第五章 税收法规

1、第三章税法制度，第一节税概述，第一节税的概念和分类，税概念税是国家为了实现国家功能，以政治权力按法律规定的标准无偿获得财政收入的特定分配方式。它反映了国家和纳税人在征税、纳税利益分配方面的特殊关系，是一定社会制度下的特定分配关系。(2)税收的作用1税收是国家组织财政收入的主要形式2税收是国家调控经济运行的重要手段。3税收起到维护国家政权的作用。4税收是在国际经济交流中维护国家利益的可靠保证(3)税收的特点1义务2无偿性(税收“3性”的核心)3固定性。(多重选择)以下项目是税收特征()A强制性B固定性C分配性D无偿性税的“3性”的核心是()A固定性B强制性C无偿性D自愿性，以下中，关于税收作用的

2、表达是()A .税收是国家组织财政收入的次要形式。税收是国家调控经济运行的重要手段。c .税收起到保护国家政权的作用。d .税收是在国际经济交流中维护国家利益的明确保证，(4)是税收的分类。1按应纳税对象分类：流动税(增值税、消费税、营业税、关税)所得税(企业所得税和个人所得税)财产税(遗产税、车道税、城市土地使用税资源税、行业税(印花税、车辆购买税、城市维护建设税、契税)我国现行税制的主体部分包括：税务机关征收的管理增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维持建设税、遗产税、城市房地产税、车道税、车道使用许可证税、土地增值税、城市土地使用税、城市土地使用税海关征收的进口环

3、节消费税、增值税、增值税中央立法，收入分类为中央，指中央政府征收的税。关税、海关征收的进口环节消费税和增值税、铁路部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税和城市建设税等。地方税是指中央统一立法或认可立法，收入归地方，地方负责征收管理的税。营业税、城市维持建设税、遗产税、车道税、车道使用执照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。中央地方公共税是指税收收入与中央和地方成比例或合法共享的税收支配。例如增值税、企业所得税、资源税、证券(股票)交易征收的印花税等。以下各税属于中央税：()A VATB关税C遗产税D企业所得税，以下各税属于中央地方公有制税：()A VATB资源税C遗产税D企业所得税以下各

4、税属于行为税：()A VAT B消费税C所得税D证书税以下各税不属于流动税：()A消费税B营业税C。关税D车辆进项税，4根据计税标准分类不同。从价税、一般比例税率和累进税率、增值税、营业税等都采用从价税征收形式。综合房产税，一般是固定税率、资源税、耕地占用税，都实行综合征型复合税，征税对象采用价格和纵量相结合的复合税法征收的一种税，烟草、白酒征收的消费税采用价格和纵量相结合的复合世界产法。、第二，税法及其组成部分，(1)税收与税法的关系1，联系：税收活动必须严格按照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收必须以税法为依据和保障，税法必须以其存在的理由和依据保证税收活动的有序进行。2

5、.差异：(1)税收属于经济基本范畴。税法是属于上层建筑的法律制度。(二)国家和社会对税收收入和税收活动的客观要求决定了税收相应税法的存在。(3)税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现具有重要的法律保障作用。(b)根据税法的分类1税法的功能作用的其他税收实体法：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法属于实体法。税收程序法是：中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国海关法、进出口关税条例属于税收程序法。2根据主权国家行使税收管辖权的其他国内法国际税法外国税法。3根据税法法律等级分为税法、税法、税法、税法文件、税法3360中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国个人所得

6、税法等。税收行政法规：中华人民共和国增值税暂行条例税则：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则；税规范性文件： VAT专用宋应昌使用规定根据税法的功能将税法分为()A税法B税收实体法C税收程序法D国际税法。下列事项之一属于税收实体法：(A)中华人民共和国税收征收管理法B中华人民共和国海关法C进出口关税条例D中华人民共和国增值税暂行条例。(3)税法的组成部分税法的组成部分一般包括总则、纳税义务人、应纳税对象、科目、税率、税环、纳税期限、纳税区域、减税免税、处罚、附则等。纳税义务人、应纳税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。1征税人2纳税义务人。税捐制度中徐璐区别其他税捐的重要标志之一，3应税：

7、徐璐区别其他税捐的主要标志4税捐。区别不同类型税的重要标志是：()A税率B纳税人C应纳税对象D纳税期间以下项目属于行为税()A耕地占用税B车辆进项税C市裴珉姬建设税D消费税，5税率，(1)比例税率。(2)统一税率。(3)累进税率。a、全部累进税率B、超额累进税率：各纳税人的征税对象根据所属等级同时应用多个税率，将计算结果相加后成为征税对象。c，超费率累进税率，6计税依据，(1)按价格计费。计税额=应纳税数量计税价格(2)从数量计费。计算公式为：应税金额=已计算数量单位适用税捐金额(3)复合税捐计算公式：应税金额=已计算数量单位适用税捐金额适用税率，根据目前税捐法，应税税率是()a比率税率b固定

8、税率c增量税率d种量税率是根据目前税捐法决定的，税捐计算基准可分为()a 9税捐区域3360税捐法中规定的税捐区域主要是机关所在地，而减税可以看作是对税率的补充和延长。10减免税。(1)减税和免税。(2)征用点(3)豁免11法律责任。，对于税捐项目中税捐关系人总金额的部份金额，可以免税，而仅对扣除的剩馀部份计算税捐。此部分免税的金额为：()a计税b免税c应纳税基准d征收点下的每个项目属于纳税要素是：()a应纳税b应纳税义务c应纳税d税率税按应纳税分类分类：()a流动税b所得税类c工商税类d行税分类，是税收制度要素中应纳税对象达到一定金额后开始征税的边界。不能达到此金额的部分不征税。这部分的金额

