谈境外承包工程项目的外账管理及相关税务

1、浅谈海外合同项目的外部账户管理及相关税收随着海外工程项目的增加，各种纳税、会计方式、适用的会计法规等与工程东道国发生法律纠纷时发生，因此，我们必须统一制定和应对海外承包工程的财务会计体系。本文主要根据海外承包工程项目的财务管理及会计工作经验，探讨了国际承包工程中驻国法下的外债管理及相关税务处理问题。一、项目外部账户和相关税务问题根据项目部(公司、分公司)的会计和财务报表，将工程东道国财政和税务机关要求的格式转换为外部账簿。一旦建立了赊账执行的制度，以后为了保证其连续性，不能随意改变。承包商承包外国工程时，都要遵守东道国的法律法规，收入收入必须按照所在国的规定依法纳税。税收问题还包括承包商的切身

2、利益和某些权益。由于各国税收制度不同，承包商应研究和熟悉所在国和我国的税法和规定，依法纳税的同时，确保各经营成果不丢失。二、与工程承包商相关的税种每个国家的纳税名目也不同，大致概括为以下类别：收益税：公司或个人的净收入或利润课征收的税。这种税一般包括公司所得税、营业利润税、个人所得税(出境税)等。流动税：以营业额为征收对象的一种税。承包商主要有营业税(合同税)、增值税(价值附加税)、消费税、各种进口物资的关税、许可证税、印花税等。财产税：是指固定资产税、遗产税、土地使用税等。杂税：一些国家或地方政府可以以各种名义征收的各种税费，可以以基山名义征收的各种服务设施的费用等。三、建立项目外部账户和税

3、务业务需要注意的事项承包外国工程项目时，承包商除了要通过多种渠道了解所在国的税收类型、税率、征税方式、税务征收方式外，还要在会计制度及合同签订等方面采取各种合法减税、免税、避税措施，提高承包工程的经济效益，避免经济损失。(a)当地允许的会计方法的正确选择。各国对会计簿记和会计方法的规定不同，因此对收益型税(公司所得税、营业利润税)有重要意义，因此要理解当地账务处_ _ _会计方法和各种支出额的规定是关于我国成本支出范围和纳税调整的规定。(b)重视合同中与税收有关的条款。1.聘请当地律师了解相关法律、法规。对于工程承包合同，必须决定是否符合相关减税规定、可以减免的税种以及需要处理的减税手续。2.

4、成本加成合同应在合同中明确与工程相关的所有税金的负担对象。施工过程中必须缴纳的税(如合同企业规定要缴纳的税和税率)，了解税和税率，将应纳税额包括在税和附加费及成本费中，这在投标中很重要。目前，一些国际工程项目没有事先了解相关国家的相关税收规定，因此承包工程没有利润，也没有赤字。3.对于平面价格合同，由于涉及的税多，税率也不同，因此合同最好规定业主缴纳相关国家的应纳税额。承包商只负责本国的征税部分。合同规定全部由承包商纳税的，必须清楚地知道税收和税率，并将税金包括在合同价格中。对于合同金额大、复杂的工程项目，雇用当地会计是有效的方法。联系当地账务处等中介机构，同时进行税务登记、纳税申报、了解当地税法及相关法规、税务登记。合同条款应指明适用于规定税的法律期限和责任，合同签订后，国家颁布的相关法律应渡边杏适用本合同。(3)认真研究各减税法规及会计处理方法。认真研究各种减免法规，正确选择各种合法避税和退税途径和措施，利用各国税收政策之间的差距、税率差异，寻找在不违反法律的情况下避税的机会。研