第九章 城镇土地使用税法及耕地占用税

1、东华理工经管学院会订系、第九章城市尺土地使用税、内容概要(1)纳税义务人(2)征税范围(3)应纳税额的订算(4)税收优惠(5)纳税申报及缴纳、东华理工经管学院会订系、第一节纳税义务人具体有几种。 城市土地使用税纳税义务人通常为： 1土地使用权单位和个人在内2个土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，该土地的实际使用者和男公关为纳税人东华理工经管学院修订系、第一节纳税义务人、3土地使用权未确定或者权利纠纷未解决的，其实际使用为纳税人4土地使用权东华理工经管学院会订系、第二节征收范围、城镇土地使用税征收范围仅限于城市、县城、建设镇和工矿区内国家所有和集体所有土地。 其中城市的征税范围是市区和城郊乡

2、的县的征税范围是县人民政府所在的城镇建设镇的征税范围是镇人民政府的所在地。 具体征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 农村土地不包括在内。 (自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内索姆公司的经营用地应按规定缴纳城市土地使用税)、东华理工管理学院会修订系、第三节应纳税额的修订、一、纳税修订是根据城市土地使用税以纳税人实际占有的土地面积为纳税修订依据。 税务机关根据纳税人实际占有的土地面积，根据规定的税额化学基订正应课税额，并对纳税人征收土地使用税。 二、税率城镇土地使用税的具体标准如下： 1大城市15元至30元2中等城市1.2元至24元东华理工经管学院修订系，第三节应纳税额修订，3小城

3、市09元至18元4县城，建制镇，工矿区06元至12元。 城市土地使用税以纳税人实际占有的土地面积为改税依据，改缴城市土地使用税。 税额的修订公式为：年课税额度实际占有课税土地的面积(平方米)适用税额，东华理工经管学院会修订系，第四节税税收优惠，一、以下土地免除土地使用税(一)国家机关、人民团体、军队私用土地(一)国家财政部门支付事业经费的单位私人土地3宗教寺院、公园、名胜古迹用地4市政街， 直接用于广场、绿化等公共用地5农业、林、牧、渔业生产用地的东华理工经管学院会订系、第四节税收优惠、6获准开山填筑整备的土地和改造的废弃土地，使用月免税510年7非营利性医疗机构、疾病管理机构、妇幼保健机构等

4、卫生机构的个人土地，城市土地使用税营利性医疗机构用土地自2000年起免除城市土地使用税3年。 东华理工经管学院会订系、第四节税收优惠、8家企业运营的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地与企业其他用地明确区分的，免除城市土地使用税。 9免税单位免费使用纳税单位的土地(公安、海关等单位使用铁元素道、民航等单位的土地)，免除城市土地使用税。 10为了体现国家产业政策，支持重点产业发展，将石油、电力、煤炭等能源用地，民用港、铁元素道等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮政等特殊用地划分为免税界限，在政策上给予免税照顾。东华理工经济管学院会修订系第四节税收优惠，省地方税务局确定减免土地使

5、用税9原房管部门男公关的私营单位，执行政策后，部分私营单位的财产权已经归还房主，但由于各种原因，住房仍有原居民居住，住房仍按照房管部门在房屋租金调整改革前确定的租金标准支付房主租金10各种危险物品仓库、现场所需的防火、防爆、防毒等安全防止用地，可以由各省、自治区、直辖市的地方税务局负责制定，暂时免除城市土地使用税。 11企业关闭、撤销后，其占地面积不为他所用的，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂时免除城镇土地使用税。 东华理工经管学院会订系、第四节税收优惠、11家企业搬迁后在其原址和新址使用的，仍需按章征收土地使用税的原址未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局批准，方可暂时征收城市土

6、地使用税。 12 .经贸仓库、冷冻库均属于征税范围，故城镇土地使用税一律免征使不得。 东华理工管理学院会修订系，第四节税收优惠，13物业管理部门在房屋租金调整改革前租借的居民住房用地，与房屋租金调整改革前物业管理部门在租住居民住房中领取的租金标准一般较低，很多地方纳税的确是考虑到困难的实际情况而确定的临时照顾措施。 14考虑到中国物资储存总公司所属物资储存企业的经营情况，对中国物资储存总公司所属物资储存企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑用地免除了城市的土地使用税问题，省、自治区、直辖市地方税务局可以按照以下原则办理的经营情况差，纳税难以确定的企业，请在授权范围内： 东华理工经管学院会

