、收优惠政策分布在不同的税种中，既有行业优惠政策，也有地区优惠政策和企业特定优惠政策。 (一)增值税一、低税率。 县级以及县级以下小型水力发电单位(各种投资主体建设的设备容量为5万千瓦以下(包括5万千瓦)的小型水力发电单位)生产的电力。 在一般纳税人销售自产电力的情况下，可以选择以简单的方式根据6%征收率按化学基订正缴纳增值税费，不扣除预缴税金。23、PPT学习交流、2、免税。 农村电站在征收电费时一起征收的农村电力网维护费(包括低压线路损失和维护费及发电工费)免除增值税费。 部分地区农村电力网维护费在其他机关征收后，只是费用主体发生了变化，征收方法、对象及使用用途不变，为了保持政策的整合性，不

10、得对其他机关征收的农村电力网维护费免除增值税，发放增值税专用发票。 供电企业收取的免除增值税费的农村电力网维护费，不得分配由购买电力产品支付的预付税款。24、PPT学习交流、3 .不征税。 对供电企业向用户征收的110千伏以下的各级电压外部供电工程的建设和改造等费用，不征收增值税，包括供电和配电的粘贴费用。 4 .立即撤退。 (一)利用城市生活垃圾生产的电力，从2001年1月1日起，实施增值税“即征即退”的100%政策。 (从2004年1月1日开始，对煤炭热电站的烟气脱硫副产品实施增值税“即气候即退”的100%政策.25，PPT学习交流，(3)利用煤矸石、煤泥、油母页岩生产的电力，从2001年

11、1月开始对(4)利用煤炭生产的电力，2004年(5)风力生产的电力，从2001年1月1日开始可以享受“即征即退”的50%的政策。26、PPT学习交流、(2)所得税1 .企业从事国家重点鼎力相助公共基础设施项目工程的投资经营收入。 (“三免三减”)从项目工程获得最初生产经营收入的纳税年度开始，第1年到第3年免除企业所得税，第4年到第6年将企业所得税减半征收。 2、企业从事符合条件的环境保护、节能节约用水项目工程的收入。 (“三免三减”)从项目工程获得最初生产经营收入的纳税年度开始，第1年到第3年免除企业所得税，第4年到第6年将企业所得税减半征收。27、PPT学习交流、3 .符合条件的技术转让收入

12、。 居民企业转让技术所有权得到的收入在500万元以下的部分，免征企业所得税超过500万元的部分，征收企业所得税减半。 4 .高新技术企业的优惠。 国家需要重点鼎力相助的高新技术企业按所得税税率15%征收企业所得税。 5 .小型微利企业优惠小型微利企业按所得税税率20%征收企业所得税。 28、PPT学习交流、6 .加法扣除优惠。 (1)企业因研发新技术、全新产品、新技术而产生的研发费用，如果扣除无形资产50%的研发费用而未形成无形资产，按无形资产成本的150%摊销。 (2)企业配置残疾人支付的工资，按照支付残疾人员工的工资的l00%扣除。 7 .奖金折旧优惠企业的固定资产由于技术进步等原因，确实

13、需要奖金折旧的，可以缩短折旧年限，或者采用奖金折旧的方法。29、PPT学习交流、8、收入优惠综合利用资源、生产国的不限制和禁止、减少符合国家和行业相关标准的产品收入，按90%修订收入总额。9 .退税优惠企业购买优惠目录规定的环保、节能节约用水、安全生产等专用设备实际使用的，该专用设备投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中扣除。 当年扣除不足的，今后5个纳税年度可以结转扣除。 30、PPT学习交流、10 .西部大开发税收优惠(2011年1月1日至2020年12月31日，以西部地区设置的西部地区奖励类产业目录规定的产业项目为主营业务，对本年度主营业务收入占企业收入总额70以上的企业，经企业申请(

14、2) 企业符合西部大开发15%优惠税率条件，符合企业所得税法及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以由云同步享受。 在与定期减税相关的减半期间内，可以根据企业适用税率修正计算的课税对象额减半课税。 31、PPT学习交流，(3)城市土地使用税1 .对热电站厂区围墙内的用地，按照章征收土地使用税。 对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(瓦斯气体)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税的厂区围墙外的其他用地，就按照规定征税。 2、对水电站发电场地用地(包括水库内、水库外式场地)、生产、办公、生活用地，按章征收土地使用税的其他用地给予免税照顾。 3、对供电部门的输电线路用地、变电所用地、热电站的供

15、热管道用地，免征土地使用税。32、PPT学习交流，(4)契税对国家电力网公司及其所属子公司、分公司、代表处等分公司，收取原国家电力公司及其下属企业、单位土地、住房权利，不征收契税。 (五)其他特殊优惠，33，PPT学习交流，四，电力行业税务筹划的切入点，(一)税务筹划的概念1 .定义：在纳税行为发生前，不违反法律、法律规范(税收法律及其他有关法律、法律规范)的前提下2 .特点：合法性、计划性、目的性、专业性、风险性。 3 .基本原则：预算案、34、PPT学习交流、(2)税务筹划的主要方法1 .利用限制点技术对税收限制点进行预算案是税收法律规定的几个标准，包含一定比例和金额，销货收入(销货收入)

16、或应纳税所得额或者费用支出超过一定标准的，则应依法化学基纳税，反之亦然寻找和利用这些个的“限制点”，对企业合理节约税收支出，促进自身快速发展起着非常重要的作用。 企业的混合动力销售业务中，可以使用这样的技术进行订正。 35、PPT学习交流，2 .利用分立技术修订分立技术，是一种在合法合理的情况下，收入、财产在两个以上纳税人之间分割，实现节税效果最大化的节税技术。 利用离散技术，既可以增加收入、财产的纳税主体，又可以发挥专业分工的优势，同时还可以有效开展税收订划，减轻企业的税负。36、PPT学习交流，案例：某零售企业所属配送中心因未取得公路运输许可证，无法在地税局登记“交通运输业”营业税目，无法办理“运输业自开票纳税人资格认证”，不能领取运输单证。 但配送业务要外包(委托其他运输公司运输)或办理车辆运营许可证，在自各儿完成配送业务。 征收的运