第五章-财务报表的编制与分析PPT课件

1、第五章财务报表的制作和分析、第一节财务报表的概要、第二节资产负债表、第三节损益修正书、第四节高速缓存区流修正书、第五节资本变动表、第七节财务报表分析、第六节财务报表笔记、本章总结、会修正报告、资产负债表、损益修正书、高速缓存区流修正书和资本变动表， 根据日常的会订资料和其他资料，以一定的格式作成，反映某经济主体的一定期间的会订信息的文件，第一节财务报表的概要、财务报表的意思、反映财务状况、经营成果的合并会订报表，反映的期间长度、中间报表、年度报表、每月、季度、半年财务报表的种类，所有权的增减变动，反映资产负债表，也称为财务状况表。企业在某特定的日期(月末、季度末、季度末)反映的企业经济资源的分

2、布状况和反映企业资本结构的企业的短期债务偿债能力可以评价预测企业的长期债务偿债能力评价预测企业的财务的灵活性第二节资产负债表、含义：作用：账户式和报告式两种。 在我国，按帐户式、资产负债表格式、帐户式资产负债表、报告式资产负债表、“年初资产总额”栏-上年度末资产负债表“期末资产总额”栏记载的数字填写化学基。 本年度部分项目的名称和内容与上年度不一致的，应本年度项目的要求，调整上年度资产负债表的对应项目后填写。资产负债表编制、资产负债表按有关帐户的期末佝偻额编制，“期末佝偻额”栏1 .根据总帐会计帐户的佝偻额直接记入：交易性金融资产、应收票据、应收股息红利、利息收入、可销售金融资产、建设工程、工

3、程物资、固定资产整理、递延所得税资产、短期借入资金、交易性金融负债、应付票据、 支付根据员工报酬、股息红利、股息红利、2 .总帐会计帐户的余额进行化学基记入：“货币资金”项根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户的期末余额的调整数进行化学基记入。 3 .根据有关明细行帐户的余额进行记入：“应收账款”项需要根据“应收账款”和“预付款”两个帐户所属的有关明细行帐户的借项额进行化学基记入。 “应付账款”项必须基于“应付账款”和“预付款”两个帐户所属的相关明细帐户的贷项额化学基记入。 “期末佝偻额”栏，4 .根据总帐会计帐户和明细帐户佝偻额分析，修订“长期借款”项，扣除“长期借款”总帐会计

4、帐户所属的明细帐户，1年内到期，企业不能自主地修订并记入延长偿还义务的长期借款金额。 5 .根据相关帐户的余额减去该准备帐户的余额的净额记入：例如，从“应收账款”减去“贷款损失准备金”从“固定资产”减去“折旧准备金”和“固定资产减额准备”。 “期末余额”栏，6 .综合分析：如“库存”项目，根据“转移中物资”、“产品材料”、“周转材料”、“库存商品”、“商品发放”、“委托”“期末侑额”栏，教科书上，资产负债表制作实例，ABC公司，2071231，4018000，120000，800000，600000，100000，30000，120000 400000，1880000，36368000，363

5、68000 218000、1200000、6718000、80000000 600000、21650000、36368000、2456000、120000、100000、2055000、60000、30000、12400000、186660 1200000、1700000、600000、1497000、1200000、6497000、800000、800000000 38 367 000，损益报表反映了企业在一定会议修订期(1个月、1个季度、半年或1年)内经营的成果为企业外部投资者和债权人提供投资决策和贷款决策的依据为企业内管理层的经营决策提供依据为企业内部绩效考评提供重要的依据，第三节损益调

