现行个人所得税制设计缺陷与完善

1、现行个人所得税制设修订缺陷及完善摘要：中国现行的个人所得税制在资本收入方面存在轻征税或不征税，在劳动收入方面存在重点征税在免税额方面“一切”的费用扣除不规范税率复杂，这些个都违反了“公平”的原则。 因此，本文建议：实行分类与综合税制结构模式，修改扩大征税范围的税前费用扣除制度的税率等，进一步完善我国现行的个人所得税制。个人所得税具有调整收入差距、维护社会公平的独特功能。 从亚当？ 从一开始，税收公平就被许多国家定位为税制建设中的圭，中国的个人所得税立法也把调整收入分配、体现社会公平作为首要原则。 特别是中国尚未征收遗产税、赠与税等更加调整的税款，个人所得税在整个税收法律体系中的独特地位将更加显

2、着。 但是，随着形势的发展和变化，现在中国现在的个人所得税也暴露了很多违背公平原则的问题。存在于个人所得税制本身的“不公平”问题1 .征税范围内的不公平。 我国现行的个人所得税制规定：对非独立劳动所得(工资薪金、工资)以5%45%的9级超额累进税率征税对独立劳动所得(劳务报酬)以20%的比例税率征税，对一次收入畸形的可以实现附加征收的经营收入(生产、经营收入和承包、租赁经营收入) 对按5%35%的5级超额累进税率征税的资本收入(版税、股息红利、利息、股息红利、财产转让收入、财产租赁收入)按20%的比例税率征税。 对数百万或千万元的股票、外汇转让所得，证券基金的买卖所得及其他证券交易所和保险业投

3、资、具有分红性的保险种投资分红所得不征税，对农民、白领工人的利息所得不征税。 笔者认为，资本收入的连续性和稳定性大于劳动收入，支付的代价小于劳动收入，与必要生活费的关联度低于劳动收入。 现行的个人所得税制的规定“逮捕芝麻泄露了伊卡斯”的嫌疑大，违反了税收的纵向公平。2、免税额方面的不公平。 xx年1月1日实施的中华人民 _个人所得税法规定我国居民工资收入个人所得税免税1600元。 免税额_的所有居民都一样，表面上似乎公平，但实际上不公平。 因为人们的生存条件和社会保障有很大的不同。 比如，农民免征税额1600元，国家职工免征税额1600元，对农民不公平。 由于国家职工有良好的社会保障，个人收入

4、是真正的净收益，而农民没有就业保障、医疗保障和养老保障，个人收入必须以农产品换算，又需要市场定价，有较强的不真实自我，1600元的免征额对农民不公平。 另外，养活三个人的一个个人收入和只养活一个人的一个个人收入实际上有很大差异，但是所得税的免税额相同，所以公平地存在不公平。 不能体现“量的负担”的原则，也不能体现纵向的公平性。并且，居民和非居民适用不同的免税标准，我国居民的工资薪金工资收入个人所得税免税限额为1600元，非居民扣除3200元，每月免税标准为4800元，但本国居民实际负担范围的变化无法及时调整扣除额标准，两者相差两倍是毫无疑问的3、费用扣除方面的不公平。(2)费用扣除有两种方法：一种是按月扣除，如工资收入、经营、租赁经营收入，另一种是劳务报酬收入、稿酬收入、版税收入、利息、股息红利、股息红利收入、财产租赁收入、偶然收入等，如下扣除。 这两种方法存在于云同步，存在容易产生税负不公正的问题。 例如，对于劳务报酬收入，税收法律规定只获得一次收入，将其收入作为一次，属于同一种类的项目连续获得收入的情况下，将一个月内获得的收入作为一次。 在国内工作的一位居民甲假设一年内每月获得800元的劳动报酬，不需要纳税，而在国内工作的另一位居民乙一个月内获得9600元的一次性物品劳动报酬，其他月份没