9、以()A税为B免除额C Seki D为准。第二节主要税，1，增值税(1)增值税的概念和分类1。增值税的概念2。增值税的分类生产型增值税、收入型增值税、消费型增值以下其中a .提供通信服务b .提供金融服务c .提供加工服务d .提供旅游服务，(2)提供增值税纳税人，1，一般纳税人2，小型纳税人，(3)增值税税率1，基本税率我国增值税的基本税率为172.低税率：我国增值税的低税率为13%。3，0税率4，征收率：小规模纳税人的增值税征收率为3%，1计算销售额(1)不含税销售价格=含税销售/(1税率)(2)配置计税价格=进口价关税消费税=(进口价关税)/(1-)(三)除农产品采购、增值税专用发票或海

10、关进口增值税专用捐赠书外，根据农产品采购发票或销售发票中规定的农产品采购价格和13%退税率计算的进项税。进项税额计算公式：进项税额=进项价格退税率，(4)运费成本结算单据中指明的运费成本额，如果在购买或销售和生产商品的操作过程中支付运费，则以7%的退税率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运费额退税率一家公司作为普通纳税人，2009年6月向农业生产者购买免税农产品批，支付收购价格30万韩元，向运输机构支付的运费5万韩元，取得了相关合法票据。进项税额为一万韩元。A 5.1 B. 0.35 C. 3.9 D.4.25，(4)增值税应纳税额，当前应纳税额=当前销售税-进项税=当前销售适用税率

11、-当前销售适用税率-当前应纳税额已购买公司从一般纳税人(2009年3月)A公司购买原材料，收到仅限增值税的发票A -6.8 B.1.7企业购买原材料50万元，增值税专用发票中规定的增值税为85000元。本月销售产品为200万韩元，增值税率为17%。那么这个月要交的增值税？(5)增值税小型纳税人、小型纳税人的认定标准如下：1从事商品生产或应税劳务的纳税人和以商品生产或应税劳务为主的纳税人，兼营商品批发或零售的纳税人，年增值税销售(以下应税销售额)在50万韩元以下。2其他增值税纳税人，年应纳税额为80万韩元以下。3年应纳税额超过小规模纳税人标准的其他个人按照小规模纳税人缴纳税金。不是企业性的单位，

12、不经常发生征税行为的企业可以选择按照小规模纳税人缴纳税金。根据现行增值税暂行条例，以下单位应当认定为小规模纳税人A年应纳税销售额为80万的产业企业B年应纳税销售额为40万的产业企业C年应纳税销售额为90万的商业企业D年应纳税销售额为70万的商业企业。小规模纳税人销售商品或应税劳务，实行按销售额和征收率计算应税金额的简单方法，并渡边杏扣除进项税。计税公式：应纳税额=不含税销售征收率小规模纳税人增值税征收率为3%。一家公司是小规模纳税人，从2009年八月B公司购买原材料，支付价格10万韩元，本月销售商品价格为20万6万韩元(含税)，本月增值税税额为()万韩元。根据A1.802 B. 0.6 C.

13、0.318 D. 0.618，2009年1月1日起实施的增值税暂行规定实施规则，以下企业中必须承认为一般纳税人():a生产企业的年应纳税销售额为80万元B批发企业的年应纳税销售额为100万元C零售企业的年应纳税销售额为60万D零售企业的年应纳税销售额为80万元，(6)增值税征收管理，1纳税义务发生的时间。具体规定是(1)以直接收款方式销售商品，无论货物发送还是渡边杏发送，都是收到销售货款或获得销售货款证明的日子。(2)以委托合同和委托银行收款方式销售商品，发送货物和完成收款手续的当天，(3)以赊销和分期付款收款方式销售商品，书面合同约定的收款日当天，没有书面合同或书面合同没有规定收款日期的当天

14、，货物的发行日期；，(4)以礼金方式销售商品发送货物的日子，生产销售生产期间超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，是存款或书面合同中规定的收帐日。(5)委托其他纳税人接受委托商品代理销售机构的代理目录，或收到全部或部分商品货款的当天。没有收到代理销售目录和商品货款的人，是发送代理销售货物的180天。(6)根据2009年1月1日起实施的增值税暂行条例实施细则，在销售应税劳务、提供劳务、同时接收销售金或取得销售开单证明的当天，增值税纳税义务时间的正确表达如下()。a直接收帐销售是发送货物的当天，B委托其他纳税人代理销售商品，获得代理销售单位的代理销售目录或收到全部或部分货款的日子。c将商品代理销售给别人，收到受托人发送的大销售单的当天，D采取赊销方式，没有书面合同的是货物发送当天，2纳税期限。(David Asser，Northern Exposure(美国电视剧)3纳税地点。(一)固定人应当向有关机关所在的主管税务机关申报纳税。(2)固定商对外县(市)增值税纳税区的准确表达，必须向(市)申报A固定业主所在机关所在的主管税务机关申报纳税B固定商。商品或应税劳务必须向发生劳务的地区的主管税务机关申报纳税C固定业