税负分析测算表

1、营改增税负分析测算明细表填报培训,2016年6月,营改增税负分析测算明细表,（一）填报纳税人的范围 四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为 “3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报营改增税负分析测算明细表（附件4，以下称测算明细表），作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,从表间横向结构看，该表共分为三大栏次。分别是“项目及栏次”、“增值税”、“营业税”。换句话说，就是希望通过合理的测算方法，直观反映出营改增试点前后同一纳税人、同一应税项目，其实际缴纳的增值

2、税和测算营业税之间的比较，从而准确判定试点纳税人的税负变动情况。,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,“应税项目代码及名称”：根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,附表一,可以看出，税负测算表中“增值税”栏次下第16列，与增值税附列资料（一）中第914列的表格结构及填报逻辑完全一致，即最终反映的销项税额（测算表第6列）为“差额扣除后的销项税额”，唯一的区别是，附表一是按不同税率的汇总金额，而测算表必须将其按各应税项目进行分解（但合计金额必须与附列资料一相等）！掌握了这个诀窍，这张表就已经成功一大半了

3、！,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,一般计税方法： 本列各行次第6列对应各行次增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。,简易计税方法： 本列各行次第6列对应各行次。,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明 第7列 实际上是换算出了每个单独项目对应的增值税应纳税额！,测算表第6列,主表第11栏“销项税额”,主表第19栏“应纳税额”,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,按原营

4、业税的差额口径计算,营改增税负分析测算明细表,（二）表式说明,注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！,填报案例,案例1：A装修公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业务： 16月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合同规定，全部装修材料由A公司自行采购，6月15日收到装修款111000元，开具增值税专用发票一张； 26月20日采购装修材料一批，收到增值税专用发票注明金额50000元，税额8500元。,（三）填报案例,1.第3列营业税税率未填或填写错误。 2.第7列增值税应纳税额(测算)未填写或填写错误。 3.第8列至第12列营业税差额扣除项目填写错误。 特别提醒：首期纳税申报，由于网报系统无自动校验功能，可能导致测算表第7列“增值税应纳税额（测算）”一栏不能自动带出，请纳税人尽量