对金融税制缺陷与税制改革的思考

1、关于金融税制缺陷和税制改革的思考。摘要随着：经济金融全球化，中国银行税制中存在的问题，尤其是与国际通用税制不相适应的矛盾日益突出，影响着中国银行业的发展。银行税制改革要以公平和规范为基本目标。要以促进金融业和国民经济的发展，确保国家财政收入符合国际惯例为基本原则，从税收制度和税收政策方面开始，重点改革营业税改善等税收。关键词：银行税收体系；外国银行机构税收制度随着银行税制改革、千户万户发放、我国政府加入世界贸易组织的承诺，到xx年底，我国将全面取消对外资银行的地区限制，银行领域竞争将十分激烈。我国银行税制中存在的问题，特别是与国际通用税制不一致的矛盾日益突出。不平等的税收使原本处于弱势的国内银

2、行机构如何应对外资银行机构的挑战，使国内银行机构在银行业争取全面开放更加困难。一两大难题困扰着银行税制据调查，作为税收制度问题，主要有以下两点： 1，税负很高。不管是总税负，主体税(如营业税企业所得税等)的税负大部分高于海外同行税负担，高于国内其他行业的税负。第二，税收制度结构存在问题，内资银行企业和外资银行企业税收制度不统一，银税不规则。(a)银行企业税负过重1.流动税负担偏重于中国目前以流动税为主体的税制结构，向银行业征收的流动税(主要包括营业税、城市、裴珉姬、建设税、印花税、税金性质的教育费的增加)占全部税负的比重较大，税率较高，偏重于税负中国银行业营业税税率为1994年5%，1997年

3、8%，自xx年以来每年减少1%，到xx年下降5%。同时，与营业税密切相关的还有根据营业税税额的城市维持建设税及教育费附加。银行企业一般位于城市或县城建设组，因此城市维护建设税的实际适用税率超过7%或5%。另外，银行业要征收印花税。印花税的税率低于其他税，但通常根据相关交易金额(如贷款合同金额)全额征收到交易双方，因此，从贷款实现的营业收入和借方的贷款费用角度来看，印花税还构成了一定的税负率股票交易印花税。现在已经降到了2(最高时5)营业税城市裴珉姬保守建设税印花税印花税和教育费附加，即使xx年营业税率降低到5%，普通银行业务的流动税综合税负担也在5.5%以上(即5%5%7%5%3%=5.5%)

4、，与国内征收营业税的交通运输建设邮政通信等相比，银行营业税银行业的综合税率至少是上述交通运输等行业的综合税率因为营业税在大部分情况下不是按净额(即二次)征税，而是像增值税一样只对附加值征税，而是营业税带来的双重税负担对银行业课程征收的流转税过高，直接减少银行企业的经营收入，银行企业所得税和税后利润相应下降，对银行企业的经营和发展有很大影响。对外国金融业务的营业税一般不征收，包括在增值税征收范围内，大多数国家对银行信用货币结算保险证券共同基金管理等主要金融业务免征增值税(因此，不能扣除购买的固定资产和各种商品购买税)。欧盟各国_ _澳大利亚、新西兰、韩国等。免税通常仅限于对主要金融业务的金融机构

5、的部分辅助业务。提供保险库服务证券或藏品的安全保管服务等，一般征收增值税，但对于免除增值税的部分事业，金融企业也可以申请缴纳增值税，扣除购买税，保持增值税链的完整性。另外，金融机关免除了增值税，但一些国家也征收了不同名字的特别税。例如，法国根据银行的支出和经营者产折旧总额征收1%的金融机关税。2.偏重企业所得税负担第一，内资银行企业所得税税率高于世界大部分国家银行企业所得税税率xx年，我国银行企业所得税的最高名义税率为33%，爱尔兰为12.05%，我国香港地区为17.5%，新加坡为20% _ 24%，欧洲联合25个国家为26.6%(。第二，内资银行企业不能得到优惠税率和定期减免，内资银行企业的

6、实际税负高于外资银行企业，但国内外资银行企业所得税的法定最高税率均为33%，但外资银行企业可以得到7.5%-15%的优惠税率，免除地方所得税，这样做与鼓励吸引外资的经济财政政策不一致由于中国税制以流动税为主体，因此相同的所得税税率给企业的综合税负担已经加重。在这种情况下，如果不采用较低的所得税率，企业的整体税金负担就会过重，缺乏竞争力(b)银行税制结构不合理1.内资银行企业和外资银行企业流通税制存在差异。内资银行业除缴纳比外资银行企业内资银行企业更多的流转税、缴纳营业税外，还要追加缴纳城市维持建设税和教育费。外资银行企业可以免除这种税2.内资银行企业和外资银行企业所得税制存在差异。内资银行企业

7、和外资银行企业徐璐适用其他法律法规。内资银行企业适用_ _制定的企业所得税暂行条例。外资银行企业适用全国人民代表制定的外商投资企业和外国企业所得税法(一)内资银行企业与适用于外资银行企业的税率不一致。适用于内资银行企业的税率高于适用于外资银行企业的税率。企业所得税和外国企业所得税的法定最高税率均为33%，但很多外资银行企业可以获得15%7.5%的税率。免除地方所得税，内资银行业适用33%的企业所得税税率。(二)税前扣除不一致，内资银行企业对外资银行企业外资银行企业税前扣除的工资、捐赠、费用、广告费、手续费等项目几乎没有限制，但可以按照实际支出支出支出支出支出。相反，内资银行企业有很多税前扣除项

