凭证账簿及账务处理程序 PPT课件

1、1,第三章,凭证、账簿及账务处理程序,传统的手工记账程序,设置会计科目,复式记账,填制和审核凭证,登记账簿,财产清查,成本计算,编制会计报表,3,第一节,会计凭证,一、会计凭证,（一）、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证,（二）、会计凭证的作用 1、可以正确、及时地反映每一项经济业务的具体内容。 2、可以发挥会计监督的作用。 3、可以明确经济责任，强化岗位责任制。,会计凭证,原始凭证,记账凭证,（三）、会计凭证的种类 按填制程序和用途不同分类,（一）、原始凭证的概念 经济业务发生或完成时，由经办人员取

2、得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。,二、原始凭证,（二）、原始凭证分类（P41）,（三）原始凭证的基本内容,凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或者填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位名称 经济业务内容,（四）原始凭证的审核,（1）审核原始凭证的合法性。 （2）审核原始凭证的合理性。 （3）审核原始凭证的完整性和正确性。,三、记账凭证,（一）、记账凭证的概念 定义：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。,作用 （1）表明应记入的账户和方向，便于记账。

3、 （2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查账 （3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。,（二）记账凭证的分类及格式,通用记账凭证的格式,专用记账凭证,收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。,收款凭证,借方科目：银行存款,2002年9月18日,凭证编号：收字第8号,摘要,合计,附件 张,核准,会计主管,出纳,会计,填制,收款凭证的填制要点： 收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目,只记收款业务,付款凭证：用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。,从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不

4、编收款凭证。,付款凭证,摘要,贷方科目：现金,2002年9月25号,凭证编号：付字第20 号,附件 张,核准,会计主管,会计,出纳,填制,付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目,只记付款业务,#特别说明： 从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证,转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。,（三）记账凭证的填制,1、填制凭证的日期 2、凭证编号 3、经济业务摘要 4、会计科目的名称和金额 5、所附原始凭证的张数 6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章

5、,26,（四）审核,VV,借贷记账法的应用举例：,资料：C企业3月份发生以下经济业务： （1）1日, A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创 立了一生产性企业C，款项存入银行。 （2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。 （3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。 （4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。 （5）5日，购入材料7万元，银行存款支付5万元，欠2万。 （6）6日，从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。 （7）24日，赊销产品一批，售价8万元（不考虑税金和成本）。,要求： （1）完成会计分录，填制记账凭证 （2）开设“T”形账户替C企业做帐

6、,例题的会计分录：,（1） 借：银行存款 200 000 无形资产 100 000 贷：实收资本 300 000,（2） 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000,（3） 借：制造费用 1 000 贷：库存现金 1 000,（4） 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000,（5） 借：原材料 70 000 贷：银行存款 50 000 应付账款 20 000,（6） 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,借 贷,35,第二节,会计账簿,一、会计账簿概述,（一）、会计账簿的

7、概念 是由具有一定格式、互有联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。,（二）、会计账簿的作用 为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动,（三）、账簿的分类 1、 账簿按用途分类,日记账 (序时账簿),分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,总分类账（总账）,明细分类账（明细账）,现金日记账,银行存款日记账,日记账：是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 *普通日记账： *特种日记账：,分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的 账簿。 *总分类账： *明细

8、分类账：,备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。,记录全部,记录某一类,总账科目,明细科目,2、 账簿按外表形式分类,2、 账簿按外表形式分类,订本式：在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。 优点：可避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页 活页式：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少账页的账簿。 卡片式：利用卡片记录经济业务的账簿。,活页式及卡片式账簿优缺点： 优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。 缺点：账页容易散失和被任意抽换。,二、账

9、簿的设置与登记,（一）账簿的基本内容 封面-标明账簿的名称（如总账现金日记账等） 扉页-主要有科目索引和账簿使用登记表。 账页-会计科目 -登记日期栏 -凭证种类和号数栏 -摘要栏 -借、贷方金额及余额的方向，余额栏,（二）日记账的格式和登记,1、现金日记账的格式和登记 （1）格式：借（收）、贷（付）、余三栏式 （2）登记：逐日逐笔顺序登记 （3）外表形式：订本式账簿 2、银行存款日记账：同现金日记账。,现金（银行存款）日记账,三栏式日记账的格式和登记方法,？,1、现金日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 （3

10、）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。,日记账的填列方法,2、银行存款日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。 （3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。,（三）总分类账的设置与登记,格式：借、贷、余三栏式 登记：逐笔顺序登记或定期汇总登记 外表形式：订本式账簿,：原材料,（四）明细分类账的格式和登记 1、定义： 是按照二级科目或明细科目开设，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 2、外表形式：活页式和卡片式,3、格式：,（四）明细分类账的格式和登记,（1）三栏式明细分类账： 适用于结算类（债权债务）科

11、目。,金额核算,明细分类账,（2）数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的明细分类核算。,金额和数量核算,明细分类账,（3）多栏式明细分类账： 适用于成本、费用、收入和成果等按项目汇集的科目。,借方多栏式明细分类账,按明细科目或项目设专栏,三、登记账簿的规则 （1）登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，要在记账凭证上的相应位置打“”，表明已登记入账。,（2）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格。一般占格长1/2。,三、登记账簿的规则,三、登记账簿的规则,（3）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写

12、，不得使用圆珠笔或铅笔书写。（会计制度中规定可用红字除外）。 可用红色墨水记账的情况： 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,67,三、登记账簿的规则,（4）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,若跳行、隔业，应将空行和空页划线注销，署名“此行或此页空白”并由记账人员签章。,三、登记账簿的规则,（5）需结余额的账户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明“借”或“贷”字样，无余额写“平”字，余额栏内用“0”表示。 （6）在记账时，如果账簿记录发生错误，禁止刮察、挖补、涂改或用退色药水更改字迹，必须根据错误具体情况，采用正确的方法予以更正。,72,第三

13、节,账务处理程序,账务处理程序：也叫会计核算形式，用来规定凭证、账簿、报表的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿之间的相互联系与登记程序。,凭证,账簿,报表,1、根据原始凭证（汇总原始凭证）填制记账凭证。 2、根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记帐。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证定期编制科目汇总表。 5、月末，根据科目汇总表登记总账。 6、月末，将日记账、各种明细账余额与总账核对。 7、月末，根据总账和明细账编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序,科目汇总表核算形式,（1）,（2）,（3）,（4）,（5）,（6）,（7）,（7）,（8

14、）,一、单选题,1、结算类科目适用于（）。 A、三栏式明细账 B、数量金额式明细账 C、多栏式明细账 D、金额式明细账 2、财产物资科目适用于（）。 A、三栏式明细账 B、数量金额式明细账 C、多栏式明细账 D、金额式明细账 3、下列会计凭证中，不属于原始凭证的是 ( ) A、转账凭证 B、转账支票 C、收据 D、销货发票,4、会计凭证按用途和填制程序可分为原始凭证和( ) A复式凭证 B单式凭证 C自制凭证 D记账凭证 5、下列明细账中哪种适合于采用数量金额式明细账 ( ) A应收账款明细账 B应付账款明细账 C管理费用明细账 D原材料明细账 6、科目汇总表账务处理程序下，登记总分类账的依据是 ( ) A、科目汇总表 B、原始凭证 C、经济业务 D、记账凭证,二、多选题,1、会计凭证分为（）。 A、原始凭证 B、记