中级财务会计-第二章--货币资金 PPT课件

1、1、第二章货币资金、2、3、第一节现金、第二节银行存款、第三节其他货币资金、内容、4、1、现金管理(一)现金货币资金的定义和特征现金货币资金是指企业在周转过程中以货币形式存在的部分生产经营资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。第1.5节现金。会计现金可以分为狭义现金和广义现金。中国的会计实践是狭义和广义现金概念并存。本章中的现金是现金的狭义概念。现金作为货币资金的重要组成部分，具有以下特征：(1)货币性(2)普遍性(3)流动性现金是企业资产中流动性最强的货币资产。流动性主要是指资产转换为现金或负债在到期时清偿所需的时间，也是指企业资源和负债接近现金的程度。现金使用范围和库存现金限额现

2、金管理暂行条例规定，在银行开立账户的企业可以用现金结算特定的经济业务。这些经济业务的具体方面在教科书P21:企业的最大库存现金：从3天到5天的日常零星开支所需的现金中有详细说明。偏远地区和交通不便地区的企业库存现金可以超过5天，但每日零星支出最多不能超过15天。每日现金余额的超出部分应及时汇至存款银行。如需增加或减少库存限额，应向开户银行申请批准。现金内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金内部控制包括以下几个方面：(1)实行职能分离原则。(2)现金收付交易必须有合法的原始凭证。(3)建立收据和发票的接收系统。(4)加强监督检查。(5)企业出纳应定期轮换，不得长期从事出纳工作。现金

3、的序贯会计现金的序贯会计是指根据现金的收入和支出业务，逐日记录现金的增加、减少和余额。它的方法是建立和登记现金簿。现金簿一般采用收入、贡献和余额三栏式，如表21所示。收入栏和支付栏由出纳按经济业务的时间顺序，根据审核签字后的现金收付凭证和银行取款时填写的银行存款支付凭证，每天进行登记。为了简化现金簿中的登记程序，也可以对同一天发生的同一经济业务进行一次登记汇总。每天结束时，出纳应做好以下工作：(详见教材P22)，如果超出限额，超出部分将及时汇至保证金；对于不足部分，银行提取并检查余额。如果不一致，找出原因，进行调整，账目一致。余额被计算并记录在余额中。公式如下：今天的余额=昨天的余额，今天的总

4、收入-今天的总付款。每个月末，月末余额也应在现金簿上结算，并与现金总账账户的月末余额核对。11、现金簿的格式也可以采用多栏式现金簿。详见教材外币现金企业P23，分别为人民币现金和各种外币现金设置“现金簿”，按时间顺序进行核算。现金的一般分类会计(1)现金会计凭证、收付凭证是现金和银行存款收付的会计基础。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，从银行取现或向银行存入现金时，应根据收付款业务涉及的信用账户填制记账凭证。13、(2)账户设置和会计处理设置库存现金账户。借方记录现金收入，贷方记录现金支付，余额记录在借方，反映手头的实际现金。在实际工作中，现金收付凭证一般按照对方账户进行分类，定期(

5、10天或半个月)填写汇总收付凭证，登记在现金总分类账中。会计准备基金是指企业预付给员工和内部有关单位的差旅费、零星采购和费用，以后需要报销的金额。储备资金预借、使用和偿还程序的基本内容，请参见教材P24:储备资金总分类核算。“其他应收款”是一个资产账户，用于核算企业除应收票据、应收账款和预付款项以外的各种应收款和暂付款。在定额备用金数额较大或业务较多的企业，可以单独设立“定额备用金”账户进行核算。15、零用金的明细分类核算一般是以收到零用金的单位或个人为基础。为了简化会计程序，有些企业用第三联借款单代替明细账，在报销和归还现金时取消明细账。管理备用金一般有两种方式：一种是使用后报销制度(例23

6、、例24)，另一种是备用金制度(例25、例26、例27)。华联实业有限公司行政部员工王刚于2007年6月8日出差提前借入备用金，实际支出200元，经审核后报销，剩余现金150元返还会计部。预借时，现金支付凭证应根据批准的借款单填制，会计分录如下：报销时，转账凭证应根据批准的报销单填制，会计分录如下：借款：管理费用200贷款：备用金王刚200剩余现金应归还会计部，现金收款凭证应填制。会计分录如下：借款：库存现金150借款：备用金王刚150例23，华联实业有限公司行政部员工李青于2007年7月9日出差提前借款备用金800元，实际支出960元，经审核后报销，会计部门另行支付现金160元。提前，现金支

7、付凭证应根据批准的借款单填写，会计分录如下：借款：备用金李清800借款：库存现金800报销，转账凭证应根据批准的报销单填写，会计分录如下：借款：行政费用960借款：备用金李清960支付现金160元，填写现金支付凭证，会计分录如下：借款：备用金李清160借款。根据批准的定额，定额备用金支付2000元。会计处理如下：向备用金供应部借2 000元；2 000元现金，25箱；26.供应部一段时间共发生了1 600元的零用现金支出，并将费用凭证提交会计部报销。经审核后，会计部将支付现金补足定额。会计处理如下：管理费用1600元，库存现金1600元。会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部到会计部

8、办理报销手续，将800元的备用金和1 200元的余款退回。会计处理如下：借款：管理费用800库存现金1 200贷款：备用金供应部2 000，例如27和20。借款后报销系统与定额备用金系统的业务处理比较见表2-2。现金检查的基本方法是清点手头的现金，并用现金簿上的余额检查现金的实际数量。每天结束时，检查手头的实际现金是否与其账面余额一致。在定期或不定期盘点的情况下，通常应成立一个盘点小组，负责现金盘点。盘点人员应在收银员在场时清点现金，核对账目，并根据盘点结果填写“现金盘点报告”，注明实际金额和账面余额。如果发现现金账户不一致或有其他问题，找出原因并回购现金库存中发现现金短缺时，借记“待处理财产