6、整书，含义：作用：有多步式和一步式两种，中国使用多步式。损益调整表格式、单步式损益调整表、多步骤式损益调整表、“前期金额”栏-根据上年末损益调整表的“本期金额”栏中记载的数字进行填写。 本年度部分项目的名称和内容与上年度不一致时，根据本年度项目的要求，调整并填写上年度损益订正书的对应项目。 损益调整书的作成，损益调整书以相关帐户的累订发生额作成，教科书上，损益调整书作成实例，ABC公司，2071，7700000，3650000，10000，400000，550000， 70能够客观地做评估整个企业的财务状况，确定公司的支付能力和偿债能力的通讯端口用户，可以评估在通讯端口期间的现金相关或不相关的

7、投资和通融资金活动。 第四节高速缓存区流修订版，含义：作用：高速缓存区流及其分类，高速缓存区流，是指某公司修订期间的高速缓存区流和高速缓存区流等价物的流入量和径流量。 现金是指企业库存的现金和可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(例如海外存款、银行票据存款、银行票据存款等)。 无法随时用于支付的存款不是现金。 现金等价物是指企业拥有期间短、流变性强、容易转换为已知金额、价值变动风险小的投资。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 注意：企业从银行提取现金，用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不是高速缓存区流程。高速缓存区流及其分类、企业产生的高速缓存

8、区流有三种：经营活动的高速缓存区流经营活动是指除企业投资活动和通融资金活动以外的所有交易和事项。 经营活动产生的高速缓存区流主要包括商品销售和劳务提供、商品购买和劳务接收、工资薪金支付和税金支付等流入和流出的现金和现金等价物。 投资活动现金流量投资活动指的是，企业长期资产的购买和高速缓存区等价物范围内不包含的投资及其处理活动。 投资活动产生的高速缓存区流主要包括购买固定资产、处置子公司、其他经营单位等流入和流出的现金和现金等价物。高速缓存区流及其分类、企业产生的高速缓存区流有三种：通融资金活动引起的高速缓存区流通融资金活动是指改变企业资本和债务规模和构成的活动。 由通融资金活动生成的高速缓存区

9、流主要包括投资吸收、股票发行、利润分配、债券发行、债务偿还等流入和流出的现金和现金等价物。 应付账款、应付票据等商业应付账款等是经营活动，不是通融资金活动。出售商品，提供劳务收取的现金，返还收取的税金，收取与其他经营活动有关的现金，购买商品，收取支付给劳务的现金，支付给员工及员工的现金，支付所支付的各种税金，支付与其他经营活动有关的现金本次销售商品，加上提供劳务收到的现金(包括销售材料、代理销售业务收到的现金) :本次收到前期销售商品，加上提供劳务的现金：减去本次收到的项目：减去本次销售本次退款支付的现金。 反映企业退还的所得税、增值税、营业税、消费税、企业经营租赁收到的租金等其他与经济活动有

10、关的现金流入，金额大的应当分别列举。本次购买商品，加上劳务实际支付的现金(包括购买材料，代理销售业务支付的现金) :本次购买商品，加上劳务不支付的现金：减少本次预付款：回收本次发生的购买款的现金，本次实际支付给员工的工资，以及反映了各种津贴和政府补贴等员工报酬企业本期的发生和支付、前期发生本期的支付及预付的各种税金，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房地产税、土地增值税、车船国税、教育费的附加等，以及企业经营租金、支付差旅费、业务接待费、保险费、罚款支出收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的纯现金，处置子公司和其他业务实体收到的纯现金，

11、购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金， 接收(支付)子公司和其他业务实体支付的净现金，反映企业，反映企业对现金等价物以外的其他企业的权益工具，债务工具和合营企业的权益投资部分的股息红利和利息等。企业变卖、报废固定资产、无形资产等长期资产得到的现金(包括因资产毁损而得到的保险赔偿收入)减少：反映为处置这些个资产而支付的相关费用。 反映企业处理分子公司及其他营业单位取得的现金减额：相关处理费用减额：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物、投资支付的现金、企业购买、建设固定资产、取得并支付无形资产和其他长期资产的现金(包括增值税费等)、以及应当用现金支付的建设工程和无形资产负担的员工反