7、修订系、第五节纳税申报及缴纳，1纳税期限城镇土地使用税实行年修订、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2纳税场所和征收机构城市土地使用税的纳税场所为土地所在地。 土地所在地税务机关征收。 纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)的管理范围的，纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税的纳税人在同一省(自治区、直辖市)的管理范围内的，纳税人跨区使用的土地，其纳税场所由各省(自治区、直辖市)税务局规定。 征收土地使用税的机关是土地所在地的地方税务机关。 属地管理机关应当向土地所在地税务机关提供土地使用权附属资料。 东华理工经管学院修订系、耕地占用税、一、从事

8、纳税义务人占用耕地建设或非农业建设的单位或者个人、耕地占用税纳税人。 包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队及其他单位的单位个人，包括个人经营者和其他个人。 东华理工经管学院会订系、耕地占有税、二、征税范围包括占有耕地建房、从事非农业建设占有的国家所有和集体所有的耕地。 耕地是指种植农作物的土地(包括菜园和园地)。 养鱼池和其他农用土地占有建筑房屋，从事其他非农业建设，视为占有耕地，应当依法征收耕地占有税。 园地包括果园、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占有其他农业土地，如开发、种植、养殖的滩涂、草场

9、、水面和林地等，占有非农业建设，是否征税，是根据省、自治区、直辖市对农业土地资源保护和生态平衡保护有利的原则，结合具体情况确定的。东华理工经管学院会订系、耕地占有税，占有前3年内属于上述范围的耕地和农业用土地也视为耕地。 三、应纳税额的补正算(一)纳税补正算是根据耕地占用税将纳税人实际占用的耕地面积作为纳税补正算的依据，根据规定的适用税额一次性征收。 (二)税率、东华理工经管学院修订系、耕地占用税、人均耕地小于1亩的地辖区(以县级行政区域为单位，下同)、平方米10元至50元2 .人均耕地超过1亩小于2亩的地辖区，每平方米8元至40元3、 人均耕地超过2亩小于3亩的地辖区，平均平方米6元至30元

10、4元；人均耕地超过3亩的地辖区，平均平方米5元至25元。 东华理工经管学院会订系、耕地占有税、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高部分不得超过上述规定适用税额的50%。 (三)税额补正课税对象额=实际占有耕地面积(平方米)适用定额税率，东华理工经管学院会补正系、耕地占有税、四、税收优惠(一)以下状况为耕地占有税1、免除军事设施占有耕地2、学校、幼儿园、护理院、医院占有耕地。 (二)减耕地占用税一、铁元素路线、公路路线、飞机场飞机跑道、停机坪、港口、航海路占有耕地，每平方米征收2元税款耕地占用税。 东华理工经管学院会订系、耕地占有税、2、农村居民

11、占有耕地新建住宅、按照当地适用税额征收耕地占有税一半。 农村烈士家属、残疾军人、遗孀孤独和革命老根据地、少数民族居住区和边疆贫困高地区生活困难的农村居民，在规定用地标准内新建住宅难以缴纳耕地占用税的，经所在地乡(镇)人民政府审查，经县级人民政府批准后，可以免除或者减少耕地占用税。 免除或减免耕地占有税后，纳税人变更原占地面积用途，不再属于免除或减免耕地占有税的情况，应当按照当地适用税额补充耕地占有税。 东华理工经管学院会订系、耕地占有税、五、耕地占有税的征管由地方税务机关负责。 属地管理部门办理通知机关或者个人占有耕地的手续，应当向耕地所在地同级地方税务机关通知云同步。 被行政许可占有耕地的单位或者个人，应当在接到属地管理部门通知之日起三十日内缴纳耕地占有税。 属地管理部门用耕地占用税纳税证明或者免税证明和其他有关文件发行建设用地批准书。 东华理工经管学院会订系、耕地占