9、损失和待处理流动资产损失”科目，根据短缺额贷记“库存现金”科目；如果在现金库存中发现多余的现金，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损失、待处理流动资产损失”账户。查明原因后，按以下要求处理：2007年5月10日，华联实业有限公司检查现金时发现短缺60元。借款：待处理的财产损失；待处理的流动资产损失；贷款：手头现金；60例；28例；29例；上述现金短缺，原因不明，转入管理费用。借款：管理费用60贷款：待处理财产损失60待处理流动资产损失华联实业有限公司于2007年6月15日检查现金时发现盈余80元。借款：库存现金80贷款：未决财产损失80，210例211，现金盈余原因不明，经批准计入营业外

10、收入。借款：待处理财产损失，待处理流动资产损失，80%贷款：营业外收入利润，80，26。1.银行存款账户开立和使用规定银行存款是指企业存入当地银行的部分货币资金。企业收入的所有付款，除留存限额内的现金外，都必须送交银行。企业的一切费用均应以现金支付，并应符合银行结算办法的有关规定，通过银行转账结算。第2节银行存款，27。银行账户管理办法规定的四种企业账户：企业只能在一家银行开立基本存款账户，不得在同一家银行的多家分行开立一般存款账户。办理存款账户后，企业在使用账户时应严格执行银行结算纪律。详见教科书p28和p28。ii .银行存款序时会计是指根据银行存款的收支业务，逐日记录银行存款的增加、减少

11、和余额。其方法是建立和登记存款日记账。存款日记账一般采用收入、贡献和余额三栏式，如表23所示(详见教材P28)。银行存款总分类核算银行存款总分类核算是反映和监督在银行开立结算账户的企业的收支平衡。定期(10天或半个月)填写汇总收付凭证，登记银行存款总账账户。资产账户、异地存款、银行本票存款、银行汇票存款等。计入“其他货币资金”账户，不计入该账户。4.银行对账单中的未结项目会使银行对账单上的存款余额与企业存款日记账中的余额不一致。企业的实际银行存款数可以通过编制银行对账单来确定。根据错误的金额和未清项目，将存款日记帐余额和对帐单余额调整为银行存款的实际金额。计算公式如下。5.银行转账结算转账结算

12、是指企业之间的支付从支付企业的存款账户转移到收款企业的存款账户，而不是使用现金的货币结算行为。中国人民银行规定了各种可以使用的银行转账结算方式。这些银行转账结算方式有的适用于企业在本国进行的各种交易和交易，有的适用于境内企业与境外企业之间的各种交易和交易。32，(1)国内转账结算方式1。票据结算方法(详见教科书p32 p33)，33，2。信用卡(详见教科书P33和P34)将信用卡定义为商业银行向个人和单位发行的特殊载体卡，用于购物、消费和从特殊单位获得现金以及消费信贷。按用户分类：公司卡和个人卡按信用等级分类：金卡和普通卡公司卡结算的商品交易和劳务支付金额不能高于10万元。cr的透支金额其他结

13、算方法(详见教科书p34 p35)，35。(2)国际结算方式1。信用证将信用证定义为银行根据客户的要求和指示签发的有条件承诺付款的书面文件。一般来说，这是一种不可撤销的跟单信用证。目的境内企业与境外企业之间的贸易业务基本上采用这种结算方式进行结算。有关当事人和一般首付款程序的详细信息，请参见教科书P35 P36、36、2。托收是指出口商凭装运单据开具汇票，委托出口银行通过进口地代收行向进口企业收款的结算方式。根据提示条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。汇款是指付款人按照约定的条件和时间通过银行向收款人付款的结算方式。汇款分为信件汇款、电汇和汇票汇款。其他货币资金的内容其他货币资金是指现金和银

14、行存款以外的货币资金。第三节其他货币资金的核算为全面反映企业其他货币资金的增减和平衡，企业应设立“其他货币资金”科目，对其他货币资金进行总分类核算。为了详细反映企业其他各种货币资金的变化和余额，应根据其他货币资金的不同构成内容，在“其他货币资金”的总账科目下设置明细科目。根据开户银行、银行汇票或本票收款单位设置明细账。39，(1)异地存款核算、账户性质：资产；账户结构：贷款增加，对应账户减少：见下图。明细账户：根据其他货币资金的构成进行明细核算。即增值税中的进项税。华联实业有限公司因零星采购需要，于2007年5月8日将5万元人民币汇入上海，并开立了专门的采购账户。会计部门应根据银行发出的收据填

15、写会计凭证。2007年5月18日，会计部收到买方发来的采购物资发票等凭证，货物价格为46 800元，其中6 800元应缴纳增值税。借款：材料采购40，0 00应纳税额增值税(进项税)6，800贷款：其他货币资金存款46，800，216箱217。2007年5月20日，国外采购业务结束，买方将剩余的采购款3 200元划回当地银行，会计部根据银行划来的付款通知填制会计凭证。借款：3 200银行存款：3 200和42其他货币资金的国外存款；(二)银行汇票存款的会计处理与外国存款相似。(3)银行本票存款的会计程序与外国存款相似；(4)信用卡存款的会计程序与国外存款相似；(五)信用证保证金存款的会计处理与外国存款相似。(六)投资性存款的会计处理程序与外国存款的会计处理程序相似。2007年6月10日，华联实业有限公司向银行提交了“银行汇票委托书”，并存入25000元。银行受理后，发出银行汇票结算通知，并根据“银行汇票委托书”存根进行记账。借款：其他货币的银行汇票25，000贷款：银行存款25，000，例如218。2007