12、映企业对现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营企业的权益支付的现金及支付的佣金、手续费等追加费用。 反映企业在子公司及其他业务实体的购买价格中用现金支付部分的减额：子公司及其他业务实体持有的现金及现金等价物，反映企业在上诉项目以外接受或支付的其他投资活动相关的现金的流入或流出，金额大的必须个别列举。吸收投资收到的现金，获取借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股息红利、利润或利息支付的现金，接收(支付)其他与通融资金活动有关的现金，反映企业以股票、债券等方式筹措资金实际收到金额的减少：金融反映企业在各种短期、长期借款借来的现金，反映企业用现金偿还债务的本金，反映企业实际支付的股息

13、红利，其他投资单位支付的利润或现金支付的借款利息，债券利息，企业除上述项目外， 反映与收到或支付的其他通融资金活动相关的现金流入或流出，金额较大1 .将企业外汇高速缓存区流换算成记账功能货币所采用的高速缓存区流发生日期即期汇率或系统合理方式确定； 与高速缓存区流发生日期即期汇率近似的汇率换算金额(包括制作合并高速缓存区流修正表时换算国外子公司的高速缓存区流)2.高速缓存区流修正表的制作例请学生们自己考虑制作。 所有者权益变动表是反映构成所有者权益(或股东权收益)的各构成部分本期增减变动状况的会订报告书。 资产负债表中所有资本项目的详细说明，阐明了所有者权益变动的动态过程，同时反映了所有者权益变

14、动的结果，同时反映了财务状况、经营成果、利润和损失，也是损益调整表中利润分配的进一步扩展。第五节所有者权益变动表、所有者权益变动表编制、所有者权益变动表根据当期净收益、直接向所有者权益订正的利益与损失项目、向所有者投入资本与所有者分配利益、提取盈馀公积等情况分析进行化学基填写。 “上年金额”栏根据上年同一表的“本年金额”栏的相应数据填写“本年金额”栏根据“实际收入资本”、“资本公积”、“盈馀公积”、“利润分配未分配利润”和“库存股”等账户产生额填写。第6节财务报表附注、财务报表附注是对财务报表中所列项目的详细说明，以及对这些个通讯端口中未列项目的说明。 其目的是为了使公司修订版通讯端口的用户更

15、容易理解公司修订版通讯端口的内容，对公司修订版通讯端口的制作基础、制作依据、制作原则和方法以及主要项目等进行解释，提高财务报表通讯端口信息的可比性，增进理解性，强调重要性。财务报表分析概要、定义：企业财务报表分析基于企业财务报表，采用专业的方法，对企业过去和当前的经营成果、财务状况及其高速缓存区流程进行系统分析评价，得出有利于利害知情人员确定的预测和推论。 角色：了解企业短期和长期债务偿债能力、收益能力、运营能力、资本结构和高速缓存区流动等信息合理评价和预测企业的财务状况和经营业绩，能够合理预期做评估企业未来发展潜力和相应风险的企业未来经营活动产生的高速缓存区流动。财务报表分析内容、初步财务分析短期流变性分析高速缓存区流程分析和预测资本结构与债务偿债能力分析投资资本报酬率分析资产周转率分析经营成果与盈利性分析简单评价与推论。财务报表分析方法、数量分析方法、趋势分析法、比例分析法、结构分析法、因素分析法综合分析方法、趋势分析、新华网北京牌月日电(记者任丽颖刘刚)中国国家统计局公布数据显示，月全国居民消费价格总水平()比上年上升，创历史最低。 这其间经济学家判断，短期内通货膨胀会放缓，但压力依然存在。 根据统订局的数据，月食品类的价格比上年上涨，其中粮食价格上涨，肉鸟及其产品价格上涨。 居住类价格涨幅明显下降，月份比上年上涨，涨幅不再位于第二位，低于烟、酒、服装、医疗