8、目，只能按照规定的标准扣除。必须超过部分应纳税收入额。例如，在固定资产数折旧方面，内资银行企业固定资产的残值一般不超过固定资产数成本的5%，而外资银行企业固定资产的残值不超过固定资产成本的10%。3.收到债务偿还资产税收优惠规定适用范围太窄，公平待遇原则财政部国家税务总局关于中国信达等4家银行资产管理公司税收政策问题 _(第10号)第3条规定：条“收购资产公司收购处置不良资产时，以下税收优惠政策：条(一)对资产公司接受相关国有银行的不良债券，贷款人将货物房地产无形资产有价证券和票据等作为贷款本息，对资产公司免除出售该商品房地产无形资产有价证券票据，并利用该货物房地产出售必须从事金融租赁业务的增

9、值税营业税。(二)对资产公司收到相关国有银行不良债券所得的利息收入免征营业税(三)对资产公司受理有关国有银行的不良债券，贷款人以土地使用权住房所有权抵偿贷款人，免除承担土地使用权住房所有权的契税。(四)资产公司成立时设立的资金账簿免除印花税，对资产公司收购和处置不良资产，免除按照买卖合同和产权转让书缴纳的印花税(五)对各公司收回的房地产，在未处理的闲置期间免除房地产税和城市土地使用税，免除资产公司从房地产转让中获得的收入，免除土地增值税(6)资产公司所属的投资咨询类公司，我公司为收购和处置不良资产，提供资产项目评价和审计服务而获得的收入免除营业税Xx年八月三日财务部关于银行资产管理公司接受以物

10、抵债资产过户税费问题 _规定，中国华融资山管理公司中国长城资产管理公司中国东方资产管理公司中国信达资产管理公司等4家银行资产管理公司(以下简称资产管理公司)收到水担保资产转让时，有关税务问题应按照以下各项规定，向33601、资产公司接收有关国有银行的不良债券。借款人以房地产充当贷款本息的情况下，免除资产公司的出售转让，从事金融租赁业务的增值税营业税，以自有或第三方房地产充当贷款本息的借款人，在办理房地产转让手续时，应当依法纳税。资产公司收回的房地产在处置前闲置期间应当免除房地产税和城市土地使用税。我想上述规定允许四大资产管理公司只有在收到不良资产债券时才能享受税收优惠，但其他银行企业的“水抵押

11、债券”业务不能享受上述税收优惠，这是不公平的4.贷款准备税收政策与国际惯例冲突，政策政策会计体系在对手准备方面扭曲了。国际通行做法是允许银行根据5级贷款分类提取呆帐准备金，并在所得税前支出，但允许我国的银行企业呆账损失税前扣除管理办法 (xx年九月9日国家税务总局命令第4号)。第5条规定： 银行企业根据以下公式允许税前扣除：税前扣除允许呆帐准备金=本年末允许呆帐准备金的资产馀额1%-上年末税前扣除的呆帐准备金馀额 1991年6月30日_ _发行中华人民 _外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 (_命令第25条：)5.同样的工作，规定不统一，税务负担不公平。例如从事外汇贷款业务，上级银行借用外

12、汇资金，贷款给下级银行，借给国内用户。税务处理不同。其他内资银行企业贷款业务的税务规定为银行保险业营业税申报管理办法(国税xx9号)第12条：“外汇贷款业务(1)中国银行系统从事的外汇贷款业务，如上级银行借入外汇资金后，下级银行借给国内用户，下级银行将向借款人收取的全部利息收入全部额作为营业额(包括基准利率计算的利息和各种利率提高罚款等)(二)其他银行从事的外汇贷款业务，如上级银行借入外汇资金后，下级银行借给国内用户，下级银行向借款人收取的全部利息收入减去上级银行批准的借款利息支出额的余额为销售额。“按照上述规定，税收不公平。6.行政审查问题太多、手续混乱的银行税收行政要求批准的事项太多，大大

13、加重了企业的税负，增加了税收征收费用，同时税法很容易以贷款呆帐核销为例。财政部的规定规定，国有企业贷款呆帐核销必须得到企业所在地财政监查院办公室的批准，税务机关必须得到税务机关的批准，否则不能征收税前支出和繁杂的手续。(莎士比亚，税前，税前，税前，税前，税前，税前，税前，税前)二、银行税制改革建议(a)改革现有的流转税制度第一，税率银行业的营业税率可以以5%为基准继续下调，到xx年为止可以下调到2%以下，对于以利息收入为主要收入的国有商业银行，可以按照国际惯例管理税收，将过期的未遂者视为坏账，以后如果可以收回，可以根据实际收回的利息金额征收营业税。(b)税务变更就国际银行税制而言，我们要在长期

14、税改编计划中逐步用增值税代替转让税，减轻税负，公平征收附加值的税后，可以扣除银行业由降息因素负担的大量奴隶金和支出的很大一部分，大大减少整个银行业的实际税负，转让税可以进一步将我国银行税制与国际接轨。(c)建立统一的企业所得税制度第一，内外外资企业应采用相同的税收统一世界产额基础和税率，取消对外资企业单独给予税收优惠的做法，平衡内资企业和外资企业的所得税负担，就是修改所得税税前扣除规定。企业所得税税前扣除项目应与国际通用的财务会计标准适当联系，与国际惯例相冲突的规定应修改原则。与企业生产和经营相关的支出和费用，应在所得税前允许实际扣除，取消计税工资标准等限制。第三，改革呆帐准备金提取方法，按照内资银行提取呆帐准备金资产期末余额提取呆帐准备金的规定，允许内资银行按照中国人民